天津市財政局、國家稅務總局天津市稅務局、中國人民銀行天津分行 津財預〔2019〕80號 天津市財政局、國家稅務總局天津市稅務局、中國人民銀行天津分行關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部稅務總局人民銀行關(guān)于調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔機制及預算

天津市財政局、國家稅務總局天津市稅務局、中國人民銀行天津分行 天津市財政局、國家稅務總局天津市稅務局、中國人民銀行天津分行關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部稅務總局人民銀行關(guān)于調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔機制及預算
津財預〔2019〕80號

天津市財政局、國家稅務總局天津市稅務局、中國人民銀行天津分行關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部稅務總局人民銀行關(guān)于調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔機制及預算
  津財預〔2019〕80號
  全文有效
  2019.12.24
  各財政局，市稅務系統(tǒng)各征管單位，中國人民銀行濱海新區(qū)中心支行、商業(yè)銀行各代理支庫：
  12月5日，財政部、稅務總局和人民銀行聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔機制及預算管理有關(guān)事項的通知》（財預〔2019〕205號），現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)你單位，并按照國家要求和我市現(xiàn)行財政體制規(guī)定，將有關(guān)事項補充通知如下：
  一、關(guān)于市和區(qū)分擔機制
  （一）留抵退稅分擔比例。
  自2019年9月1日起，我市分擔的增值稅留抵退稅部分，參照國家辦法并結(jié)合市對區(qū)增值稅收入分享比例予以分擔。具體情況：一是對國家稅務總局天津市稅務局第四稅務分局（以下簡稱“四分局”）征管企業(yè)，增值稅和改征增值稅留抵退稅按中央級50%、省市級50%比例分擔。二是對國家稅務總局天津市稅務局第三稅務分局（以下簡稱“三分局”）征管的市級大企業(yè)，以及按市級大企業(yè)管理的區(qū)縣代征市級企業(yè)，增值稅和改征增值稅留抵退稅按中央級50%、省市級25%、地市級25%比例分擔，其中地市級25%部分中，15%由市級大企業(yè)收入下劃區(qū)直接負擔，10%由各區(qū)按上年增值稅地市級分享額占比分擔。三是其他企業(yè)，增值稅和改征增值稅留抵退稅按中央級50%、省市級25%、地市級25%分擔，其中地市級25%部分中，15%由企業(yè)所在區(qū)直接負擔，10%由各區(qū)按上年增值稅地市級分享額占比分擔。
  （二）留抵退稅分擔機制具體操作辦法。
  在辦理留抵退稅時，除四分局征管企業(yè)留抵退稅地方50%全部由市級負擔外，其他企業(yè)參照財政部辦法，按照“市級墊付大頭、各區(qū)按比分擔”原則辦理，減輕基層財政退稅壓力，確保留抵稅款及時退付。具體情況：一是對三分局征管的市級大企業(yè)，以及按市級大企業(yè)管理的區(qū)縣代征市級企業(yè)，留抵退稅地方50%部分先由市級財政墊付，次月再由市財政局根據(jù)市稅務局提供的留抵退稅分區(qū)數(shù)據(jù)，按照各區(qū)留抵退稅分擔比例辦理調(diào)庫。二是對其他企業(yè)，留抵退稅地方50%部分中，35%先由市級墊付，15%由企業(yè)所在區(qū)直接退付，次月再由市和各區(qū)財政部門根據(jù)留抵退稅分擔比例辦理調(diào)庫。
  二、關(guān)于退庫業(yè)務辦理
  （一）稅務機關(guān)辦理增值稅留抵退稅業(yè)務。
  各稅務部門辦理增值稅留抵退稅業(yè)務時，稅收收入退還書預算科目填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）或“改征增值稅留抵退稅”（101010426目），預算級次按以下情況填列：一是對四分局征管的企業(yè)，預算級次按照中央級50%、省市級50%填列。二是對三分局征管的市級大企業(yè)，以及按市級大企業(yè)管理的區(qū)縣代征市級企業(yè)，預算級次按照中央級50%、省市級50%填列。同時市稅務局應建立企業(yè)臺賬，參照市級大企業(yè)管理模式，每月提供市財政局辦理調(diào)庫。三是對其他企業(yè)，預算級次按照中央級50%、省市級35%、地市級15%填列。
  （二）2019年已發(fā)生的留抵退稅調(diào)庫處理。
  12月26日前，各稅務部門對自2019年9月1日以后發(fā)生的留抵退稅開具更正（調(diào)庫）通知書調(diào)整留抵退稅科目，國庫部門依據(jù)稅務部門送交的更正（調(diào)庫）通知書審核辦理相關(guān)業(yè)務。市財政局根據(jù)市稅務局調(diào)庫后的相關(guān)收入數(shù)據(jù)，通過兩級結(jié)算辦理財力補助或上解。
  三、關(guān)于財政調(diào)庫
  （一）市與各區(qū)留抵退稅調(diào)庫規(guī)模。
  市與各區(qū)留抵退稅調(diào)庫規(guī)模主要根據(jù)以下數(shù)據(jù)確定：一是對于中央調(diào)增或調(diào)減我市的收入，由市財政根據(jù)市和各區(qū)上年增值稅收入比重共同分享或分擔；二是對于市財政多墊付的留抵退稅，根據(jù)各區(qū)應負擔比例測算負擔規(guī)模；三是對各區(qū)之間應按比例分擔的10%留抵退稅，根據(jù)各區(qū)上年增值稅收入比例分擔。
  （二）財政調(diào)庫處理。
  增值稅留抵退稅財政調(diào)庫，根據(jù)市和各區(qū)應調(diào)庫數(shù)額，分別由市財政局和區(qū)財政局發(fā)起，并通過相應國庫按規(guī)定就地辦理。
  1.區(qū)財政調(diào)庫：每月上旬，各區(qū)財政部門根據(jù)市財政局提供的應調(diào)庫數(shù)額，向區(qū)級國庫按目級科目開具更正（調(diào)庫）通知書，通過“增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”（101010138目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”（101010428目）科目，將應調(diào)庫收入由區(qū)級調(diào)整至市級。各區(qū)國庫依據(jù)財政部門送交的更正（調(diào)庫）通知書審核辦理相關(guān)業(yè)務。
  2.市財政調(diào)庫：每月市財政局測算市級應調(diào)庫數(shù)額，待區(qū)財政調(diào)庫后，向市級國庫按目級科目開具更正（調(diào)庫）通知書，通過“增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”（101010138目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”（101010428目）科目，將應調(diào)庫收入由市級調(diào)整至區(qū)級。市分庫依據(jù)市財政局送交的更正（調(diào)庫）通知書審核辦理相關(guān)業(yè)務。
  每年1月，市、區(qū)兩級財政部門辦理上年12月的調(diào)庫，調(diào)庫收入統(tǒng)一作為本年度的收入處理，不計入上年收入。各區(qū)級國庫在上年12月31日向市級金庫報解最后一份日報表后，整理期發(fā)生的增值稅留抵退稅，統(tǒng)一作為本年度的收入處理。
  四、濱海新區(qū)對下預算管理有關(guān)事項
  （一）留抵退稅負擔比例。
  一是市級大企業(yè)以及按市級大企業(yè)管理的有關(guān)開發(fā)區(qū)代征市級企業(yè)，應由新區(qū)負擔部分，新區(qū)本級企業(yè)全部由區(qū)財政負擔；各開發(fā)區(qū)企業(yè)，由新區(qū)本級與相關(guān)開發(fā)區(qū)按照50:50比例負擔。
  二是其他企業(yè)。應由新區(qū)負擔部分，按照企業(yè)歸屬，由新區(qū)本級或相關(guān)開發(fā)區(qū)全額負擔。
  （二）留抵退稅分擔機制具體操作辦法。
  在辦理留抵退稅時，按照“明確企業(yè)歸屬、每月收入調(diào)庫”原則實施留抵退稅分擔機制，確保留抵退稅及時退付。對其他企業(yè)，留抵退稅地方50%部分中，新區(qū)直接負擔的15%部分，按照企業(yè)歸屬，由新區(qū)本級或相關(guān)開發(fā)區(qū)全額負擔。每月上旬，新區(qū)財政根據(jù)新區(qū)稅務提供的資料，測算新區(qū)本級和各開發(fā)區(qū)調(diào)庫數(shù)據(jù)，作為調(diào)庫依據(jù)。
  （三）關(guān)于退庫業(yè)務辦理。
  各稅務部門辦理增值稅留抵退稅業(yè)務時，稅收收入退還書預算科目填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）或“改征增值稅留抵退稅”（101010426目），預算級次按以下情況填列：一是新區(qū)本級企業(yè)，預算級次按照中央級50%、省市級35%、地市級15%填列。二是各開發(fā)區(qū)企業(yè)，預算級次按照中央級50%、省市級35%、區(qū)縣級15%填列。
  （四）關(guān)于財政調(diào)庫。
  增值稅留抵退稅財政調(diào)庫，根據(jù)新區(qū)本級和各開發(fā)區(qū)應調(diào)庫數(shù)額，分別由新區(qū)財政局和各開發(fā)區(qū)財政局發(fā)起，并通過相應國庫按規(guī)定就地辦理。其中：企業(yè)所在地開發(fā)區(qū)財政墊付少于應分擔的部分，由各開發(fā)區(qū)財政局通過調(diào)庫方式按月由“區(qū)縣級”調(diào)為“地市級”；企業(yè)所在地開發(fā)區(qū)財政墊付多于應分擔的部分，由新區(qū)財政局通過調(diào)庫方式按月由“地市級”調(diào)為“區(qū)縣級”。
  1.各開發(fā)區(qū)財政局調(diào)庫
  每月下旬，相關(guān)開發(fā)區(qū)財政局根據(jù)新區(qū)財政局提供的應調(diào)庫數(shù)額向各開發(fā)區(qū)國庫按目級科目開具更正（調(diào)庫）通知書，通過“增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”（101010138目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”（101010428目）科目，將應調(diào)庫收入由區(qū)縣級調(diào)整至地市級。各開發(fā)區(qū)國庫依據(jù)相關(guān)開發(fā)區(qū)財政局送交的更正（調(diào)庫）通知書審核辦理相關(guān)業(yè)務。
  2.新區(qū)財政局調(diào)庫
  每月下旬新區(qū)財政局根據(jù)市財政局和相關(guān)開發(fā)區(qū)財政局退稅測算應調(diào)庫數(shù)額，向新區(qū)本級國庫按目級科目開具更正（調(diào)庫）通知書，通過“增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫” （101010138目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”（101010428目）科目，將應調(diào)庫收入由地市級調(diào)整至省市級和區(qū)縣級。新區(qū)國庫依據(jù)新區(qū)財政局送交的更正（調(diào)庫）通知書審核辦理相關(guān)業(yè)務。
  本通知自印發(fā)之日起施行，2019年9月1日起至本通知印發(fā)之日期間的相關(guān)事項，比照本通知規(guī)定執(zhí)行。
  附件：財政部國家稅務總局人民銀行關(guān)于調(diào)整完善增值稅留
  抵退稅地方分擔機制及預算管理有關(guān)事項的通知
  天津市財政局 國家稅務總局天津市稅務局 中國人民銀行天津分行
  2019年12月24日
  （此件主動公開）