國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào)

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題公告如下：
一、相關(guān)政策執(zhí)行口徑
（一）《通知》第一條所稱滿2年是指公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“公司制創(chuàng)投企業(yè)”）、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）和天使投資個(gè)人投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”）的實(shí)繳投資滿2年，投資時(shí)間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。
（二）《通知》第二條第（一）項(xiàng)所稱研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例，是指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例。
（三）《通知》第三條第（三）項(xiàng)所稱出資比例，按投資滿2年當(dāng)年年末各合伙人對(duì)合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資額占所有合伙人全部實(shí)繳出資額的比例計(jì)算。
（四）《通知》所稱從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。具體計(jì)算公式如下：
月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2
接受投資前連續(xù)12個(gè)月平均數(shù)＝接受投資前連續(xù)12個(gè)月平均數(shù)之和÷12
（五）法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和分得的所得。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
所稱符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)既包括符合《通知》規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，也包括符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)。
二、辦理程序和資料
（一）企業(yè)所得稅
1.公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。
2.合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時(shí)向法人合伙人提供《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》（附件1）。
（二）個(gè)人所得稅
1.合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人
（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》（附件2），同時(shí)將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。
（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個(gè)年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》（附件3）。
（3）個(gè)人合伙人在個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。
2.天使投資個(gè)人
（1）投資抵扣備案
天使投資個(gè)人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》（附件4）。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。
（2）投資抵扣申報(bào)
①天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照《通知》規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》（附件5）。同時(shí)，天使投資個(gè)人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
其中，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時(shí)抵扣前36個(gè)月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并注明注銷清算等情況的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，以及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。
接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)在天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)納稅申報(bào)時(shí)，向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息。
②天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時(shí)，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時(shí)，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。
（3）被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》。對(duì)天使投資個(gè)人，應(yīng)在備注欄標(biāo)明“天使投資個(gè)人”字樣。
（4）天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，扣繳義務(wù)人、天使投資個(gè)人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。
（5）天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時(shí)持《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記。
三、其他事項(xiàng)
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人享受優(yōu)惠政策后續(xù)管理中，對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)是否符合規(guī)定條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合。
（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人、天使投資個(gè)人、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
四、施行時(shí)間
本公告天使投資個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定自2018年7月1日起施行，其他所得稅規(guī)定自2018年1月1日起施行。施行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，適用《通知》規(guī)定的稅收政策的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)）自2018年7月1日起廢止，符合試點(diǎn)政策條件的投資額可按本公告規(guī)定繼續(xù)辦理抵扣。
特此公告。
  

附件1

合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表

所屬期間：

年 月 日至 年 月 日

單位：%,人民幣元（列至角分）

創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）

創(chuàng)投企業(yè)名稱

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

本期新增符合優(yōu)惠條件的實(shí)繳投資額合計(jì)（a）

本期所得(b）

法人合伙人 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）

法人合伙人 企業(yè)名稱

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

實(shí)繳出資額

投資時(shí)間

實(shí)繳出資額占全部實(shí)繳出資額比例

本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額

本期新增可抵扣的投資額

所得的分配比例

法人合伙人應(yīng)分得的所得

1

2=a*1

3=2*70%

4

5=b*4

初創(chuàng)科技型企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）

初創(chuàng)科技型企業(yè)名稱

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

成立日期

接受投資日期

接受創(chuàng)業(yè)投資額

從業(yè)人數(shù)

具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)所占比例

資產(chǎn)總額

年銷售收入

研發(fā)費(fèi)用占成本費(fèi)用比例

是否已 上市

征收方式

企業(yè)聲明

我單位已知悉本事項(xiàng)全部相關(guān)政策和管理要求。此表是根據(jù) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)家稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)、完整的，提供的資料真實(shí)、合法、有效。

（企業(yè)公章）

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 執(zhí)行事務(wù)合伙人： 年 月 日

填表說明： 1.“所屬期間”填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日。
2.“創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”“創(chuàng)投企業(yè)名稱”和“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、名稱和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.“本期新增符合優(yōu)惠條件的實(shí)繳投資額合計(jì)”填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)本期新增的符合財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件優(yōu)惠條件的投資額。
4.“本期所得”填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)本期按規(guī)定計(jì)算并彌補(bǔ)虧損后的所得。
5.“法人合伙人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”“法人合伙人企業(yè)名稱”和“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、名稱和企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
6.“實(shí)繳出資額”“實(shí)繳出資額占全部實(shí)繳出資額比例”填寫滿足投資滿2年當(dāng)年年末法人合伙人投資合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資額和其占全部實(shí)繳出資額的比例?！巴顿Y時(shí)間”填寫法人合伙人對(duì)合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資時(shí)間。
7.“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額”填寫“本期新增符合優(yōu)惠條件的實(shí)繳投資額合計(jì)”ד出資比例”計(jì)算得到的金額。
8.“本期新增可抵扣的投資額”填寫“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額”×70%計(jì)算得到的金額。
9.“所得的分配比例”填寫法人合伙人對(duì)應(yīng)的本期所得的分配比例。
10.“法人合伙人應(yīng)分得的所得”填寫“本期所得”ד所得的分配比例”計(jì)算得到的金額。
11.“初創(chuàng)科技型企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”“初創(chuàng)科技型企業(yè)名稱”和“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、名稱和企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
12.“成立日期”填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注明的成立日期；“接受投資日期”填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期。
13.“從業(yè)人數(shù)”“具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)所占比例”“資產(chǎn)總額”和“年銷售收入”填寫按財(cái)稅〔2018〕55號(hào)及本公告計(jì)算的初創(chuàng)科技型企業(yè)接受合伙創(chuàng)投企業(yè)投資時(shí)的數(shù)據(jù)。
14.“研發(fā)費(fèi)用占成本費(fèi)用比例”填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例。
15.“是否已上市”填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)是否在境內(nèi)外證券交易所上市，填寫“是”或“否”。
16.“征收方式”根據(jù)初創(chuàng)科技型企業(yè)實(shí)際企業(yè)所得稅征收方式填寫“查賬征收”或“核定征收”。
17.合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時(shí)向法人合伙人提供本表作為留存?zhèn)洳橘Y料。

















附件2

合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表

（ 年度）

備案編號(hào)（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）： 單位：%，人民幣元（列至角分）

合伙創(chuàng)投企業(yè)基本情況

企業(yè)名稱

納稅人識(shí)別號(hào) （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）

備案管理部門

備案時(shí)間

聯(lián)系人

聯(lián)系電話

對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資情況

初創(chuàng)科技型企業(yè)名稱

納稅人 識(shí)別號(hào)

注冊(cè)地

設(shè)立時(shí)間

投資日期

從業(yè)人數(shù)

本科以上學(xué)歷人數(shù)占比

資產(chǎn)總額

年銷售收入

研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例

投資2年內(nèi)與關(guān)聯(lián)方合計(jì)持股比例是否超50%

投資額

謹(jǐn)聲明：本人（單位）知悉并保證本表填報(bào)內(nèi)容及所附證明材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律責(zé)任。 合伙創(chuàng)投企業(yè)印章： 合伙創(chuàng)投企業(yè)負(fù)責(zé)人簽章： 年 月 日

代理機(jī)構(gòu)印章： 聯(lián)系人： 填報(bào)日期：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章： 受理人： 受理日期：

國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制

填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）投資境內(nèi)種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”），就符合投資抵扣稅收優(yōu)惠條件的投資，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資情況備案。

二、報(bào)送期限

合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)于投資滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向其注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。

三、表內(nèi)各欄

（一）合伙創(chuàng)投企業(yè)基本情況

1.企業(yè)名稱：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)名稱全稱。

2.納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

3.備案管理部門：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)根據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》或《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》等規(guī)定，辦理備案的主管部門名稱全稱。

4.備案時(shí)間：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)向備案管理部門完成備案的時(shí)間。

5.聯(lián)系人：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)聯(lián)系人姓名。

6.聯(lián)系電話：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)聯(lián)系人的聯(lián)系電話。

（二）對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資情況

合伙創(chuàng)投企業(yè)投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)或?qū)ν患页鮿?chuàng)科技型企業(yè)有多輪投資的，均需就每次投資情況分行填寫。

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)名稱：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)名稱全稱。

2.納稅人識(shí)別號(hào)：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

3.注冊(cè)地：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)注冊(cè)登記的具體地址。

4.設(shè)立時(shí)間：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)設(shè)立登記的具體日期。

5.投資日期：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)接受合伙創(chuàng)投企業(yè)投資并完成工商變更登記的日期。

6.從業(yè)人數(shù)：填寫與初創(chuàng)科技型企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員人數(shù)。具體按照初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)填寫，不足12個(gè)月的按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算填寫。

7.本科以上學(xué)歷人數(shù)占比：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資時(shí)本科以上學(xué)歷人數(shù)占企業(yè)從業(yè)人數(shù)的比例。

8.資產(chǎn)總額：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的資產(chǎn)總額。具體按照初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)填寫，不足12個(gè)月的按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算填寫。

9.年銷售收入：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的年銷售收入。具體按照初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)填寫，不足12個(gè)月的按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算填寫。

10.研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例：填寫企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一年兩個(gè)納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例。

11.投資后2年內(nèi)與關(guān)聯(lián)方合計(jì)持股比例是否超50%：填寫“是”或“否”。

12.投資額：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)以現(xiàn)金形式對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳出資額。

四、本表一式兩份。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，由合伙創(chuàng)投企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別留存。

附件3

合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表

（ 年度）

單位：%,人民幣元（列至角分）

合伙創(chuàng)投企業(yè)情況

企業(yè)名稱

納稅人識(shí)別號(hào) （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）

投資情況備案編號(hào)

當(dāng)年新增符合條件的投資額合計(jì)

新增可抵扣投資額

個(gè)人合伙人相關(guān)情況

姓名

身份證件類型

身份證件 號(hào)碼

出資額

出資 比例

分配 比例

當(dāng)年度分配的經(jīng)營(yíng)所得

結(jié)轉(zhuǎn)上年可抵扣投資額

當(dāng)年新增可抵扣投資額

當(dāng)年實(shí)際抵扣投資額

結(jié)轉(zhuǎn)抵扣投資額

謹(jǐn)聲明：本人（單位）知悉并保證本表填報(bào)內(nèi)容及所附證明材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律責(zé)任。 合伙創(chuàng)投企業(yè)印章： 合伙創(chuàng)投企業(yè)負(fù)責(zé)人簽章： 年 月 日

代理機(jī)構(gòu)印章： 聯(lián)系人： 填報(bào)日期：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章： 受理人： 受理日期：

國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制

填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）投資境內(nèi)種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”），在符合投資抵扣稅收優(yōu)惠年度及以后年度，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況并辦理投資抵扣手續(xù)。

二、報(bào)送期限

合伙創(chuàng)投企業(yè)自符合投資抵扣稅收優(yōu)惠年度起，每個(gè)年度終了3個(gè)月內(nèi)，向其注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。

三、表內(nèi)各欄

（一）合伙創(chuàng)投企業(yè)情況

1.企業(yè)名稱：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)名稱全稱。

2.納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

3.投資情況備案編號(hào)：填寫合伙創(chuàng)投企業(yè)辦理投資情況備案時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其填報(bào)的《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》賦予的備案編號(hào)。

4.當(dāng)年新增符合條件的投資額合計(jì)：填寫當(dāng)年《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》投資額合計(jì)。若當(dāng)年無新增符合投資抵扣稅收優(yōu)惠條件的投資，則無需填寫。

5.新增可抵扣投資額：新增可抵扣投資額=當(dāng)年新增符合條件的投資額合計(jì)×70%。

（二）個(gè)人合伙人相關(guān)情況

本欄填報(bào)個(gè)人合伙人報(bào)告年度實(shí)際投資抵扣的有關(guān)情況。

1.姓名：填寫個(gè)人合伙人姓名。

2.身份證件類型：填寫個(gè)人合伙人辦理個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)使用的身份證件類型。

3.身份證件號(hào)碼：填寫個(gè)人合伙人辦理個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)使用的身份證件號(hào)碼。

4.出資額：填寫個(gè)人合伙人在投資滿兩年當(dāng)年年末，對(duì)合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資額。

5.出資比例：填寫報(bào)告年度年末各合伙人對(duì)合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資額占所有合伙人全部實(shí)繳出資額的比例。

6.分配比例：填寫個(gè)人合伙人辦理個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)填報(bào)的分配比例。

7.當(dāng)年度分配的經(jīng)營(yíng)所得：填寫報(bào)告年度個(gè)人合伙人按其分配比例自合伙創(chuàng)投企業(yè)計(jì)算分得的經(jīng)營(yíng)所得。

8.結(jié)轉(zhuǎn)上年可抵扣投資額：填寫上年度此表“結(jié)轉(zhuǎn)抵扣投資額”，上年無結(jié)轉(zhuǎn)抵扣投資額的填“0”。

9.當(dāng)年新增可抵扣投資額：當(dāng)年新增可抵扣投資額=新增可抵扣投資額×出資比例。

10.當(dāng)年實(shí)際抵扣投資額：區(qū)別以下情況計(jì)算填寫。

（1）當(dāng)年度分配的經(jīng)營(yíng)所得＜結(jié)轉(zhuǎn)上年可抵扣投資額＋當(dāng)年新增可抵扣投資額時(shí)，

當(dāng)年實(shí)際抵扣投資額=當(dāng)年度分配的經(jīng)營(yíng)所得；

（2）當(dāng)年度分配的經(jīng)營(yíng)所得≥結(jié)轉(zhuǎn)上年可抵扣投資額＋當(dāng)年新增可抵扣投資額時(shí)，

當(dāng)年實(shí)際抵扣投資額=當(dāng)年新增可抵扣投資額＋結(jié)轉(zhuǎn)上年可抵扣投資額。

11.結(jié)轉(zhuǎn)抵扣投資額：結(jié)轉(zhuǎn)抵扣投資額=結(jié)轉(zhuǎn)上年可抵扣投資額＋當(dāng)年新增可抵扣投資額-當(dāng)年實(shí)際抵扣投資額。

四、本表一式兩份。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，由合伙創(chuàng)投企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別留存。

附件4

天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表

備案編號(hào)（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）： 單位：%，人民幣元（列至角分）

天使投資個(gè)人基本情況

姓名

身份證件類型

身份證件號(hào)碼

國(guó)籍（地區(qū)）

聯(lián)系電話

聯(lián)系地址

初創(chuàng)科技型企業(yè)基本情況

企業(yè)名稱

納稅人識(shí)別號(hào) （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）

設(shè)立時(shí)間

注冊(cè)地址

初創(chuàng)科技型企業(yè)及天使投資個(gè)人投資情況

投資日期

從業(yè)人數(shù)

本科以上學(xué)歷人數(shù)占比

資產(chǎn)總額

年銷售 收入

研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例

投資2年內(nèi)與其親屬合計(jì)持股比例是否超過50%

投資額

謹(jǐn)聲明：本人（單位）知悉并保證本表填報(bào)內(nèi)容及所附證明材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律責(zé)任。 天使投資個(gè)人簽章： 初創(chuàng)科技型企業(yè)負(fù)責(zé)人簽章： 年 月 日

代理機(jī)構(gòu)印章： 聯(lián)系人： 填報(bào)日期：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章： 受理人： 受理日期：

初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算情況（稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）

注銷清算時(shí)間

清算前已抵扣投資額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章： 受理人： 受理日期：

注：本表是天使投資個(gè)人日后轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)辦理投資抵扣的重要憑據(jù)，請(qǐng)妥善保管。 國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制

填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于天使投資個(gè)人投資境內(nèi)種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”），就符合投資抵扣稅收優(yōu)惠條件的投資，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資情況備案。

二、報(bào)送期限

初創(chuàng)科技型企業(yè)、天使投資個(gè)人應(yīng)共同于滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件次月15日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。

三、表內(nèi)各欄

（一）天使投資個(gè)人基本情況

1.姓名：填寫天使投資個(gè)人姓名。中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時(shí)填寫。

2.身份證件類型：填寫能識(shí)別天使投資個(gè)人唯一身份的身份證、軍官證、士兵證、護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等有效證照名稱。

3.身份證件號(hào)碼：填寫能識(shí)別天使投資個(gè)人唯一身份的有效證照號(hào)碼。

4.國(guó)籍（地區(qū)）：填寫天使投資個(gè)人的國(guó)籍或者地區(qū)。

5.聯(lián)系電話、聯(lián)系地址：填寫天使投資個(gè)人的有效聯(lián)系方式。

（二）初創(chuàng)科技型企業(yè)基本情況

1.企業(yè)名稱：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)名稱全稱。

2.納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

3.設(shè)立時(shí)間：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)設(shè)立登記的具體日期。

4.注冊(cè)地址：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)注冊(cè)登記的具體地址。

（三）初創(chuàng)科技型企業(yè)及天使投資個(gè)人投資情況

1.投資日期：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)接受合伙創(chuàng)投企業(yè)投資并完成工商變更登記的日期。

2.從業(yè)人數(shù)：填寫與初創(chuàng)科技型企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員人數(shù)。具體按照初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)填寫，不足12個(gè)月的按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算填寫。

3.本科以上學(xué)歷人數(shù)占比：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資時(shí)本科以上學(xué)歷人數(shù)占企業(yè)從業(yè)人數(shù)的比例。

4.資產(chǎn)總額：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的資產(chǎn)總額。具體按照初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)填寫，不足12個(gè)月的按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算填寫。

5.年銷售收入：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的年銷售收入。具體按照初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)填寫，不足12個(gè)月的按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算填寫。

6.研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例：填寫企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一年兩個(gè)納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例。

7.投資2年內(nèi)與其親屬合計(jì)持股比例是否超過50%：填寫“是”或“否”。

8.投資額：填寫天使投資個(gè)人以現(xiàn)金形式對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳出資額。

（四）初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算情況

本欄由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷后納稅人有尚未抵扣完畢的投資額需要結(jié)轉(zhuǎn)抵扣時(shí)填寫。

四、本表一式兩份。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，由天使投資個(gè)人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別留存。

附件5

天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表

單位：人民幣元（列至角分）

天使投資個(gè)人基本情況

姓名

身份證件類型

身份證件號(hào)碼

國(guó)籍（地區(qū)）

聯(lián)系電話

聯(lián)系地址

投資抵扣備案編號(hào)

投資額

可抵扣投資額

初創(chuàng)科技型企業(yè)基本情況

企業(yè)名稱

納稅人識(shí)別號(hào) （統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）

投資抵扣情況

股權(quán)轉(zhuǎn)讓 時(shí)間

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額

從已清算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)待抵扣投資額

本企業(yè)可抵扣投資額

可抵扣投資額合計(jì)

累計(jì)已抵扣投資額

本期抵扣 投資額

結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 投資額

謹(jǐn)聲明：本人知悉并保證本表填報(bào)內(nèi)容及所附證明材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律責(zé)任。 天使投資個(gè)人簽章： 年 月 日

代理機(jī)構(gòu)印章： 聯(lián)系人： 填報(bào)日期：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章： 受理人： 受理日期：

國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制

填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于天使投資個(gè)人投資境內(nèi)種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”），享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況并辦理投資抵扣手續(xù)。

二、報(bào)送期限

天使投資個(gè)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)或在限售股轉(zhuǎn)讓清算時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。

三、表內(nèi)各欄

（一）天使投資個(gè)人基本情況

1.姓名：填寫天使投資個(gè)人姓名。中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時(shí)填寫。

2.身份證件類型：填寫能識(shí)別天使投資個(gè)人唯一身份的身份證、軍官證、士兵證、護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等有效證照名稱。

3.身份證件號(hào)碼：填寫能識(shí)別天使投資個(gè)人唯一身份的有效證照號(hào)碼。

4.國(guó)籍（地區(qū)）：填寫天使投資個(gè)人的國(guó)籍或者地區(qū)。

5.聯(lián)系電話、聯(lián)系地址：填寫天使投資個(gè)人的有效聯(lián)系方式。

6.投資抵扣備案編號(hào)：填寫天使投資個(gè)人辦理投資情況備案時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》時(shí)賦予的備案編號(hào)。

7.投資額：填寫天使投資個(gè)人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時(shí)，符合投資抵扣稅收優(yōu)惠條件的投資額合計(jì)。

8.可抵扣投資額：可抵扣投資額=投資額×70%。

（二）初創(chuàng)科技型企業(yè)基本情況

1.企業(yè)名稱：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)名稱全稱。

2.納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫初創(chuàng)科技型企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

（三）投資抵扣情況

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間：填寫天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的具體時(shí)間。

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額：填寫天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

3.從已清算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)待抵扣投資額：填寫天使投資個(gè)人投資的其他初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算時(shí)尚未抵扣完畢的可抵扣投資額。

4.本企業(yè)可抵扣投資額：本企業(yè)可抵扣投資額=可抵扣投資額（“天使投資個(gè)人基本情況”欄）。

5.可抵扣投資額合計(jì)：可抵扣投資額合計(jì)=從已清算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)待抵扣投資額＋本企業(yè)可抵扣投資額。

6.累計(jì)已抵扣投資額：填寫天使投資個(gè)人前期轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時(shí)已抵扣投資額合計(jì)。

7.本期抵扣投資額：區(qū)別以下情況計(jì)算填寫。

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額＜可抵扣投資額合計(jì)-累計(jì)已抵扣投資額時(shí)，

本期抵扣投資額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額；

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額≥可抵扣投資額合計(jì)-累計(jì)已抵扣投資額時(shí)，

本期抵扣投資額=可抵扣投資額合計(jì)-累計(jì)已抵扣投資額。

8.結(jié)轉(zhuǎn)抵扣投資額：結(jié)轉(zhuǎn)抵扣投資額=可抵扣投資額合計(jì)-累計(jì)已抵扣投資額-本期抵扣投資額。

四、本表一式兩份。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，由天使投資個(gè)人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別留存。