優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的進(jìn)路——基于世界銀行B–READY評(píng)估體系

作者：
張景華（中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校）

隨著世界銀行新一輪營(yíng)商環(huán)境評(píng)估辦法最終落地，營(yíng)商環(huán)境評(píng)估規(guī)則與方法發(fā)生了較大變化，世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估進(jìn)入新階段。我國(guó)將被納入第二批次測(cè)評(píng)經(jīng)濟(jì)體，測(cè)評(píng)周期為2023年6月至2025年4月，結(jié)果預(yù)計(jì)將在2025年4月發(fā)布。黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要營(yíng)造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化一流營(yíng)商環(huán)境。為更好地優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，我國(guó)要密切關(guān)注世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系的發(fā)展變化，尤其是稅收指標(biāo)的調(diào)整，以積極開(kāi)放的心態(tài)，學(xué)習(xí)借鑒世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，緊密結(jié)合我國(guó)實(shí)際，推進(jìn)稅收領(lǐng)域改革。

一、世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系的變化
2022年12月，世界銀行發(fā)布了新的營(yíng)商環(huán)境項(xiàng)目正式概念說(shuō)明書(shū)。2023年3月，世界銀行將新一輪營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系正式命名為Business Ready（B–READY）。2023年5月，世界銀行公布了《B–READY方法論》和《B–READY手冊(cè)和指南》。這兩份文件在概念說(shuō)明書(shū)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確了營(yíng)商環(huán)境的評(píng)估要點(diǎn)、評(píng)估打分和調(diào)查方法，二者相輔相成，為后續(xù)世界銀行在全球范圍內(nèi)開(kāi)展?fàn)I商環(huán)境評(píng)估提供了更完整、更高質(zhì)量的理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。新的世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系與原來(lái)運(yùn)行17年的Doing Business（DB）評(píng)估體系相比，評(píng)估范圍更加廣泛，考慮問(wèn)題更加全面，評(píng)估方法更成體系，數(shù)據(jù)收集和報(bào)告進(jìn)程也遵循盡可能高的標(biāo)準(zhǔn)，二者的比較情況詳見(jiàn)表1（略）。相對(duì)于DB評(píng)估體系而言，B–READY評(píng)估體系是營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的2.0版本，是營(yíng)商環(huán)境建設(shè)新的風(fēng)向標(biāo)，既有相當(dāng)程度的繼承與延續(xù)，更有較大的創(chuàng)新與發(fā)展，將對(duì)全球經(jīng)濟(jì)體營(yíng)商環(huán)境建設(shè)產(chǎn)生重大影響。世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系的變化主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
一是評(píng)估理念。B–READY評(píng)估體系以原有DB評(píng)估體系為基礎(chǔ)，聚焦企業(yè)全生命周期，反映企業(yè)參與市場(chǎng)的情況。B–READY評(píng)估體系立足整體，在制定評(píng)估指標(biāo)方面更加全面和系統(tǒng)，并考慮到監(jiān)管水平和公共服務(wù)對(duì)于市場(chǎng)運(yùn)行的重要性，既關(guān)注政府監(jiān)管質(zhì)量，也關(guān)注公共服務(wù)。B–READY評(píng)估體系從中小企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)的辦事便利性評(píng)估，轉(zhuǎn)變?yōu)閺恼麄€(gè)私營(yíng)企業(yè)行業(yè)發(fā)展的角度，對(duì)影響其發(fā)展的法律法規(guī)和公共服務(wù)進(jìn)行評(píng)估，增加對(duì)不同性質(zhì)和規(guī)模市場(chǎng)主體的關(guān)注。與DB評(píng)估體系相比，B–READY評(píng)估體系更為全面、系統(tǒng)，能形成覆蓋全球、公開(kāi)透明、有可比性的數(shù)據(jù)集，以實(shí)現(xiàn)評(píng)估結(jié)果可借鑒、可復(fù)制、可采用。評(píng)估視角的拓展、評(píng)估內(nèi)涵的深化、評(píng)估成果更可用，都反映了評(píng)估理念的轉(zhuǎn)變。
二是指標(biāo)內(nèi)容。B–READY評(píng)估體系指標(biāo)數(shù)量總體不變，還是10個(gè)指標(biāo)，覆蓋了市場(chǎng)主體從開(kāi)辦、運(yùn)營(yíng)到退出的全生命周期，但具體內(nèi)容有所調(diào)整。新的指標(biāo)體系包括市場(chǎng)準(zhǔn)入、獲取經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、市政公用服務(wù)接入、勞動(dòng)力、金融服務(wù)、跨境貿(mào)易、稅收、爭(zhēng)端解決、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和辦理破產(chǎn)10個(gè)指標(biāo)。與原有評(píng)估體系相比，刪除了保護(hù)中小投資者指標(biāo)，增加了勞動(dòng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)兩個(gè)指標(biāo)；將辦理建筑許可和登記財(cái)產(chǎn)兩個(gè)指標(biāo)合并為獲得經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所指標(biāo)；將獲得電力指標(biāo)拓展為市政公用服務(wù)接入指標(biāo)（用電、用水、用氣、網(wǎng)絡(luò)等）。單從指標(biāo)的變化而言，B–READY評(píng)估體系比DB評(píng)估體系更為科學(xué)全面。
三是評(píng)估維度。與之前的DB評(píng)估體系指標(biāo)相比較，B–READY評(píng)估體系在所有的二級(jí)指標(biāo)中都構(gòu)建了“監(jiān)管框架”“公共服務(wù)”“實(shí)踐效率”三位一體的體系，為衡量法規(guī)復(fù)雜性、評(píng)價(jià)制度運(yùn)行效率、量化合規(guī)成本提供了新框架?！氨O(jiān)管框架”衡量監(jiān)管質(zhì)量（透明度、清晰度、可預(yù)期性）以及監(jiān)管所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)?！肮卜?wù)”衡量政府提供對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行至關(guān)重要的公共服務(wù)的機(jī)制設(shè)置、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)施方案等?！皩?shí)踐效率”反映前兩項(xiàng)指標(biāo)組合的有效性，評(píng)估“監(jiān)管框架”和“公共服務(wù)”在實(shí)踐中的實(shí)施效率，衡量企業(yè)的合規(guī)成本。此外，B–READY評(píng)估體系在數(shù)字技術(shù)應(yīng)用、環(huán)境可持續(xù)發(fā)展、性別平等方面的價(jià)值導(dǎo)向也更加突出。
四是數(shù)據(jù)采集。B–READY評(píng)估體系重視運(yùn)用平衡方法、系統(tǒng)方法和可驗(yàn)證方法，以確保數(shù)據(jù)信息的客觀性及準(zhǔn)確性。其一，數(shù)據(jù)采集范圍更加均衡。B–READY評(píng)估體系的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)采集范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，具體數(shù)據(jù)覆蓋范圍可能因調(diào)查主題不同而有所差異，目的是盡量在經(jīng)濟(jì)體間數(shù)據(jù)的可比性和特定經(jīng)濟(jì)體的數(shù)據(jù)代表性之間取得平衡，從而更好地反映各經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部的區(qū)域差異性。B–READY評(píng)估體系在評(píng)估中以平衡的方式使用法律信息和事實(shí)信息，法律信息來(lái)自專家咨詢結(jié)果，事實(shí)信息通過(guò)專家咨詢和企業(yè)調(diào)查相結(jié)合的方式采集。其二，數(shù)據(jù)采集方式更為系統(tǒng)。專家咨詢指標(biāo)數(shù)據(jù)每年更新，企業(yè)調(diào)查指標(biāo)數(shù)據(jù)每三年更新。除了市場(chǎng)準(zhǔn)入和辦理破產(chǎn)兩個(gè)指標(biāo)，其他8個(gè)指標(biāo)的實(shí)踐效率維度主要通過(guò)企業(yè)調(diào)查的方式采集數(shù)據(jù)。企業(yè)調(diào)查采用面對(duì)面座談、電話詢問(wèn)、視頻訪談以及自填問(wèn)卷等調(diào)查方式，最大程度地提高市場(chǎng)主體響應(yīng)率，讓采集的數(shù)據(jù)更加具有可信度。企業(yè)調(diào)查的抽樣范圍為擁有5名及以上員工的私營(yíng)企業(yè)，國(guó)有企業(yè)不在調(diào)查范圍內(nèi)。企業(yè)調(diào)查的范圍覆蓋全國(guó)，目的是反映全國(guó)的整體情況。例如，世界銀行將我國(guó)31個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）（不包括港澳臺(tái)地區(qū)）分為6個(gè)區(qū)域，分層隨機(jī)抽樣，以城市為單位開(kāi)展企業(yè)調(diào)查。其三，數(shù)據(jù)的可比性和可靠性得到提升。所有細(xì)化數(shù)據(jù)都將公開(kāi)，計(jì)算結(jié)果也可進(jìn)行復(fù)制。利用案頭研究和查對(duì)政府部門發(fā)布的官方數(shù)據(jù)兩種佐證機(jī)制，以核驗(yàn)通過(guò)專家咨詢方式采集的數(shù)據(jù)。

二、世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估稅收指標(biāo)解析

稅收營(yíng)商環(huán)境作為營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分，通常被視為營(yíng)商環(huán)境的稅收部分，也就是世界銀行營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系中的稅收指標(biāo)。世界銀行DB評(píng)估體系的納稅指標(biāo)存在局限性，如數(shù)據(jù)采集范圍狹窄、評(píng)價(jià)范圍有限、獲得數(shù)據(jù)的真實(shí)性不夠、指標(biāo)分析方法不科學(xué)等，因此其在發(fā)揮重要作用的同時(shí)遭到質(zhì)疑，表現(xiàn)出與中國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的不適用性。稅收作為世界銀行B–READY評(píng)估體系的一個(gè)重要指標(biāo)，與世界銀行原來(lái)的DB評(píng)估體系的納稅指標(biāo)相比，其指標(biāo)設(shè)置、內(nèi)容體系、評(píng)價(jià)方法都有了新的變化和拓展，為全球經(jīng)濟(jì)體稅收營(yíng)商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化提供了新的框架和指南。
（一）指標(biāo)設(shè)置更合理，涵蓋內(nèi)容更全面
世界銀行DB評(píng)估體系的納稅指標(biāo)由納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅費(fèi)率和報(bào)稅后流程指數(shù)4個(gè)二級(jí)指標(biāo)組成，無(wú)法全面客觀地評(píng)價(jià)一個(gè)經(jīng)濟(jì)體稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)劣。而世界銀行B–READY評(píng)估體系的稅收指標(biāo)由稅收法規(guī)的質(zhì)量、稅務(wù)部門提供的服務(wù)、稅收制度的效率三類二級(jí)指標(biāo)組成，分別從監(jiān)管框架、公共服務(wù)、實(shí)踐效率三個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估；每個(gè)維度中的類別為三級(jí)指標(biāo)，共8個(gè)；每個(gè)類別中的子類別為四級(jí)指標(biāo)，共26個(gè)。詳見(jiàn)表2（略）。
“稅收法規(guī)的質(zhì)量”指標(biāo)用于評(píng)價(jià)稅收政策是否制定、如何界定，“稅務(wù)部門提供的服務(wù)”指標(biāo)用于評(píng)估稅收政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)（稅務(wù)部門）如何將政策落實(shí)以及政策是否得到有效落實(shí)，“稅收制度的效率”指標(biāo)從企業(yè)角度評(píng)估稅收政策和公共服務(wù)在實(shí)踐中的實(shí)施效率。需要特別說(shuō)明的是，三級(jí)指標(biāo)“稅收成本”指標(biāo)使用實(shí)際稅收和社會(huì)保障繳費(fèi)率指標(biāo)，通過(guò)收集實(shí)際稅費(fèi)率信息，考慮了稅收優(yōu)惠、抵扣和減免的影響，評(píng)估企業(yè)所得稅、增值稅（消費(fèi)稅）、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)，涵蓋了三個(gè)核心稅費(fèi)種，以反映稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。B–READY評(píng)估體系全面審視稅收監(jiān)管的透明度、清晰度，以及納稅服務(wù)的效率和便利度，在加強(qiáng)稅收法律法規(guī)建設(shè)評(píng)估的同時(shí)，關(guān)注政策的落實(shí)，重視對(duì)稅收制度執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，更加側(cè)重通過(guò)企業(yè)調(diào)查獲得信息，以提高信息的準(zhǔn)確性。
（二）指標(biāo)內(nèi)涵更豐富，評(píng)價(jià)范圍廣泛
與DB評(píng)估體系的納稅指標(biāo)相比，B–READY評(píng)估體系的稅收指標(biāo)有著更為豐富的內(nèi)涵?！岸愂辗ㄒ?guī)的質(zhì)量”指標(biāo)包括稅收法規(guī)的清晰度和透明度、環(huán)境稅。“稅務(wù)部門提供的服務(wù)”指標(biāo)從稅務(wù)管理數(shù)字化、稅務(wù)審計(jì)、爭(zhēng)議解決機(jī)制、稅務(wù)機(jī)關(guān)治理四個(gè)績(jī)效領(lǐng)域評(píng)估稅務(wù)管理質(zhì)量?！岸愂罩贫鹊男省敝笜?biāo)從遵從稅收法規(guī)的時(shí)間、稅收成本兩個(gè)角度評(píng)估稅收制度在實(shí)踐中的效率。特別是，B–READY評(píng)估體系納入一些關(guān)鍵方面的數(shù)據(jù)，包括數(shù)字技術(shù)應(yīng)用、性別平等、環(huán)境可持續(xù)性等，并將這些數(shù)據(jù)貫穿整個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要。例如：“電子系統(tǒng)報(bào)稅和納稅”指標(biāo)主要關(guān)注電子報(bào)稅和電子繳稅對(duì)稅收合規(guī)流程的簡(jiǎn)化，以及是否通過(guò)稅務(wù)門戶網(wǎng)站上的信息交叉核對(duì)降低企業(yè)合規(guī)成本，并與第三方進(jìn)行信息交叉核對(duì)以增加稅收收入；“按性別分列的數(shù)據(jù)”指標(biāo)中新增了對(duì)性別層面的評(píng)估要求，涵蓋了性別領(lǐng)域的問(wèn)題，包括是否可以獲取納稅人的性別數(shù)據(jù)、是否確保女性在稅務(wù)爭(zhēng)議中享有平等合法權(quán)利，以及衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員性別構(gòu)成和高級(jí)管理人員性別構(gòu)成的公開(kāi)情況等；“環(huán)境稅”指標(biāo)不僅從總體角度評(píng)估各經(jīng)濟(jì)體合理利用環(huán)境財(cái)政工具、取消化石燃料補(bǔ)貼的實(shí)際情況，還將引入環(huán)境財(cái)政工具時(shí)是否對(duì)公眾征求意見(jiàn)、基于風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境稅務(wù)審計(jì)檢查結(jié)果納入評(píng)估范圍，衡量經(jīng)濟(jì)體能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人違規(guī)行為，并評(píng)價(jià)該項(xiàng)工具的有效性，此外，還著眼于經(jīng)濟(jì)體引入、調(diào)整環(huán)境財(cái)政工具時(shí)是否設(shè)置過(guò)渡期等問(wèn)題，評(píng)估該政策的推行是否存在緩沖階段、實(shí)施過(guò)程中的不確定性能否得到減少等。
（三）評(píng)估方法更完善，質(zhì)量管理高標(biāo)準(zhǔn)
B–READY評(píng)估體系稅收指標(biāo)的制定是以經(jīng)典文獻(xiàn)為方法論基礎(chǔ)，注重理論和方法論的支撐，以保障評(píng)價(jià)的權(quán)威性和影響力。在評(píng)估過(guò)程中，稅收法規(guī)的質(zhì)量、稅務(wù)部門提供的服務(wù)和稅收制度的效率三個(gè)維度的權(quán)重一致，匯總后形成稅收評(píng)估專題分?jǐn)?shù)。其中，稅收法規(guī)的質(zhì)量和稅務(wù)部門提供的服務(wù)兩個(gè)維度的評(píng)分綜合考慮企業(yè)靈活性和社會(huì)效益。如果某個(gè)指標(biāo)代表的內(nèi)容影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利益或成本，則該指標(biāo)在企業(yè)靈活性下得分；如果某個(gè)指標(biāo)所代表的內(nèi)容造成的影響超出了企業(yè)本身，延伸到社會(huì)領(lǐng)域，則該指標(biāo)在社會(huì)效益項(xiàng)下得分。稅收制度的效率維度延用“接近前沿法”（proximity-to-frontier approach）計(jì)算指標(biāo)層面的分?jǐn)?shù)，每個(gè)指標(biāo)根據(jù)收集的數(shù)據(jù)確定前沿計(jì)算中的“最佳值”和“最差值”，得出一個(gè)經(jīng)濟(jì)體在該指標(biāo)項(xiàng)下相對(duì)于最佳實(shí)踐的位置?？傊澜玢y行為B–READY評(píng)估體系制定了一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蛞?guī)定或?qū)嵅僖?guī)范，包括數(shù)據(jù)完整性、與專家貢獻(xiàn)者接觸、與政府接觸、數(shù)據(jù)管理和審查、報(bào)告和數(shù)據(jù)的審批與公布、報(bào)告和數(shù)據(jù)的傳播、項(xiàng)目?jī)?nèi)部團(tuán)隊(duì)的協(xié)調(diào)等方面，為B–READY評(píng)估體系的高質(zhì)量實(shí)施保駕護(hù)航。同時(shí)，B–READY評(píng)估體系基于企業(yè)調(diào)查實(shí)施評(píng)價(jià)，依據(jù)高標(biāo)準(zhǔn)對(duì)數(shù)據(jù)收集和報(bào)告過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量管理，旨在通過(guò)定量評(píng)估產(chǎn)生更加“精細(xì)的數(shù)據(jù)”。此外，B–READY評(píng)估體系沒(méi)有嚴(yán)格的案例研究限制，可以更全面呈現(xiàn)稅收指標(biāo)領(lǐng)域的發(fā)展水平。

三、優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的路徑選擇
世界銀行B–READY評(píng)估體系，是世界銀行成員國(guó)與世界各地專家集體智慧的結(jié)晶，也是優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的重要參照系。我國(guó)應(yīng)在全面分析研判的基礎(chǔ)上充分吸收借鑒，既要有效跟蹤世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系的新變化和發(fā)展趨勢(shì)，又要結(jié)合高質(zhì)量發(fā)展的需要，提出適時(shí)加強(qiáng)稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的應(yīng)對(duì)策略。
（一）正確理解和領(lǐng)會(huì)世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系的價(jià)值觀與方法論
B–READY評(píng)估體系旨在促進(jìn)各國(guó)經(jīng)濟(jì)改革，為營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化提供參考，并確立了更美好的制度與目標(biāo)追求。但是，即使?fàn)I商環(huán)境評(píng)估體系是一種推進(jìn)改革的政策工具，我國(guó)仍需要系統(tǒng)考量其科學(xué)性和適用性，更加注重解決其背后的制度性問(wèn)題。以稅收指標(biāo)為例，稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)并非“獎(jiǎng)牌榜”，而是“助推器”，不能為了評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，更不能陷入唯分?jǐn)?shù)論、唯排名論，把提升排名作為終極目標(biāo)。我們要重視排名，更要以評(píng)估促改革，做好評(píng)估與改革的有效對(duì)接，將其與深化稅收征管改革、深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、建設(shè)智慧稅務(wù)結(jié)合起來(lái)，更好服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)梳理明晰稅收指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的可操作性措施和制度性因素，以引導(dǎo)參評(píng)主體既通過(guò)短期改革提升評(píng)估結(jié)果，又在長(zhǎng)期啟動(dòng)相關(guān)改革以優(yōu)化制度?？傊瑑?yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，既要面向世界，又要有中國(guó)自信。只有正確認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確運(yùn)用稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系的價(jià)值觀與方法論，平衡工具導(dǎo)向和價(jià)值導(dǎo)向，稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)才能取得理想效果。
（二）優(yōu)化規(guī)范稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)估指標(biāo)體系
B–READY評(píng)估體系稅收指標(biāo)的優(yōu)化，進(jìn)一步提升了稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)估體系的統(tǒng)一性、整體性和可比性，因此，我國(guó)應(yīng)積極借鑒，進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)估工作。首先，要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估體系、指標(biāo)內(nèi)涵、評(píng)估方法、評(píng)估重點(diǎn)及實(shí)踐要求的深入研究，及時(shí)了解評(píng)估工作進(jìn)展，結(jié)合我國(guó)國(guó)情和稅情實(shí)際，構(gòu)建我國(guó)開(kāi)放透明的評(píng)估指標(biāo)體系。其次，要深入研究世界銀行B–READY評(píng)估體系的評(píng)估方式和評(píng)估方法，發(fā)揮獨(dú)立第三方評(píng)估主體的作用，引入數(shù)據(jù)開(kāi)放理念，真實(shí)真誠(chéng)推進(jìn)評(píng)估工作，做到方法論的可解釋性、操作方法的可復(fù)制性、數(shù)據(jù)的開(kāi)放性和共享性，提高評(píng)估的科學(xué)性、客觀性、權(quán)威性和公信力。最后，要加強(qiáng)多源數(shù)據(jù)融合分析，開(kāi)展“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)工作，構(gòu)建新型的稅收營(yíng)商環(huán)境指數(shù)“衛(wèi)星云圖”，通過(guò)數(shù)據(jù)應(yīng)用賦能，精準(zhǔn)把握稅收指標(biāo)變化，為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供參考。
（三）提升法治化稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)水平
B–READY評(píng)估體系考慮了監(jiān)管框架及實(shí)施情況，強(qiáng)調(diào)對(duì)商業(yè)法律法規(guī)及其作用的評(píng)估。法治是最好的營(yíng)商環(huán)境，公平公正執(zhí)法就是最好的服務(wù)。我國(guó)要強(qiáng)化法治思維，堅(jiān)持將依法治稅理念貫徹至稅收立法、執(zhí)法、司法的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管框架建設(shè)，推進(jìn)改革創(chuàng)新舉措落地生根，為市場(chǎng)主體營(yíng)造穩(wěn)定、公平、透明的稅收法治環(huán)境；同時(shí)，要加強(qiáng)與涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)指標(biāo)的對(duì)接，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法體系，提高稅務(wù)部門依法行政水平，進(jìn)一步提升稅務(wù)執(zhí)法精確度，通過(guò)法治稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)推進(jìn)法治化稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)。
（四）數(shù)字賦能稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化
B–READY評(píng)估體系更加注重?cái)?shù)字賦能營(yíng)商環(huán)境，全面加強(qiáng)對(duì)政府部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型和數(shù)字技術(shù)應(yīng)用的評(píng)估。一方面，數(shù)字化發(fā)展是當(dāng)前全球商業(yè)環(huán)境的重要特征。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，稅務(wù)部門應(yīng)依托數(shù)字技術(shù)促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境數(shù)字化轉(zhuǎn)型，持續(xù)提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)管的數(shù)字化水平。另一方面，“以數(shù)治稅”是優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的有效手段。智慧稅務(wù)建設(shè)有利于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，形成現(xiàn)代稅收治理模式。我國(guó)應(yīng)對(duì)標(biāo)國(guó)際前沿水平，結(jié)合國(guó)情和稅情，不斷加強(qiáng)數(shù)字化創(chuàng)新思維，優(yōu)化稅收信息化體系，推進(jìn)信息化建設(shè)，減少稅收信息“孤島”現(xiàn)象，切實(shí)降低稅收征納成本。此外，我國(guó)還應(yīng)積極拓展“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”應(yīng)用領(lǐng)域、場(chǎng)景和方法，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)手段，把數(shù)字場(chǎng)景和技術(shù)元素嵌入營(yíng)商環(huán)境，完善數(shù)字稅收營(yíng)商環(huán)境。
（五）促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)與環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的融合
B–READY評(píng)估體系在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面新增了評(píng)估內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)環(huán)境可持續(xù)性在稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)中的重要性。因此，在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境過(guò)程中，我國(guó)要建立健全綠色稅制，降低企業(yè)合規(guī)性成本，提高企業(yè)對(duì)環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅法的遵從；要關(guān)注稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的綠色生態(tài)指標(biāo)，將環(huán)境可持續(xù)與綠色低碳發(fā)展作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任，推進(jìn)企業(yè)綠色治理，增強(qiáng)稅收營(yíng)商環(huán)境的可持續(xù)性；要通過(guò)完善綠色稅制，為低碳排放技術(shù)的創(chuàng)新和投資提供激勵(lì)，減少碳排放，抑制燃料消耗，推動(dòng)創(chuàng)新并轉(zhuǎn)向環(huán)境友好型技術(shù)，促進(jìn)資源節(jié)約和可持續(xù)發(fā)展。
（六）優(yōu)化稅收領(lǐng)域的性別平等以促進(jìn)社會(huì)發(fā)展
B–READY評(píng)估體系的稅收主題新增了性別平等層面的評(píng)估要求，因此，我國(guó)應(yīng)該加以重視，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境領(lǐng)域的性別平等。一是鼓勵(lì)女性參與市場(chǎng)活動(dòng)并為評(píng)估提供數(shù)據(jù)支撐。稅務(wù)部門在數(shù)字化管理中，應(yīng)增加與性別平等有關(guān)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目。例如，對(duì)注冊(cè)企業(yè)等參與市場(chǎng)準(zhǔn)入和運(yùn)營(yíng)人員的性別數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化管理，為評(píng)估女性參與市場(chǎng)活動(dòng)的有效性提供信息。二是保障稅務(wù)爭(zhēng)議中的男女權(quán)利平等。加強(qiáng)對(duì)女性投資者的保護(hù)。將“性別平等”作為公平公正依法解決涉稅爭(zhēng)議、保護(hù)市場(chǎng)主體合法權(quán)益、打造和諧征納關(guān)系的一項(xiàng)重要原則加以強(qiáng)調(diào)和落實(shí)。三是推進(jìn)稅務(wù)部門人員的性別平等。我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)實(shí)踐，落實(shí)性別平等要求，避免在人員招錄、晉升中出現(xiàn)基于性別的歧視現(xiàn)象。同時(shí)，主動(dòng)采取措施增強(qiáng)女性參與稅收管理的能力，爭(zhēng)取有更多女性參與高層次稅收決策和管理事務(wù)。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第12期。）

歡迎按以下格式引用：
張景華.優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的進(jìn)路：基于世界銀行B–READY評(píng)估體系[J].稅務(wù)研究，2023（12）：95-100.


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●中日中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較研究
●歐盟碳關(guān)稅對(duì)我國(guó)的影響和對(duì)策
●跨境貸款合同中包稅條款的法律效力及救濟(jì)
●生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化研究
●大數(shù)據(jù)技術(shù)驅(qū)動(dòng)稅收信用管理創(chuàng)新：邏輯、架構(gòu)與實(shí)現(xiàn)路徑
●涉稅專業(yè)服務(wù)法制平衡鏈的基本結(jié)構(gòu)及實(shí)施建議
●數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確權(quán)及課稅問(wèn)題研究
●適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制選擇：數(shù)據(jù)使用稅
●應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的稅收治理變革
●稅收該如何助推形成新質(zhì)生產(chǎn)力？
●稅收助力新質(zhì)生產(chǎn)力形成與發(fā)展的思考
●運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)化納稅信用管理服務(wù)的實(shí)踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務(wù)的調(diào)查
●稅收助力能耗雙控轉(zhuǎn)向碳排放雙控的思考
●促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策與服務(wù)建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調(diào)研
●《稅務(wù)研究》2023年總目次


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