跨年度發(fā)生的銷售退回如何處理？

跨年度發(fā)生的銷售退回如何處理？

來源：云南稅務(wù)

     在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的全部或部分退貨情形時有發(fā)生。那么，企業(yè)發(fā)生跨年度銷售退回時如何進行賬務(wù)處理？涉及的企業(yè)所得稅收入該如何沖減？今天，小編就為您講講企業(yè)跨年度發(fā)生銷售退回的稅會處理問題。

甲企業(yè)是一家工業(yè)制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)2019年12月甲企業(yè)銷售給A企業(yè)一批貨物，當月取得了全額貨款并向A企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元，已知該批貨物成本為160萬元。當月，甲企業(yè)做了如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款 226萬元

    貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）26萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本 160萬元

    貸：庫存商品 160萬元

2020年1月，A企業(yè)在使用該批貨物時發(fā)現(xiàn)存在重大質(zhì)量問題，于是要求甲企業(yè)按照合同約定退貨并退還全額貨款，甲企業(yè)經(jīng)核實該批貨物的確存在重大質(zhì)量問題，于是當月退還了全部貨款。假設(shè)該企業(yè)財務(wù)報告批準報出日為2020年3月1日。那么，甲企業(yè)該如何做賬務(wù)處理？

根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號--資產(chǎn)負債表日后事項》以及《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》相關(guān)規(guī)定：

      資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

       資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方;調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目。

      1.2020年1月調(diào)整銷售收入賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整 200萬元

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(（銷項稅額） 26萬元

    貸：銀行存款 226萬元

     2.調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本賬務(wù)處理：

借：庫存商品 160萬元

    貸：以前年度損益調(diào)整 160萬元

      3.調(diào)整應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得額 10萬元〔（200-160）*25%〕

    貸：以前年度損益調(diào)整 10萬元

      4.將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤 30萬元

    貸：以前年度損益調(diào)整 30萬元 （200-160-10）

甲企業(yè)于2020年1月退回2019年12月取得的銷售收入，企業(yè)所得稅該如何處理呢？

甲企業(yè)于2020年1月退回2019年12月取得的銷售收入，企業(yè)所得稅該如何處理呢？

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第五項規(guī)定：企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。

      企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

      因此，在企業(yè)所得稅方面甲企業(yè)應(yīng)沖減2020年1月銷售收入200萬元。

跨年度銷貨退回，學(xué)習(xí)處理方法。