企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)政策你get了嗎？

小型微利企業(yè)
所得稅政策解讀
POLICY INTERPRETATION
1
認(rèn)定條件
01. 非限制和禁止行業(yè)
02. 應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
03. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人
04. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元
?以上四個(gè)條件都需要符合喲！

問(wèn)
從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額如何計(jì)算呢？
答
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

2
實(shí)際稅負(fù)
年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為2.5%

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%
3
政策執(zhí)行時(shí)間
不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，執(zhí)行期限為2021年1月至2022年12月31日。

超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元部分，執(zhí)行期限為2022年1月至2024年12月31日。
溫
馨
提
示
2021年度匯算清繳超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分沿用“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”

舉個(gè)例子
A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件：
2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元
第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5萬(wàn)元。減免稅額=150×25%-5=32.5萬(wàn)元
第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為301萬(wàn)元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額301×25%=75.25萬(wàn)元，無(wú)減免。

符合條件的你
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END
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  來(lái)源：大連稅務(wù)
供稿：企業(yè)所得稅處、瓦房店市稅務(wù)局
編發(fā)：納稅服務(wù)和宣傳中心