山東省地方稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號 山東省地方稅務(wù)局 山東省財政廳 山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 山東省水利廳關(guān)于發(fā)布《山東省水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

山東省地方稅務(wù)局
山東省地方稅務(wù)局 山東省財政廳 山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 山東省水利廳關(guān)于發(fā)布《山東省水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告
山東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號

注釋：根據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號）對本文進(jìn)行了修訂。

SDPR-2017-0290006

為了明確和規(guī)范山東省水資源稅試點工作內(nèi)容，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2017〕80號)和《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》(魯政發(fā)〔2017〕42號)的有關(guān)規(guī)定，山東省地方稅務(wù)局、山東省財政廳、山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、山東省水利廳聯(lián)合制定了《山東省水資源稅征收管理辦法(試行)》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年12月1日起施行。特此公告。（修改為：為了明確和規(guī)范山東省水資源稅試點工作內(nèi)容，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2017〕80號）和《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)局山東省稅務(wù)局、山東省財政廳、山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、山東省水利廳聯(lián)合制定了《山東省水資源稅征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年12月1日起施行。特此公告。）

附件：1.水資源稅納稅申報表A 4.水資源稅稅源信息采集表  

2.水資源稅納稅申報表B

3.水資源稅納稅申報表附表

山東省地方稅務(wù)局 山東省財政廳
   
山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 山東省水利廳

   2017年12月29日
  

  山東省水資源稅征收管理辦法(試行)
  

第一條 為規(guī)范水資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2017〕80號)、《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》(魯政發(fā)〔2017〕42號)等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
  納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理條例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
  第三條 下列情形，不繳納水資源稅：
  (一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。
  (二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。
  (三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。
  (四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。
  (五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。
  (六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。
  第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
  地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫)等水資源。
  地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
  地?zé)?、礦泉水暫不納入水資源稅征稅范圍。
  第五條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：
  應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額
  城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量=實際取水量×(1-合理損耗率)。我省城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理損耗率確定為17%。
  疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
  第六條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：
  應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額
  火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
  第七條 本辦法所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
  具體適用稅額按照《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》(魯政發(fā)〔2017〕42號)所附《山東省水資源稅(試點)稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。
  第八條 水資源稅按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
  取用水行業(yè)分為：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、特種行業(yè)、其他行業(yè)(包括工商業(yè)、火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水企業(yè)等)。
  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
  特種行業(yè)取用水是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
  特殊用水類別包括：疏干排水的單位和個人、地源熱泵使用者、水力發(fā)電企業(yè)、火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)、農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位。
  供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
  第九條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量超過農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額的，超過部分由取用水單位和個人繳納水資源稅。
  第十條 納稅人取用不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的，應(yīng)當(dāng)分別計量不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的取用水量;未分別計量的，從高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
  第十一條 納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃(定額)取用水量，按以下規(guī)定征收水資源稅：
  (一)超計劃(定額)10%以內(nèi)(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。
  (二)超計劃(定額)10%-30%(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收。
  (三)超計劃(定額)30%以上部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
  自2018年7月1日起，無取水許可證取用水的，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
  第十二條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
  (一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。
  (二)取用污水處理再生水，免征水資源稅。
  (三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。
  (四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。
  (五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。
  (六)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
  第十三條 水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。（修改為：水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。）
跨省、市及縣(市、區(qū))調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。
  第十四條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
  第十五條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季度征收。對超過限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
  第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。
  第十七條 納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證原件、復(fù)印件，核對無誤后留存復(fù)印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。納稅人取得兩個以上(含)取水許可證的，分別提交取水許可證原件、復(fù)印件，分別填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到《水資源稅稅源信息采集表》后，5個工作日內(nèi)將取水許可證信息或取水許可證變更信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。
  第十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施的，按照最大取水(排水)能力核定取用水量。計量設(shè)施不合格或者運(yùn)轉(zhuǎn)不正常的，由水行政主管部門按照最大取水(排水)能力或者參考?xì)v史平均取水(排水)量核定。
  第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在次年1月31日前核定下達(dá)納稅人取用水計劃。納稅人需調(diào)整取用水計劃的，應(yīng)當(dāng)向水行政主管部門提出用水計劃調(diào)整建議并提供相關(guān)證明材料，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到調(diào)整建議之日起20日內(nèi)完成核定下達(dá)工作。新增納稅人的取用水計劃，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到取用水建議之日起20日內(nèi)核定下達(dá)。逾期不能核定下達(dá)的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)告知納稅人，并于10日內(nèi)完成核定下達(dá)工作。
  納稅人應(yīng)當(dāng)在獲得取用水計劃后15個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)將取用水計劃信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。
  第二十條 納稅人辦理納稅申報，需通過山東省水資源稅信息管理系統(tǒng)向水行政主管部門申報本期實際取用水量(不包括水力發(fā)電企業(yè)和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè))，由水行政主管部門核定本期實際取用水量，并出具“取用水量核定文書”后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核定實際取用水量申報納稅。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機(jī)制。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門傳遞的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。
  第二十一條 城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍由各市、縣(區(qū))城市供水主管部門在每年2月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞。納稅人年度內(nèi)發(fā)生城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)將城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。
  地下水超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)和禁采區(qū)范圍根據(jù)《山東省水利廳關(guān)于公布我省地下水限采區(qū)和禁采區(qū)的通知》(魯水資字〔2015〕1號)執(zhí)行。
  第二十二條 開征水資源稅后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。此前預(yù)繳或欠繳的水資源費(fèi)，由原管理部門負(fù)責(zé)退還或追繳。
  第二十三條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。
  第二十四條 本辦法自2017年12月1日起實施，有效期至2019年11月30日。