稅問我答|熱點問題第113期：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的標準是什么？

一、我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開具發(fā)票?
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
二、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，是否可以計算抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第四款規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
三、公司與殘疾人簽訂勞動合同在1年以上，但實際殘疾人在企業(yè)上崗工作不滿1年就離職了，是否適用加計扣除政策？
答：對于企業(yè)與安置的殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，殘疾人在實際上崗工作不滿1年的情形，如符合政策規(guī)定的其他條件的，可以適用安置殘疾人員所支付的工資加計扣除政策。
四、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的標準是什么？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
五、居民存在出售一套住房，新購多套住房，或者出售多套住房，新購多套住房的情況，如何享受居民換購住房退稅政策？
答：換購住房只能是一對一，若納稅人存在出售多套住房、新購多套住房情形的，符合政策的可以申請多次。但同一城市、同一時間，納稅人僅可辦理一套出售住房的退稅申請，若有多套出售住房符合退稅政策時，需前一套出售住房的退稅申請辦理完成后，方可進行下一套出售住房的退稅申請。


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3.國家稅務總局發(fā)布《延續(xù)優(yōu)化完善的稅費優(yōu)惠政策匯編（2023年版）》
  來源：南寧稅務服務號
審核：貨物和勞務稅科、企業(yè)所得稅科、財產(chǎn)和行為稅科