公告[2011]6號 黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省代收代繳車船稅暫行辦法》的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省代收代繳車船稅暫行辦法》的公告
公告[2011]6號

現(xiàn)將《黑龍江省代收代繳車船稅暫行辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。

黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局

二○一一年十二月二十七日

黑龍江省代收代繳車船稅暫行辦法

第一條 為加強車船稅的源泉控管，維護納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，確保車船稅代收代繳工作依法順利開展，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱《車船稅法》)及《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及《實施細則》、《黑龍江省車船稅實施辦法》(黑政發(fā)〔2011〕100號)和《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(2011年第75號)等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡在本省行政區(qū)域內(nèi)具備經(jīng)營從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)(以下簡稱“交強險”)的保險機構(gòu)，為本省機動車車船稅的扣繳義務(wù)人(以下簡稱“扣繳義務(wù)人”)，應(yīng)當依法履行代收代繳車船稅的義務(wù)。
第三條 本省車船稅的納稅人，根據(jù)《機動車交通事故責任強制保險條例》規(guī)定，凡車輛需要在本省投保車輛交強險的，均應(yīng)在投保車輛“交強險”的同時按本省確定的車船稅稅額標準繳納車船稅;其車輛不需在本省投保，但屬于本省車船稅征稅范圍的，由地稅機關(guān)負責征收車船稅。納稅人在投保“交強險”時繳納車船稅的，不再向地稅機關(guān)申報納稅。
第四條 納稅人在辦理車船稅時應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供以下資料：
(一)機動車行駛證原件及復印件，乘用車提供車輛登記證書原件及復印件;
(二)應(yīng)稅車輛為單位的應(yīng)提供組織機構(gòu)代碼證原件及復印件，應(yīng)稅車輛為個人的應(yīng)提供個人身份證明;
(三)購置的新機動車，提供機動車整車出廠合格證、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，或車輛一致性證書、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》的原件及復印件;
(四)機動車已完稅的，提供納稅人主管地稅機關(guān)出具的本年度完稅憑證原件;
(五)機動車免稅的，提供納稅人主管地稅機關(guān)出具的以前年度或本年度車船稅的減免稅證明等資料。
2013年起，除新購置機動車外，納稅人以前年度已經(jīng)提供前款所列資料信息的，可以不再提供。
第五條 保險機構(gòu)應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管地稅機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，地稅機關(guān)可只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
第六條 保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實錄入“交強險”銷售信息系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送機動車車船稅，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構(gòu)不得將代收代繳的機動車車船稅計入“交強險”保費收入，不得向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。
第七條 保險機構(gòu)應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置車船稅代收代繳相關(guān)賬簿及征收臺帳，詳細記錄車船稅代收代繳等涉稅信息。有條件的，可以設(shè)置電子臺賬。
第八條 車船稅按年申報繳納。由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人投?！敖粡婋U”的當日，由保險機構(gòu)代收當年應(yīng)納的車船稅。其應(yīng)納稅額=計稅單位×年單位稅額。
購置的新機動車，購置當年的應(yīng)納稅款從購買日期的當月起至該年度終了按月計算。購置當年的應(yīng)納稅額=計稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12。
第九條 保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，應(yīng)向納稅人開具含有完稅信息的保險單，作為納稅人繳納車船稅的證明。對納稅人通過保險機構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險機構(gòu)所在地的地稅機關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時，地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上加蓋“完稅憑證已開具”專用章?！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)(存根)和保險單復印件由地稅機關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)(收據(jù))由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。
各級地稅機關(guān)要按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定，管理、監(jiān)督和檢查保險公司的稅款解繳、票證使用情況，保證稅款及時、足額入庫?！巴甓悜{證已開具”專用章由主管地稅機關(guān)計征部門制作使用。
第十條 對軍隊和武警專用車輛、警用車輛、拖拉機、臨時入境的外國機動車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車，保險機構(gòu)在銷售交強險時不代收代繳車船稅。其中，軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù);警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌(最后一位登記編號為紅色的“警”字)作為認定依據(jù);拖拉機以在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記、并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù);臨時入境的外國機動車以中國海關(guān)等部門出具的準許機動車入境的憑證作為認定依據(jù);香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準文書作為認定依據(jù)，具體操作辦法由進入內(nèi)地或大陸口岸所在地稅務(wù)機關(guān)制定。保險機構(gòu)應(yīng)將上述車輛的信息錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將車輛登記證書或行駛證書復印件附在保險單后，存檔備查。
第十一條 對于擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌的機動車，保險機構(gòu)銷售交強險時，不代收代繳車船稅。保險機構(gòu)應(yīng)將上述車輛的信息錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將車輛登記證書或行駛證書復印件附在保險單后，存檔備查。
第十二條 在財政部、國家稅務(wù)總局會同汽車行業(yè)主管部門公布了享受車船稅優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源的車型目錄后，對納入車型目錄的機動車，保險機構(gòu)銷售交強險時，根據(jù)車型目錄的規(guī)定免征或減征車船稅。
第十三條 對地稅機關(guān)出具《車船稅減免稅證明》的公共交通車輛，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛，和自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的需要購買“交強險”的機動車，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，對其不代收代繳車船稅。保險機構(gòu)應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的主管地稅機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將《車船稅減免稅證明》附在保險單后，存檔備查。
第十四條 對地稅機關(guān)已直接征收車船稅的機動車，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將完稅憑證號和出具該憑證的地稅機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將完稅憑證的原件(第三聯(lián))附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。
第十五條 除本辦法第十、十一、十二、十三條中規(guī)定的不代收代繳車船稅、減征車船稅的情形外，各保險機構(gòu)在銷售交強險時一律按照《黑龍江省車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標準代收代繳車船稅。投保人無法立即足額繳納車船稅的，保險機構(gòu)不得將保單、保險標志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅或提供地稅機關(guān)出具的完稅、減免稅證明。納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅有異議的，可以直接向主管地稅機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代收代繳稅款后向主管地稅機關(guān)提出申訴，主管地稅機關(guān)應(yīng)當在5個工作日內(nèi)予以答復。
第十六條 為優(yōu)化納稅服務(wù)，對尚未在車輛管理部門辦理登記、屬于應(yīng)減免稅的新購置車輛，車輛所有人或管理人可提出減免稅申請，并提供機構(gòu)或個人身份證明文件、車輛權(quán)屬證明文件以及地稅機關(guān)要求的其他相關(guān)資料，經(jīng)地稅機關(guān)審驗符合車船稅減免條件的，地稅機關(guān)可為納稅人出具減免稅證明，以方便納稅人購買機動車交通事故責任強制保險。
新購置應(yīng)予減免稅的車輛所有人或者管理人在購買機動車交通事故責任強制保險時已繳納車船稅的，在辦理車輛登記手續(xù)后可向稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)地稅機關(guān)審驗符合車船稅減免條件且扣繳義務(wù)人已向地稅機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)的，地稅機關(guān)應(yīng)退還納稅人多繳的稅款。
第十七條 保險機構(gòu)在計算機動車應(yīng)納稅額時，機動車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準。
對于納稅人無法提供車輛登記證書的乘用車，保險機構(gòu)可以參照地稅機關(guān)提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車的排氣量。在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請保險機構(gòu)所在地的地稅機關(guān)核定排氣量。
購置的新機動車，相關(guān)技術(shù)信息以機動車整車出廠合格證或進口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準。
第十八條 保險機構(gòu)應(yīng)將每月所代收的稅款在次月15日內(nèi)，向所在地主管地稅機關(guān)申報，打印《車船稅代收代繳報告表》一式三份，加蓋單位公章及財務(wù)負責人簽章后報主管地稅機關(guān)，并按規(guī)定的格式報送電子數(shù)據(jù)。主管地稅機關(guān)受理申報并審核無誤后，在《車船稅代收代繳報告表》上加蓋受理申報印章返給代收單位一份，同時打印《稅收通用繳款書》交給代收單位，將稅款就地繳庫;在當?shù)貨]有建立財務(wù)賬戶的分支機構(gòu)，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核后，可以集中在上一級公司繳庫。車船稅稅款就地繳庫后各主管地稅機關(guān)應(yīng)及時進行核算，對當?shù)氐募{稅人核算到戶，對非當?shù)氐募{稅人核算到代收單位。
已辦理財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)的保險機構(gòu)，可在次月15日內(nèi)實行網(wǎng)上申報解繳，無需到地稅機關(guān)申報。各保險機構(gòu)登錄網(wǎng)上申報系統(tǒng)后，上傳代收代繳明細XML格式文件，系統(tǒng)自動生成應(yīng)納稅額，保險機構(gòu)確認無誤后，按網(wǎng)上申報相關(guān)程序辦理稅款申報和解繳事宜。主管地稅機關(guān)網(wǎng)絡(luò)管理員每月20日前將保險機構(gòu)上傳的數(shù)據(jù)下載到征管系統(tǒng)中備查。
本條款所規(guī)定納稅申報、解繳期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第十九條 2013年度起，地稅機關(guān)每年定期公布上年度機動車車船稅完稅及減免稅情況，保險機構(gòu)在代收代繳2013年度及以后車船稅時，應(yīng)首先查驗投保人以前年度完稅及減免稅情況。對于以前年度應(yīng)繳未繳車船稅的，保險機構(gòu)在代收代繳當年度應(yīng)納稅款的同時，還應(yīng)代收代繳以前年度的未繳稅款。
對于每一個未納稅年度，保險機構(gòu)還應(yīng)從欠繳稅款次年1月1日起至投保人購買本次“交強險”的當日止，按日加收該年度應(yīng)繳稅款萬分之五的滯納金。欠繳兩年以上的分別計算。保單中“滯納金”項目為各年度欠稅應(yīng)加收滯納金之和。
第二十條 保險機構(gòu)向地稅機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由車船稅代收代繳單位即保險公司統(tǒng)一向主管地稅機關(guān)辦理。
辦理稅款退稅的納稅人，應(yīng)提出書面退稅申請，由保險公司負責上報主管地稅機關(guān)審批。辦理退稅時，保險公司須攜帶納稅人退稅申請書、完稅證原件及保險公司確認的退稅原因調(diào)查資料。主管地稅機關(guān)調(diào)查審核后，按照規(guī)定的程序辦理退庫手續(xù)，將稅款直接退到保險公司提交的賬戶，由保險公司將稅款退付給納稅人。
第二十一條 各保險公司代收代繳車船稅使用省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《稅收通用繳款書》。繳款書一式六聯(lián)，其中繳款書收據(jù)聯(lián)(第一聯(lián))由代收代繳單位作完稅憑證，回執(zhí)聯(lián)(第四聯(lián))、報查聯(lián)(第五聯(lián))由地稅機關(guān)做稅收會計憑證。扣繳義務(wù)人要按照稅收票證管理辦法規(guī)定，指定專人負責，按月到保險公司所在地的主管地稅機關(guān)打印票證、解繳稅款。
第二十二條 履行代收代繳車船稅的保險機構(gòu)有下列情形之一的，除由保險監(jiān)管機構(gòu)依照國家有關(guān)法律法規(guī)處理外，造成稅收流失的，主管地稅機關(guān)有權(quán)檢查，檢查核實后按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理，并將處理情況以書面形式及時報告上級地稅機關(guān)，對影響面大、后果嚴重的事件可同時上報省地方稅務(wù)局：
(一)在銷售“交強險”時不按規(guī)定代收代繳車船稅的;
(二)不將代收代繳車船稅相關(guān)信息據(jù)實錄入“交強險”業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的;
(三)擅自多收、少收或不收車船稅的;
(四)以減免或贈送車船稅作為業(yè)務(wù)競爭手段的;
(五)故意遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息的;
(六)將代收代繳的車船稅計入“交強險”保費收入的;
(七)未按本辦法規(guī)定的期限辦理納稅申報或者解繳所代收車船稅稅款的;
(八)不將機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案整理、保存的;
(九)委托保險中介機構(gòu)銷售“交強險”卻不代收車船稅或代收的車船稅稅款損失，以及受托中介機構(gòu)不錄入車輛相關(guān)信息、不保存相關(guān)涉稅憑證原件、復印件等。
第二十三條 各保險機構(gòu)要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案整理、保存工作。保險機構(gòu)代收代繳車船稅賬簿、稅款記賬憑證及有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年，并接受地稅機關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查。
第二十四條 保險機構(gòu)委托保險中介機構(gòu)銷售“交強險”的，應(yīng)加強對中介機構(gòu)車船稅代收代繳的培訓工作，并要求中介機構(gòu)根據(jù)本辦法的要求在銷售“交強險”時代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的原件、復印件。中介機構(gòu)應(yīng)當在“交強險”保單簽發(fā)后5個工作日內(nèi)，向保險機構(gòu)結(jié)報稅款，并如實提供相關(guān)信息。保險中介機構(gòu)應(yīng)自覺接受地稅機關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查。保險機構(gòu)無論直接銷售還是委托銷售“交強險”，都應(yīng)依法履行代收代繳機動車車船稅的義務(wù)，并承擔相應(yīng)責任。
第二十五條 保險機構(gòu)應(yīng)指定專人負責辦理代收代繳車船稅的稅款解繳、相關(guān)資料保管以及相關(guān)信息的傳遞、稅收票證的管理工作，嚴格按規(guī)定辦理，保證涉稅信息、稅票和稅款的安全。
第二十六條 保險機構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費按照稅款入庫級次由同級財政部門負擔，手續(xù)費原則上每半年結(jié)算一次。財政部門及時做好審核、支付工作，確保及時支付。地稅部門按照代收代繳車船稅明細賬，及時支付代收代繳單位手續(xù)費。手續(xù)費具體比例按規(guī)定的標準執(zhí)行。
第二十七條 為便于加強管理，主管地稅機關(guān)應(yīng)對每個保險機構(gòu)(包括委托保險中介機構(gòu))建立管理檔案，其內(nèi)容包括：保險機構(gòu)編碼、名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號碼、經(jīng)濟類型、法定代表人(單位負責人)、單位地址、郵政編碼、電話號碼、電子郵箱和辦稅人員姓名及聯(lián)系電話等。
第二十八條 各級地稅機關(guān)與黑龍江保監(jiān)局、保險機構(gòu)要定期進行信息交換，建立信息共享平臺，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)交換和業(yè)務(wù)處理。
第二十九條 各市(地)地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法，并報省地方稅務(wù)局備案和抄報黑龍江保監(jiān)局。
第三十條 本辦法從2012年1月1日起施行?！逗邶埥〉胤蕉悇?wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)<黑龍江省代收代繳車船稅暫行辦法>的通知》(黑地稅聯(lián)〔2007〕9號)、《黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)<黑龍江省代收代繳車船稅稅款解繳及信息傳遞操作流程>的通知》(黑地稅聯(lián)〔2007〕11號)、《黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于車船稅代收代繳工作有關(guān)問題的通知》(黑地稅聯(lián)〔2007〕14號)、《黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于調(diào)整代收代繳車船稅稅款繳庫等有關(guān)問題的通知》(黑地稅聯(lián)〔2008〕4號)、《黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知>的通知》(黑地稅聯(lián)〔2008〕14號)、《黑龍江省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局關(guān)于統(tǒng)一機動車對應(yīng)關(guān)系等問題的通知》(黑地稅聯(lián)〔2008〕18號)同時廢止。