運用稅收大數(shù)據優(yōu)化納稅信用管理服務的實踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務的調查

作者：
國家稅務總局貴州省稅務局調研組


進入新時代以來，習近平總書記在多個重要場合強調誠信的重要性，黨的二十大報告也指出要“弘揚誠信文化，健全誠信建設長效機制”。2022年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布的《關于推進社會信用體系建設高質量發(fā)展促進形成新發(fā)展格局的意見》強調“完善的社會信用體系對促進國民經濟循環(huán)高效暢通、構建新發(fā)展格局具有重要意義”。在學習領會習近平總書記關于誠信的重要論述中，國家稅務總局貴州省稅務局對納稅信用等級評價及其結果運用如何在誠信建設中發(fā)揮更大更好的作用進行了深入思考和調研，并積極打造“納稅信用管家”管理服務新體系，探索實現(xiàn)失信風險提前預警、評價扣分及時修復、良好信用充分激勵，幫助納稅人管好信用、用好信用。

一、貴州省納稅信用評價概況
隨著納稅信用評價體系日趨完善，社會各界對納稅信用評價制度的認可度逐漸提升，納稅人的遵從度也在逐步提升。2022年，貴州省稅務局正常管理的納稅人共計329.65萬戶，其中：企業(yè)85.24萬戶；納入信用管理的企業(yè)共計76.29萬戶，占比為89.50%。納入信用管理的企業(yè)中，A級納稅人數(shù)量1.93萬戶，占參評總戶數(shù)的2.75%，同比增長7.55%；B級納稅人26.52萬戶，占參評總戶數(shù)的37.68%，同比增長9.62%。
表1（略）顯示了貴州省近三年納稅信用等級評定情況。結合表1（略）數(shù)據分析可見：一是貴州省近三年納入信用評價戶數(shù)逐年上升，不予參評戶數(shù)小幅下降；二是B級、M級納稅人數(shù)量明顯提升，占比也大幅提升；三是C級納稅人占比小幅上升，D級納稅人占比小幅下降。

二、納稅信用管理服務調查中發(fā)現(xiàn)的問題及納稅人訴求分析

貴州省稅務局以落實主題教育大興調查研究部署為契機，通過召開納稅人座談會、實地走訪企業(yè)和發(fā)放需求問卷等形式開展納稅信用管理服務工作調研及訴求征集。全省參與座談納稅人累計達1 629戶，參與線上問卷調查達7 211人次，覆蓋A、B、M、C、D五類納稅人和法人代表、財務人員、辦稅人員三類群體。通過調研發(fā)現(xiàn)，納稅人對維護、提升信用等級和信用結果應用的訴求較為集中，存在問題及訴求表現(xiàn)在以下四個方面。
（一）未及時發(fā)現(xiàn)自身失信風險情形較為普遍
現(xiàn)行納稅信用等級評價涉及100余項指標，對應納稅人申報、繳款、信息備案等100多種涉稅行為，指標較多，覆蓋面較廣。問卷中，選擇“工作疏忽，未及時發(fā)現(xiàn)自身失信行為”的納稅人占75.67%。納稅人對關聯(lián)信用的自身涉稅行為關注度不夠高，加之缺乏涉稅行為預警，致使部分失信行為未及時糾正，進而導致信用失分。以“未在規(guī)定時限向主管稅務機關報告開立（變更）賬號”指標為例，根據《稅收征管法》，納稅人應在賬號開立或變更后15天內向主管稅務機關報告，未按要求報告的，納稅信用分值將被扣5分。納稅人希望在失信行為即將發(fā)生即在被扣分之前，稅務機關及時予以提醒。
（二）扣分后未能及時修復情形占比較高
納稅信用年度評價結果于次年4月后集中發(fā)布，較多失分納稅人在得知自身信用評價結果后才關注自身失分情況，而此時修復已為時較晚，修復效果不佳。以按期申報指標為例，申報期內未申報扣分5分，30天內補申報可修復4分，但待次年信用等級發(fā)布后申報僅能修復1分。調查發(fā)現(xiàn)，2022年度該指標失分納稅人修復4分比例為9.91%，修復1分比例為5.7%，體現(xiàn)出多數(shù)納稅人未能第一時間獲知失分情況，也未能第一時間修復。問卷中，希望在失信行為發(fā)生后收到修復提醒的納稅人比例達95.75%。
（三）現(xiàn)有信用等級展示渠道難以滿足納稅人需求
稅務部門對外只公開A級納稅人的名單，其余等級納稅人不屬于主動公開范圍，B級以下納稅人納稅信用評價結果展示平臺較少。對A級納稅信用等級納稅人而言，盡管獲得有榮譽牌，但不易攜帶、展示；對B級及以下納稅信用等級納稅人而言，一般需到辦稅服務廳去打印本企業(yè)納稅信用等級證明用于商業(yè)合作，時間成本較高。因此，B級及以下納稅信用等級納稅人同樣希望其信用等級能在招投標、融資授信、經營合作時便捷展示。問卷中，75.65%的納稅人希望通過電子渠道展示納稅信用等級。
（四）納稅人對納稅信用激勵需求趨于多樣化
實踐中，對A級納稅人的聯(lián)合激勵措施較為單一，各地缺乏公共服務領域聯(lián)合激勵的制度安排，各行業(yè)主管部門能提供的激勵措施大多停留在服務層面。在稅務系統(tǒng)內，對高信用納稅人激勵主要體現(xiàn)在個性化服務、“銀稅互動”等方面，“誠信福利”多作用于企業(yè)集體，企業(yè)職工未能從中獲取更多榮譽感、獲得感。調研中，70%以上的納稅人期待更為豐富的納稅信用激勵手段，并希望企業(yè)納稅信用等級榮譽及激勵能夠惠及員工。

三、運用稅收大數(shù)據優(yōu)化納稅信用管理服務的貴州實踐及成效
針對調查中發(fā)現(xiàn)的問題及納稅人訴求，貴州省稅務局堅持問題導向，依托“稅務信用云”平臺，探索建設集“信用查詢、普惠金融、信用預警、信用修復、信用優(yōu)惠、數(shù)據統(tǒng)計”6個模塊于一體的“納稅信用管家”服務，納稅人可在電腦PC端、手機網頁端和小程序上享受全鏈條“管家式”信用服務。
（一）探索建立智能預警模型，提升失信風險事前防范能力
拓展稅收大數(shù)據應用，以國家稅務總局《納稅信用預警提醒指標模板》34項指標為基礎，對納稅人繳費人涉稅行為習慣和共性高頻風險點再梳理再歸集，擴展設定涵蓋25項重點指標、69項常規(guī)指標的預警指標模板，分為逾期類指標、可修復扣分類指標、符合條件直接判級和不予評A指標、直接判D可修復指標、不可預警不可修復指標、新設立納稅人復評提醒指標等六類，覆蓋參評主體開戶、申報、繳款、注銷等全生命周期的信用預警，整合金稅三期、稅收風險管理等系統(tǒng)數(shù)據，實現(xiàn)自動提取為主、人工采集為輔，定期掃描納稅人申報、繳納、信息報告等涉稅行為，智能預判失分風險，即時通過微信小程序統(tǒng)一向納稅人精準推送與自身涉稅行為相匹配的失信預警信息，引導其及時完善涉稅行為，最大限度地防范降低納稅信用等級的失分風險。同時設置“信用預測”模塊，幫助納稅人更好實時把握整體評價結果，常態(tài)化引導納稅人規(guī)范涉稅行為。
（二）打造“數(shù)據比對—即時提醒—-修復引導”閉環(huán)，為信用修復增添便利
定期對納稅人申報稅種、申報日期、繳納稅款等數(shù)據進行掃描、比對，對已觸發(fā)扣分指標的納稅人在24小時內推送修復提醒信息，從扣分情況、修復時間、修復加分、修復鏈接等全要素展示可修復情況，為納稅人避免失分或減少失分提供直觀、有效的行為參考。納稅人可點擊修復鏈接即可直通電子稅務局進行修復。同時，加強對已觸發(fā)修復指標的納稅人修復情況進行跟蹤，根據納稅人修復與否再次推送修復提醒信息。
（三）推出信用電子牌，豐富納稅信用評價結果展示渠道
將納稅人各年度納稅信用評價結果數(shù)據匯集至“納稅信用管家”小程序，納稅人可通過小程序一鍵查詢自身近三年納稅信用評價結果，并能一鍵生成信用電子牌二維碼，供其他市場主體掃描查看信用評價結果。信用電子牌的推出，在節(jié)約資源的同時，大幅提升了企業(yè)在工程招標、銀行貸款、企業(yè)合作等場景中的使用便利度。
（四）推出信用激勵，拓展納稅信用應用場景圍繞“誠信者優(yōu)惠便行”主題，一方面，簡化信用貸款流程，納稅信用C級以上企業(yè)可實現(xiàn)貸款一鍵測額、一鍵申請，銀行快速放貸，為解決中小微企業(yè)融資難、融資貴提供便利；另一方面，邀請文旅、食宿、交通等行業(yè)商家免費入駐“納稅信用管家”平臺，讓誠信納稅人在實際消費的基礎上，再實現(xiàn)“誠信折上折”，將信用激勵拓展至衣食住行各個方面，切實提升A級納稅人的誠信獲得感和榮譽感。
貴州省稅務局“納稅信用管家”服務從2023年7月開始在貴州省推廣實施以來，取得了明顯成效。一是涉稅失信行為顯著減少。2023年7—9月，貴州省同批次未申報納稅人數(shù)量較上年同期下降近54.16%，未按規(guī)定繳納稅款戶數(shù)較上年同期下降12.37%。二是信用評價指標失分及時修復比例大幅提升。信用評價指標扣分后在最佳修復截止日期前推送修復提醒和直達電子稅務局的修復鏈接，實現(xiàn)事中精準提醒，幫助納稅人及時糾正失信行為。2023年7—9月，已有11.14萬戶納稅人根據信用修復提醒和操作鏈接，及時進行了信用修復，平均修復分值約4.65分，比上年同期高3.75分。三是信用電子牌便捷展示贏得廣泛支持。“納稅信用管家”推廣后，A級納稅人不需將傳統(tǒng)榮譽牌進行拍照或掃描后攜帶，B級及以下納稅人也不用再到辦稅服務廳開具納稅信用等級證明，為市場主體提供了極大便利。四是豐富的信用激勵獲得社會各界認同?！凹{稅信用管家”推廣后，多形式的信用激勵贏得社會各界的高度認可與支持。信用貸款一鍵測額、一鍵申請讓納稅人體驗到自身“信用額度”。2023年7—9月，全省已幫助4 600戶市場主體獲得信用貸款38.53億元。

四、關于優(yōu)化納稅信用管理服務的對策建議
基于“納稅信用管家”運行數(shù)據分析，結合對納稅人的走訪調研，調研組發(fā)現(xiàn)納稅人因企業(yè)規(guī)模、市場競爭空間、經營成本、管理素質不同，對納稅信用關注度也存在差異，致使納稅人納稅信用等級出現(xiàn)兩極分化局面。對納稅信用的應用需求較強的納稅人對納稅信用關注度較高，投入人力、物力較大，信用等級多集中在A、B級，經營規(guī)模也普遍較大；對納稅信用的應用需求較弱的納稅人對納稅信用關注度不高，投入的成本也較小，甚至不予理會，納稅信用等級較弱，經營規(guī)模維持在中小層面。為改善這一局面，調研組從優(yōu)化評價體系、完善工作機制、加強信用宣傳、強化失信懲戒等方面入手，有針對性地提出優(yōu)化納稅信用管理服務的意見建議。
（一）設置更加科學的納稅信用評價指標
一是建議縮減非經常性評價指標范圍。實際工作中，多數(shù)參評企業(yè)不涉及非經常性評價指標，其納稅信用評價僅能從90分起評，一旦失分超1分，就無法獲得A級評價。二是建議改善多稅種申報繳稅扣分方式。按照現(xiàn)行評價辦法，當納稅人出現(xiàn)非主觀故意忘記申報時，按次扣5分。若納稅人經營業(yè)務較為單純，僅涉及增值稅一個稅種時，僅扣分5分；若納稅人經營業(yè)務同時涉及的稅種多，因稅種申報差異則其扣分將很多。這就導致相同的主觀失誤行為，會產生綜合經營業(yè)務相較于單純經營業(yè)務失分差異過大的情形。因此，建議對涉及多稅種的綜合經營業(yè)務稅種申報繳稅扣分予以權衡，如可試行在相同經營業(yè)務下，涉及單一稅種扣5分，每多一個稅種加扣1分。
（二）加強納稅信用管理服務過程中的內外協(xié)作
當前，各級稅務機關對納稅信用工作高度重視，但依然存在“納服部門熱，稅源部門冷；稅務部門熱，其他部門冷”的現(xiàn)象。因此，建議加強納稅信用管理服務的內外協(xié)作。一是建立納稅信用管理服務團隊，進一步發(fā)揮稅源管理部門在納稅信用管理服務中的監(jiān)督、管理、服務作用，提高疑難業(yè)務處理效率，形成內部工作合力。二是建立健全與發(fā)改委、金融監(jiān)管、財政、市場監(jiān)管、工信、文旅、銀行等部門的信息交換機制，進一步拓寬納稅信用應用面，擴大信用增值應用范圍，積極為良好信用納稅人提供各方面的便利。
（三）持續(xù)拓展對納稅信用效應宣傳的廣度和深度
在當前優(yōu)化營商環(huán)境的大背景下，良好的納稅信用等級已經成為企業(yè)融資貸款、投標競價、商業(yè)合作、榮譽評選等成長過程中的“金字招牌”。建議持續(xù)通過“線上＋線下”多渠道向廣大納稅人大力宣傳納稅信用方面的政策，包括納稅信用評估工作的概念、進展、扣分標準及修復流程等內容。同時，緊緊圍繞“守信激勵、失信懲戒”主題，對A級納稅人聯(lián)合激勵和對D級納稅人聯(lián)合懲戒強化案例進行宣傳，不斷擴大納稅信用評價的影響力，營造良好的社會氛圍。
（四）進一步加強對失信群體的教育引導
調研中發(fā)現(xiàn)，失信群體較多集中在財務工作不健全、聘用兼職代理、受過稅務行政處罰等企業(yè)。這類企業(yè)對稅法遵從度較低，且信用修復的需求也不強。對此，調研組建議：一方面，應將低等級信用納稅人納入重點監(jiān)測對象，按照“信用＋風險”機制，適當提高對其稅務檢查頻次和力度；另一方面，要持續(xù)加強對涉稅專業(yè)服務行業(yè)中兼職代理群體的教育培訓，持續(xù)規(guī)范其涉稅行為。此外，對納稅信用等級降級的納稅人要密切予以關注，深入開展扣分指標檢查分析，適時開展“一對一”警示和輔導，糾正其失信行為。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2023年第12期。）

歡迎按以下格式引用：
國家稅務總局貴州省稅務局調研組.運用稅收大數(shù)據優(yōu)化納稅信用管理服務的實踐與思考：基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務的調查[J].稅務研究，2023（12）：28-32.


-END-
●新質生產力與稅制變遷：元宇宙的視角
●促進醫(yī)藥制造業(yè)高質量發(fā)展的稅收政策與服務建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調研
●適應數(shù)字經濟發(fā)展的稅收制度建設與完善
●不動產民事執(zhí)行中的稅額確定與稅收優(yōu)先權問題初探——以一起不動產產權過戶糾紛案為例
●促進制造業(yè)高質量發(fā)展的著力點與稅收支持對策研究
●助力我國戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的稅收政策局限與完善
●中國稅制結構嬗變的內在邏輯——基于國家治理體系轉換的視角
●財產稅結構的國際比較與借鑒——以OECD成員國為例
●推動直接稅比重提升的稅制結構優(yōu)化研究
●論數(shù)字經濟下稅收聯(lián)結規(guī)則的時空構造與規(guī)范嬗變
●企業(yè)集團稅收大數(shù)據的價值與智能化分析——基于征納主體的雙重視角
●刑法逃避繳納稅款罪中“不予追究刑事責任”條款的解析與適用
●增值稅分成改革與國家火炬特色產業(yè)基地發(fā)展
●縣級稅務機關在推進稅收現(xiàn)代化中的稅費征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國家稅務總局莒縣稅務局的調查
●建設標準化“楓橋式”稅務分局的實踐策略——基于國家稅務總局富平縣稅務局的調查


點擊“閱讀原文”快速投稿~