【稅收優(yōu)惠】@高新技術(shù)企業(yè)，本月申報別忘記這項稅收優(yōu)惠

2022年9月，三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號），明確符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在2022年第四季度內(nèi)新購置的設(shè)備、器具，可以享受企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策。小編提示，按季申報的高新技術(shù)企業(yè)，本月可申報享受這項優(yōu)惠，一起來學(xué)習(xí)吧。


一
政策內(nèi)容
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二
享受方式
由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>” 的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
  
  1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
  
  2.固定資產(chǎn)記賬憑證；
  
  3.購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
三
辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體 地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
四
申報要求
高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
  
  1.預(yù)繳申報
  
  第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）相關(guān)行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據(jù)設(shè)備、器具購進情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”中。通過電子稅務(wù)局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”。
  
  第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通過電子稅務(wù)局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關(guān)事項及加計扣除金額。
  
  2.年度申報
  
  分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關(guān)欄次。
高新技術(shù)企業(yè)如何申報享受優(yōu)惠政策？在實務(wù)處理中，遇到以下問題這樣處理↓
案例1：A公司是一家汽車制造公司，2022年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。2022年10月20日從供應(yīng)商購進一批價值2000萬元的發(fā)動機，用于汽車生產(chǎn)銷售。
按照政策規(guī)定，由于A企業(yè)購買的發(fā)動機用于生產(chǎn)銷售，屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。
案例2：B公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年12月以分期付款方式購置一套價值2000萬元的檢測設(shè)備，最后一期款項將在2023年支付，購貨發(fā)票在12月10日取得，約定12月30日到貨，但因天氣原因?qū)嶋H于2023年1月5日收到設(shè)備。
按照政策規(guī)定，以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)。由于B公司實際到貨時間為2023年1月5日，在時間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

案例3：C公司同為高新技術(shù)企業(yè)、同在2022年12月以現(xiàn)金購置了一套機器設(shè)備，并于12月10日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致設(shè)備在2023年1月才運輸?shù)轿弧?br /> 按照政策規(guī)定，由于C公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月10日，在2022年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

來源：中國稅務(wù)報、國家稅務(wù)總局丨綜合編輯


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