小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答（三）——新設立企業(yè)篇（上）

小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答（三）——新設立企業(yè)篇（上）

小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答前面已經(jīng)發(fā)布了兩期，有納稅人問，我是新設立企業(yè)，尚未辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，可以享受優(yōu)惠嗎？
本期，我們針對這類情形整理了問答，一起來學習吧！
新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

舉例說明

例1：甲公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。甲公司按規(guī)定于2022年4月10日申報2022年3月的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和資源稅時，尚未辦理2021年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優(yōu)惠?
答：可以。甲公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。甲公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
例2：乙公司于2022年4月1日成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，設立時登記為增值稅一般納稅人，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。乙公司于4月10日受讓一處經(jīng)營用房，在辦理產(chǎn)權過戶時，按次申報產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅，是否可申報享受減免優(yōu)惠?
答：可以。乙公司尚未辦理首次匯算清繳，其設立當月依照有關規(guī)定按次申報“六稅兩費”可采用設立時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。乙公司設立時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對于申報前已按規(guī)定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？
新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。

舉例說明

例3：丙公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。丙公司于4月10日申報2022年3月的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和資源稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，丙公司需要對2022年4月10日申報2022年3月的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和資源稅進行更正嗎？
答：無須更正。根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）第一條第（二）項規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。