【熱點問答】跨國交易中，哪些情形需要辦理對外支付稅務(wù)備案？又該如何辦理？

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問答來啦
隨著跨國交易的增多，企業(yè)對外支付業(yè)務(wù)日益頻繁和多樣，近期，有納稅人在熱線中咨詢對外支付相關(guān)問題，這一期，申稅小微收集整理了幾個問題，大家一起來了解下吧~

1.
如果我司需要向境外支付資金，哪些情形需要辦理對外支付稅務(wù)備案呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行備案：
  （一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；
（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；
（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

2.
若我司需要向境外支付資金，哪些情形無需辦理對外支付稅務(wù)備案呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理對外支付稅務(wù)備案：
（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；
（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
（四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
（五）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；
（六）從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
（七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；
（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；
（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府；（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
（十）外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；
（十一）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；
（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
（十三）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；
（十四）境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；
（十五）國家規(guī)定的其他情形。
根據(jù)國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）下列事項無需辦理稅務(wù)備案：
1.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；
2.財政預(yù)算內(nèi)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。

3.
我該如何辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案呢？
答：方式一：大廳辦理
備案人選擇在辦稅服務(wù)廳辦理備案的，對于提交資料齊全，《備案表》填寫完整的，主管稅務(wù)機關(guān)無需當(dāng)場進行納稅事項審核，應(yīng)在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號和驗證碼。備案人可憑《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。
方式二：電子稅務(wù)局在線辦理
第一步：電子稅務(wù)局——我要辦稅——證明開具——服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案

第二步：填寫申請表
納稅人根據(jù)自身實際情況填寫服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表。
備案人可以選擇本市銀行或外省市銀行辦理付匯。備案人選擇行政區(qū)劃為外?。ㄊ校r，可以手工錄入銀行營業(yè)網(wǎng)點。
注意：請務(wù)必錄入詳細的付匯銀行營業(yè)網(wǎng)點信息，例如：XX銀行XX支行（營業(yè)部），以免影響您辦理付匯。


由于備案辦理成功后，會向聯(lián)系人的手機發(fā)送記載有備案編號的短信，請務(wù)必確認(rèn)聯(lián)系人的聯(lián)系電話是否正確。若有問題的，請通過“用戶中心——賬戶中心——個人信息管理——手機號碼修改”修改實名手機號。

完成表單填寫后，請點擊“下一步”。
第三步：上傳資料
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第40號，備案人辦理對外支付稅務(wù)備案時，在首次付匯備案時應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件（外文文本應(yīng)同時附送中文譯本）。若同一筆合同之前已經(jīng)做過支付備案并已提交過資料，則合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件為非必報。上傳完成后點擊“下一步”。


第四步：預(yù)覽提交
系統(tǒng)將提供納稅人預(yù)覽填寫的表單信息和附報資料信息（可通過頁面上方Tab頁進行切換）。

若有問題，可點擊“上一步”進行修改；若確認(rèn)無誤，點擊“提交”。

插入CA/IA證書，輸入私鑰進行簽名。

點擊“驗證”后再次彈出確認(rèn)信息，點擊“確定”。

提交成功后，可點擊“查看我的申請資料”查看剛才填寫的表單信息，也可點擊“撤銷申請”撤銷服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案申請。
相關(guān)支付備案申請的狀態(tài)（已申請未查驗、查驗通過、查驗不通過、已撤銷、已作廢）可通過首頁辦稅桌面的“事項進度”進行查詢，也可通過“我要查詢——辦稅進度及結(jié)果查詢”進行查詢。

第五步：前往銀行辦理付匯
提交完成后，納稅人可以持生成的受理編號前往具體的付匯銀行支付，并由銀行通過數(shù)字外管平臺進行支付備案核驗。


4.
對同一筆合同需要多次對外支付，是不是每次支付前都要做支付備案呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）規(guī)定：“一、境內(nèi)機構(gòu)和個人（以下稱備案人）對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案?！?br />
5.
在完成稅務(wù)備案后，若發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫有誤或備案項目發(fā)生變化應(yīng)如何處理？
答：在尚未發(fā)生對外支付時，備案人可選擇在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局修改或作廢《備案表》；如已發(fā)生過對外支付，則不能將《備案表》作廢，僅可對《備案表》進行修改。
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來源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所
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