【關(guān)注】房產(chǎn)稅熱點(diǎn)問題解答

房產(chǎn)稅
熱點(diǎn)問題解答
2023年

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅，以下是關(guān)于房產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問題解答。

一、公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
要點(diǎn)！
不需要。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。


二、房產(chǎn)稅的計算方式有？
兩種：
（1）對于企業(yè)自用的房產(chǎn)，年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)余值×1.2%
按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的余額；
（2）對于企業(yè)出租的房產(chǎn)，應(yīng)納房產(chǎn)稅額=租金收入×適用稅率（12%）

三、公司既有自用的房屋，也有對外出租的房屋，房產(chǎn)稅如何計繳？
嚴(yán)格按照：
對于同一個房產(chǎn)在既有自用的也有出租的情況下，自用部分按房產(chǎn)原值*（自用建筑面積/總建筑面積）來作為計稅房產(chǎn)原值。
出租部分，按租金收入12%計算繳納房產(chǎn)稅。


四、企業(yè)在免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅如何計算？是否房產(chǎn)稅也免征？
兩個重點(diǎn)：
無租與免租不一樣。
（1）無租使用房產(chǎn)就是所租用的房產(chǎn)不用繳納租金，由使用人依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅；
（2）免租是指提供免租期的最終目的還是為了獲得租金，并不是以不獲取租金為目的的無租租賃。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產(chǎn)用于出租，屬營業(yè)用房，由出租人繳納房產(chǎn)稅。

五、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入含稅價還是不含增值稅的房租？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

六、土地成本是否計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第三條規(guī)定：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。


七、個人所居住的住房，是否繳納房產(chǎn)稅？
根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第五條規(guī)定：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。


八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準(zhǔn)備出售的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第一條規(guī)定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。


九、未取得房產(chǎn)證的房產(chǎn)是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人應(yīng)按以上規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。


END


來源：保山稅務(wù)
供稿：施甸稅務(wù)


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