【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動態(tài)（周更，9月18日）

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編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊
上周雙支柱全球動態(tài)我們主要可以關(guān)注OECD、歐盟、馬來西亞、阿聯(lián)酋、荷蘭、意大利和美國等的最新動態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、OECD報告稱雙支柱解決方案仍然是公司所得稅改革的關(guān)鍵驅(qū)動力
2、OECD官員稱OECD將考慮多邊稅收爭議工具
3、歐盟稅務(wù)專員Gentiloni稱全球稅收協(xié)議給歐盟帶來了BEFIT的希望
4、馬來西亞財政部副部長表示避免征稅權(quán)相讓原籍國馬來西亞外資稅率應(yīng)高于15%
5、阿聯(lián)酋將不會在2024年實施支柱二GLoBE規(guī)則
6、荷蘭《2024年最低稅法案》向前邁進(jìn)
7、意大利財政部就實施OECD全球最低稅法令草案征詢意見
8、美國財政部官員稱OECD稅收定價計劃仍存在問題
9、美國稅務(wù)專業(yè)人士認(rèn)為支柱二問題和數(shù)字稅務(wù)訴訟將出現(xiàn)
10、美國議員稱參議院將審查OECD最終的支柱一多邊公約
11、美國財政部將在年底前發(fā)布支柱二稅收處理的FTC指南

文 章 內(nèi) 容
1、OECD報告稱雙支柱解決方案仍然是公司所得稅改革的關(guān)鍵驅(qū)動力

來源：OECD官網(wǎng)
9月13日,OECD發(fā)布一份年度報告《稅收政策改革：OECD和選定的合作伙伴經(jīng)濟(jì)體（2023年）》（以下簡稱“該報告”或“2023年版報告”）。該報告稱，國際稅收問題（雙支柱解決方案）仍然是公司稅改革的關(guān)鍵驅(qū)動力。通過采取符合OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)項目的措施，保護(hù)CIT稅基免遭企業(yè)避稅的努力仍在繼續(xù)。在2021年達(dá)成“雙支柱解決方案”后，許多轄區(qū)采取措施開始實施支柱二下的全球最低稅，而支柱一的談判仍在進(jìn)行中。BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)的實施也繼續(xù)取得進(jìn)展（第5、6、13和14項行動計劃）。
思邁特提醒：2021年10月8日，包容性框架成員達(dá)成了雙支柱解決方案，以改革國際稅收框架，應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的挑戰(zhàn)。根據(jù)該協(xié)議的支柱一，全球約100家規(guī)模最大且盈利能力最強(qiáng)的MNE超過2,000億美元的利潤將重新分配給市場轄區(qū)，同時將簡化日常營銷和分銷活動的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則。根據(jù)該協(xié)議的支柱二，將引入有效稅率為15%的全球最低稅，但排除常規(guī)資產(chǎn)和工資回報率。此外，應(yīng)稅規(guī)則（STTR）將對低名義稅率的低收入國家和中等收入國家的支付征收補足稅。目前，支柱一預(yù)計每年可額外增加12-25億美元的收入（2017-2021年期間的平均值），而支柱二將帶來141-260億美元的年度增長，具體取決于所考慮的年度。雙支柱解決方案的實施已取得進(jìn)一步進(jìn)展。2022年，包容性框架就支柱一的組成模塊進(jìn)行了公眾咨詢，且技術(shù)工作也在進(jìn)行中，目標(biāo)是在2023年最終確定一份新的多邊公約（MLC）。包容性框架在發(fā)布支柱二GLoBE規(guī)則達(dá)成共識的征管指南后，實施框架已最終確定，其中還包括安全港和處罰救濟(jì)文件、GLoBE信息報告表以及稅收確定性的公眾咨詢文件。截至目前已有58個轄區(qū)已采取措施開始實施支柱二，特別是GLoBE規(guī)則。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

2、OECD官員稱OECD將考慮多邊稅收爭議工具

來源：law360tax
9月12日，OECD激進(jìn)納稅規(guī)劃顧問Juan Carlos Pérez Pe?a在國際財政xi協(xié)會 （IFA）主辦的一次虛擬會議上發(fā)表講話時表示，OECD制定15%的全球最低有效稅率的政策制定者將于明年考慮是否可以利用多邊公約來解決新制度下的爭議。
Pe?a表示，被稱為支柱二的稅收組成部分將于2024年和2025年開始征收，且申報將于2026年到期，因此有時間考慮爭議解決機(jī)制。由于時間安排的原因，負(fù)責(zé)這個被稱為包容性框架的項目的國家集團(tuán)將考慮更直接的征管問題，并在明年考慮如何在爭議解決中使用多邊公約之前就這些問題發(fā)布指南。
Pe?a表示，OECD已經(jīng)收到了許多關(guān)于國別報告安全港的問題，包容性框架正在考慮是否在公開場合專門解決這些問題。下個月，包容性框架的政策制定者將討論如何實施同行審議程序，包括可能設(shè)立一個過渡期間，要求各國自我證明其全球最低稅規(guī)定符合支柱二立法模板。
思邁特提醒：2021年10月8日，近140個轄區(qū)原則上達(dá)成共識實施15%的最低公司稅（稱為支柱二）和重新分配世界大型MNE所得的部分征稅權(quán)（稱為支柱一）。支柱二旨在確保全球年合并收入超過7.5億歐元（8.05億美元）的MNE在其開展業(yè)務(wù)的每個轄區(qū)至少繳納該稅。OECD支柱二的最新文件于今年7月17日發(fā)布，其中包括大量征管指南，包括針對該制度某些方面的若干安全港機(jī)制、供各轄區(qū)政府確定其支柱二組成部分是否合規(guī)的同行評審程序，以及長達(dá)數(shù)年的過渡期，以便受新規(guī)則約束的公司制定收集所需轄區(qū)信息的方法。9月8日，OECD秘書長向G20領(lǐng)導(dǎo)人提交了一份稅務(wù)報告稱全球最大的經(jīng)濟(jì)體中有一半已采取措施實施15%的全球最低稅。同時，9月9日，G20集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)表的一份《G20領(lǐng)導(dǎo)人新德里宣言》稱他們支持迅速實施OECD的整個稅收計劃。

3、歐盟稅務(wù)專員Gentiloni稱全球稅收協(xié)議給歐盟帶來了BEFIT的希望

來源：law360tax
9月12日，歐盟稅務(wù)專員Paolo Gentiloni在法國斯特拉斯堡舉行的網(wǎng)絡(luò)直播新聞發(fā)布會上表示，超過130個轄區(qū)在2021年達(dá)成的國際稅收計劃使歐盟有信心成功實現(xiàn)BEFIT倡議下的統(tǒng)一公司稅稅基規(guī)則。
Gentiloni表示，歐盟此前試圖引入統(tǒng)一的公司稅稅基，但未能得到成員國的支持。9月12日提議的《歐洲CIT框架》就是此類立法的當(dāng)前版本。鑒于兩年前OECD牽頭達(dá)成的協(xié)議，我有點樂觀，現(xiàn)在該提案成功的可能性要大得多。如果你愿意，那么我們擁有一個全球拉動因素，以實現(xiàn)稅基定義規(guī)則的統(tǒng)一。
Gentiloni表示，9月12日提議的立法將使成員國的稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易確保支柱二的統(tǒng)一實施。BEFIT將強(qiáng)制適用于在歐盟運營的年收入超過7.5億歐元（8.05億美元）的MNE。這些公司也屬于支柱二的范圍。
Gentiloni表示，根據(jù)該提案，屬于同一集團(tuán)的公司將根據(jù)一套共同的規(guī)則計算其稅基。此外，集團(tuán)成員的稅基將統(tǒng)一為一個單一稅基。每個集團(tuán)成員在匯總稅基中的份額將根據(jù)前三年應(yīng)稅結(jié)果的平均值確定。不過，稅率仍將由成員國決定。
思邁特提醒：雙支柱協(xié)議包括支柱一（重新分配部分征稅權(quán)）和支柱二（15%的最低公司稅）。歐盟已于2022年12月14日將支柱二轉(zhuǎn)化為法律，并將于明年生效。支柱一的國際實施仍不確定，因為談判人員仍未最終確定一項有助于將其轉(zhuǎn)化為法律的多邊公約。BEFIT取代了之前的一項名為“共同統(tǒng)一公司稅基”（CCCTB）的措施，歐盟委員會曾建議采用該稅基，但遭到了成員國的一致反對。成員國必須一致地就新規(guī)則達(dá)成共識。歐盟委員會希望新規(guī)則于2028年7月1日生效。此外，還正式提議了一項統(tǒng)一轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則的建議，稱這些規(guī)則在歐盟內(nèi)部的適用并不一致。不過，9月12日提議的稅收措施還需要得到成員國的一致支持。西班牙擔(dān)任今年下半年歐盟輪值主席國，計劃在10月17日的財長會議上在成員國理事會內(nèi)部就BEFIT展開討論。

4、馬來西亞財政部副部長表示避免征稅權(quán)相讓原籍國馬來西亞外資稅率應(yīng)高于15%

來源：芙蓉
9月12日，馬來西亞財政部副部長沈志強(qiáng)在出席2024年財政預(yù)算案全國巡回對話會森州站致詞時表示，如果馬來西亞不向外資征收15%全球最低稅（GMT）義務(wù)，外資的原籍國則有權(quán)向該外資征收該稅，這將導(dǎo)致馬來西亞失去應(yīng)有的稅收。比如美國公司，如果馬來西亞不向美國公司征收15%的GMT，則美國就有權(quán)征收馬來西亞沒有征收的那15%的GMT。
沈志強(qiáng)表示，全球最低稅義務(wù)制度是一項國際性稅務(wù)議程，如果馬來西亞不推行相關(guān)稅務(wù)，則等于將征稅權(quán)力拱手相讓予其他國家。
思邁特提醒：馬來西亞財政部于2022年10月7日公布2023年財政預(yù)算案時，宣布引進(jìn)GMT制度，并放眼在2024年實施合格國內(nèi)最低補足稅（QDMTT）。任何有在國內(nèi)市場運營的MNE，只要集團(tuán)年合并營業(yè)收入在7.5億歐元（約34億令吉）以上，都會受到GMT影響。在GMT制度下，原本享有稅收激勵而稅率在15%以下的大型MNE，將需要補足征稅使稅率至15%。森州是馬來西亞2024年全國預(yù)算案巡回對話會的第6站，獲得150個來自政府和非政府組織代表的參與。

5、阿聯(lián)酋將不會在2024年實施支柱二GLoBE規(guī)則

來源：Emirates News Agency
9月13日，阿聯(lián)酋財政部（MoF）與OECD合作，舉辦了支柱二區(qū)域論壇，即稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）全球最低稅和全球反稅基侵蝕規(guī)則（GLoBE）論壇，這是阿聯(lián)酋對國際稅收標(biāo)準(zhǔn)承諾的一部分。阿聯(lián)酋財政部在論壇上確認(rèn)，阿聯(lián)酋將不會在2024年實施支柱二中的GLoBE規(guī)則。2024年第一季度將進(jìn)行公眾咨詢。
該次論壇包括一場關(guān)于OECD領(lǐng)導(dǎo)的BEPS項目支柱二和GLoBE規(guī)則的研討會。會議首先概述了GLoBE規(guī)則的技術(shù)方面和最新發(fā)展、有效實施和征管規(guī)則的關(guān)鍵步驟路線圖，以及主權(quán)財富基金和合資企業(yè)的范圍和適用。隨后，就補足稅、理解規(guī)則、評估其對當(dāng)?shù)丶{稅人和現(xiàn)有規(guī)則的影響以及在當(dāng)?shù)胤煽蚣堋⒎晒ぞ吆土⒎ǚ椒▋?nèi)實施規(guī)則等選定問題進(jìn)行了小組討論。
思邁特提醒：該次論壇由阿聯(lián)酋財政國務(wù)部長Mohamed HadiAl Hussaini宣布開幕，阿聯(lián)酋財政及稅務(wù)局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、OECD稅收政策與管理中心（CTPA）副主任Achim Pross及該區(qū)域各國的稅務(wù)官員以及政府和私營行業(yè)的代表出席了該次論壇。2018年，阿聯(lián)酋加入了BEPS計劃的包容性框架，2023年6月1日，阿聯(lián)酋歷史上首次引入9%的聯(lián)邦企業(yè)所得稅。9月5日，阿聯(lián)酋財政部發(fā)布聯(lián)邦企業(yè)所得稅的351個問題解答，最后的兩個問題涉及“支柱二”規(guī)則。第350問：阿聯(lián)酋公司稅制度是否按照全球最低稅率對大型MNE征稅？答：阿聯(lián)酋是OECD IF成員，致力于解決世界各地稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)。因此，公司稅制度的實施有助于國家建立采用“支柱二”規(guī)則的框架。在該國采用支柱二規(guī)則之前，MNE將按照該國現(xiàn)行的公司稅制度繳納公司稅。有關(guān)該國可能實施支柱二規(guī)則的更多信息將在適當(dāng)?shù)臅r候發(fā)布；第351問：“大型MNE”的概念是什么意思？答：“MNE”是指通過外國子公司、分支機(jī)構(gòu)或任何其他形式的存在/注冊在本國和其他國家開展活動的公司。如果這些公司在其本國以外產(chǎn)生外國所得，而沒有在國外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或在外國注冊，那么它們并不能成為MNE。在全球最低稅的背景下，根據(jù)OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目的“支柱二”規(guī)則，“大型MNE”一詞是指全球年合并收入超過7.5億歐元的MNE（或等值的阿聯(lián)酋迪拉姆）。

6、荷蘭《2024年最低稅法案》向前邁進(jìn)

來源：荷蘭議會官網(wǎng)
9月11日，荷蘭議會財政委員會批準(zhǔn)了實施《最低稅指令》（2022/2523年）的法案。同時，荷蘭財政部發(fā)布了一份進(jìn)展報告，介紹了議會下院就實施《最低稅指令》（2022/2523）法案進(jìn)行的議會辯論。該報告的主要內(nèi)容如下：
1、政府的目標(biāo)是使該法案于2023年12月31日生效，無論荷蘭是否是首批實施該指令的成員國之一；
2、荷蘭將實施OECD包容性論壇達(dá)成共識的國內(nèi)補足稅的合格安全港規(guī)則和低稅利潤補足稅的臨時安全港規(guī)則；
3、荷蘭將適用OECD發(fā)布的征管指南及GLoBE信息報告表；
4、荷蘭也將對BES群島征收最低稅。
思邁特提醒：2023年5月31日，荷蘭政府向議會提交了《2024年最低稅法案》。該進(jìn)展報告反應(yīng)了截至目前荷蘭支柱二的進(jìn)展情況，荷蘭財政部將力爭在2023年12月31日實施最低稅指令。此外，該進(jìn)展包括還包含了最低稅對收益剝離措施、CFC措施、防止混合錯配措施、清算和終止損失計劃限制以及適用獨立交易原則時防止錯配措施影響的計算示例等。


7、意大利財政部就實施OECD全球最低稅法令草案征詢意見

來源：意大利財政部官網(wǎng)
9月11日，意大利財政部開始就實施歐盟第2022/2523號指令的法令草案征詢意見，以確保對歐盟內(nèi)的MNE集團(tuán)和大型國內(nèi)集團(tuán)征收全球最低稅率。該法令包括以下措施：1)確保對在前四個會計期間中至少兩個會計期間年合并收入達(dá)到或超過7.5億歐元（8.046億美元）的集團(tuán)征收15%的最低有效稅率，以與OECD支柱二保持一致；2)以合格國內(nèi)最低補足稅(QDMTT)的形式征收補充稅；3)明確范圍內(nèi)實體和排除實體。該法令一般適用于從12月31日開始的財年。提交意見的截止日期為10月1日。
思邁特提醒：意大利是歐盟27個成員國中第12個進(jìn)行全球最低稅咨詢的國家。該法令草案是在一項新法律于8月29日生效后不久發(fā)布的，該法律使意大利政府能夠?qū)嵤V泛的稅收改革，包括采用支柱二。根據(jù)該法律，政府有24個月的時間頒布一項或多項法令來實施這些改革。因此，意大利全球最低稅指令已經(jīng)授權(quán)政府制定并批準(zhǔn)后發(fā)布就能生效，預(yù)期意大利全球最低稅將從2023年12月31日如期生效。根據(jù)財政部對法令草案的介紹，意大利的優(yōu)先事項是實施嚴(yán)格符合歐盟指令的立法，同時確保其在適用中與意大利的次級立法相互參照。政府還希望在法令草案中使用更符合意大利立法慣例的語言。該法令草案包含52個條款，分為九個章節(jié)，涵蓋一般規(guī)定、GLoBE規(guī)則的實施、計算MNE集團(tuán)中各企業(yè)所得或虧損的規(guī)則、確定集團(tuán)中各公司稅金額的方法、相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間交換GLoBE信息報告表以及過渡規(guī)定。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

8、美國財政部官員稱OECD稅收定價計劃仍存在問題

來源：law360tax
9月12日，美國財政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bill Morgan在IFA主辦的虛擬會議上發(fā)表講話時表示，企業(yè)的擔(dān)憂凸顯了OECD針對基礎(chǔ)營銷和分銷活動的常規(guī)定價計劃設(shè)計中仍然存在的問題。Morgan列舉了最新的咨詢中企業(yè)對OECD名為金額B的稅收定價計劃提出的擔(dān)憂，包括該計劃是否應(yīng)被設(shè)計成一個可供納稅人選擇的安全港，而不是一個納稅人必須遵守的規(guī)范性制度。
Morgan表示，金額B將適用于某些日常分銷和營銷活動的定價，如貨物倉儲。他理解公司為何希望將金額B作為安全港。但他表示，即使金額B以另一種形式出現(xiàn)，也可以做一些工作來消除企業(yè)對定價計劃可能導(dǎo)致更多爭議的擔(dān)憂。但是，如果納稅人傾向于安全港是因為他們認(rèn)為目前的定價和范圍界定結(jié)構(gòu)無法實現(xiàn)獨立交易的結(jié)果，或者會導(dǎo)致更多的爭議，那我們就可以努力做些什么。
Morgan補充說，金額B中的任何一種安全港機(jī)制都可能會給實施該機(jī)制的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來收入損失。許多發(fā)展中國家在實施安全港方面收效甚微，因此必須確保金額B的申報盡可能接近獨立交易標(biāo)準(zhǔn)。總體而言，金額B的設(shè)計具有靈活性，不同能力的轄區(qū)可以將其納入國內(nèi)法和轉(zhuǎn)讓定價指南。
Morgan還表示，將數(shù)字服務(wù)納入金額B征稅范圍的想法可能很難被制定計劃的國家采納。這將是一項非常艱巨的任務(wù)。即使將數(shù)字產(chǎn)品納入其中，也會遇到很多阻力，我認(rèn)為主要的顧慮在于它們只是不同的商業(yè)模式，或許應(yīng)該采用不同的利潤水平指標(biāo)或財務(wù)比率。
今年7月，OECD表示，就重新分配征稅權(quán)協(xié)議進(jìn)行談判的國家已經(jīng)提交了一份文本，但仍有一些問題尚未解決。官員們?nèi)韵Ｍ@項多邊公約能在今年年底前準(zhǔn)備就緒，供各國簽署。Morgan表示，政策制定者正在按照7月成果聲明中規(guī)定的最后期限開展工作。
美國財政部律師顧問Huzefa Mun在小組討論中表示，剩余的問題應(yīng)該不會影響多邊公約的最終確定，美國立法者應(yīng)該在文本準(zhǔn)備好供簽署時就能看到。美國駐OECD代表團(tuán)正在倡導(dǎo)就該項目進(jìn)行更多的咨詢。
思邁特提醒：2021年10月8日，包容性框架的近140個轄區(qū)原則上就金額B達(dá)成共識，金額B屬于OECD雙管齊下的公司稅改革的支柱一，其中還包括15%的全球最低有效公司稅率。談判者設(shè)計的金額B與支柱一的金額A并行，金額A將把大型公司的部分利潤重新分配給有客戶但沒有實質(zhì)存在的市場轄區(qū)，而根據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，這些轄區(qū)將觸發(fā)征稅。OECD就金額B技術(shù)方面的第二次征詢意見也已于9月1日結(jié)束。

9、美國稅務(wù)專業(yè)人士認(rèn)為支柱二問題和數(shù)字稅務(wù)訴訟將出現(xiàn)

來源：law360tax
9月13日，美國稅務(wù)專業(yè)人士表示，美國各州將在不久的將來需要努力應(yīng)對即將出臺的國際最低稅率標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅訴訟帶來的影響。
輝瑞公司（Pfizer）全球稅務(wù)高級總監(jiān)Susan Courson-Smith表示，該計劃在州層面的影響可能類似于2017年《就業(yè)與減稅法案》中的國際稅收條款對州稅收制度產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)。這些規(guī)定改變了企業(yè)計算部分州稅的起點，而符合這些稅收規(guī)定的州，包括全球無形低稅所得（GILTI）的州，必須決定如何管理這些稅收。
憲章通訊公司戰(zhàn)略稅務(wù)副總裁Jamie Laiewski則采取了不同的態(tài)度，他表示，隨著越來越多的州對哪些行為需要征稅、哪些行為不需要征稅采取立場，有關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的州稅訴訟將會增加。我們對數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅仍處于起步階段。隨著接受調(diào)查，問題開始浮出水面，未來幾年的爭議將會如何發(fā)展，這將是非常有趣的事情。
Ryan LLC的負(fù)責(zé)人Jim Eads則表示，他也預(yù)見到數(shù)字世界將在稅務(wù)管理的不久將來發(fā)揮重要作用，但更多的是以人工智能的形式出現(xiàn)。他指出，美國IRS最近表示將使用人工智能協(xié)助其調(diào)查工作，并表示州稅務(wù)官員可能也不會落后太多。
思邁特提醒：OECD領(lǐng)導(dǎo)了國際最低稅的談判，這是公司稅變革的一部分。在2021年10月8日，近140個外國轄區(qū)原則上達(dá)成共識年實行最低稅制度。截至目前，已經(jīng)超過58個轄區(qū)已采取措施實施被稱為支柱二的15%最低稅協(xié)議，其中一些轄區(qū)將于明年開始實施，隨著企業(yè)確定該稅對其聯(lián)邦應(yīng)納稅所得的影響，該協(xié)議的影響將波及美國各州。因此，無論是在美國還是在世界各地，都會遇到各種各樣的問題如訴訟等。

10、美國議員稱參議院將審查OECD最終的支柱一多邊公約

來源：RonWyden官網(wǎng)
9月13日，美國參議院財政委員會主席Ron Wyden在IFA主辦的虛擬會議上發(fā)表講話時表示，一旦OECD的利潤重新分配計劃最終確定，美國參議院的議員們將對該計劃的相關(guān)多邊公約進(jìn)行審查。
Wyden表示，他希望就重新分配計劃（即支柱一計劃）進(jìn)行談判的轄區(qū)能夠達(dá)成共識，并在今年年底前發(fā)布多邊公約文本，以便參議員們“能夠認(rèn)真研究”最終確定的政策。
Wyden表示，我將達(dá)成最終協(xié)議，把它放在參議員們面前，然后表示：聽著，你們想要到處打貿(mào)易戰(zhàn)嗎？你們想要到處打貿(mào)易戰(zhàn)嗎？我希望到那個時候，決定會足夠明確，我們可以讓它獲得通過。
Wyden表示，他反對征收DST，并考慮過主張擴(kuò)大這些單邊措施的國家背后的理由。如果你把它剝離開來，就很難看到除了歐洲人對美國在所有這些公司、所有這些技術(shù)和所有這些突破方面一直處于世界領(lǐng)先地位而感到憤怒之外的其他原因。他補充說，作為OECD討論的一部分，DST消失是他的首要任務(wù)。
關(guān)于支柱二，Wyden表示，共和黨人已明確表示反對全球最低稅，但這并不能阻止這些轄區(qū)實施全球最低稅。他補充說，當(dāng)2017年《就業(yè)與減稅法案》的主要內(nèi)容在2025年底到期時，共和黨議員可能會考慮美國國際稅法與支柱二制度脫節(jié)所帶來的問題。
思邁特提醒：支柱一是OECD全面變革稅收政策的一部分，除了金額A外，還包括一種被稱為金額B的常規(guī)定價方法，其中還包括支柱二，即15%的全球公司有效最低稅。支柱一多邊公約必須由代表60%受影響公司的轄區(qū)簽署，才能使所謂的金額A重新分配生效。金額A是大型公司的利潤將重新分配給有客戶但沒有實質(zhì)存在的市場轄區(qū)的部分，根據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，這部分利潤將被征稅。OECD表示，美國是至少30個需要通過支柱一多邊公約才能使該制度生效的轄區(qū)之一。今年7月11日，OECD表示，正在談判重新分配征稅權(quán)協(xié)議的國家已經(jīng)提交了一份文本，但仍有一些問題尚未解決。官員們?nèi)韵Ｍ@項多邊公約能在今年年底前準(zhǔn)備就緒，供各國簽署。

11、美國財政部將在年底前發(fā)布支柱二稅收處理的FTC指南

來源：TAXNOTES
9月12日，美國財政部稅收政策辦公室的Isaac Wood在IFA主辦的虛擬會議上發(fā)言時證實，美國財政部預(yù)計將在未來幾個月內(nèi)發(fā)布關(guān)于OECD雙支柱稅收制度改革計劃中支柱二下稅收處理的外國稅收抵免（FTC）指南。
Wood表示，該指南將涵蓋根據(jù)支柱二的收入納入規(guī)則（IIR）和UTPR（通常被稱為低稅利潤規(guī)則）繳納的稅款。財政部的目標(biāo)是在今年年底前發(fā)布該指南。
Wood還談到了對納稅人在過渡期間尋求利用GLoBE規(guī)則下的安全港的擔(dān)憂。他表示：一個特別的問題是，使用賬面稅混合工具可以將賬面所得從低稅轄區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅轄區(qū)，這樣就可以充分提高低稅轄區(qū)的ETR，從而利用過渡安全港。與此同時，賬面稅混合不會實際增加納稅人在高稅轄區(qū)的納稅義務(wù)。因此，實際上，你可以提高你的ETR，但你在現(xiàn)實世界中并沒有多交稅。
Wood表示，財政部意識到這種納稅規(guī)劃方案已有一段時間，GLoBE立法模板第3.2.7條中的公司間交易規(guī)則就是針對這一問題的。不過，目前還不清楚在GLoBE規(guī)則適用之前是否需要另一種機(jī)制，如果需要，則是否應(yīng)與公司間交易規(guī)則類似。這些問題將列入財政部今年秋季的議程。
一些國家將于2024年開始實施GLoBE規(guī)則，但根據(jù)《FTC條例》（T.D.9959），美國對QDMTT和GLoBE規(guī)則的可抵免性一直存在疑問。還有人質(zhì)疑同行評審程序，該程序?qū)⒃u估包容性框架成員的IIR、UTPR和國內(nèi)最低補足稅（DMTT）是否符合GLoBE規(guī)則。對此，OECD稅收政策與管理中心積極納稅規(guī)劃部門顧問Juan CarlosPérez Pe?a表示，OECD仍在制定這一程序，并將在未來幾個月內(nèi)進(jìn)行討論。過渡同行評審程序?qū)⒃试S各國自我證明其規(guī)則符合GLoBE規(guī)則，隨后將通過更詳細(xì)的永久同行評審程序?qū)@些措施進(jìn)行評估。評審還將考慮合格QDMTT是否符合合格QDMTT安全港的條件。根據(jù)OECD最新的征管指南，如果MNE集團(tuán)有資格獲得QDMTT安全港，那么其在其他轄區(qū)的GLoBE納稅義務(wù)將可能為零。
思邁特提醒：支柱二通過GLoBE規(guī)則建立了一個補足征稅框架，該規(guī)則由IIR和UTPR組成。IIR先于UTPR適用，但GLoBE立法模板允許各國選擇采用國內(nèi)最低補足稅(DMTT），只要該稅經(jīng)過同行評審并符合GLoBE規(guī)則。這些改革是國際公司稅制度現(xiàn)代化全面計劃的一部分，是BEPS項目第1項行動計劃的后續(xù)行動。OECD稱正在制定支柱二下的反套利指南。由于安全港創(chuàng)造了不同的套利機(jī)會，OECD將不得不研究安全港背后的意圖。預(yù)計將在下個月的OECD會議上討論該問題。
  
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3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
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5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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