湖北省注冊會計師協(xié)會 鄂注協(xié)發(fā)〔2022〕24號 湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于持續(xù)提升審計質(zhì)量的提示

湖北省注冊會計師協(xié)會
湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于持續(xù)提升審計質(zhì)量的提示
鄂注協(xié)發(fā)〔2022〕24號

  湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于持續(xù)提升審計質(zhì)量的提示
  鄂注協(xié)發(fā)〔2022〕24號
  全文有效
  2022.2.18
  各會計師事務(wù)所：
  為維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益，提升事務(wù)所審計質(zhì)量，防范潛在風(fēng)險，促進(jìn)我省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，湖北省注冊會計師協(xié)會提示如下：
  一、總體要求
  堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，扎實(shí)推進(jìn)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）的貫徹實(shí)施，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，持續(xù)提升審計質(zhì)量，為維護(hù)社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家經(jīng)濟(jì)安全提供有力支撐。工作中嚴(yán)格遵守疫情防控要求，統(tǒng)籌安排受疫情影響地區(qū)的審計工作。
  二、遵守職業(yè)道德要求，完善質(zhì)量管理體系
  各事務(wù)所要認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立性要求，查找自身在職業(yè)道德相關(guān)政策和程序建設(shè)方面的薄弱環(huán)節(jié)并及時完善。要做好計劃審計工作，分派具有適當(dāng)勝任能力的人員，并保證其有充足的時間持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)。
  各事務(wù)所要對標(biāo)新修訂發(fā)布的質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，加強(qiáng)風(fēng)險評估程序和領(lǐng)導(dǎo)層建設(shè)，以高質(zhì)量的審計服務(wù)和社會賦予的維護(hù)公眾利益責(zé)任為目標(biāo)，推動全所范圍內(nèi)形成質(zhì)量至上的文化，確保在規(guī)定時間前建成并運(yùn)行在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系。
  三、重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險審計工作
  （一）年報審計工作
  根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2021年年報審計工作的通知》，開展年報審計時要密切關(guān)注國際國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，貫徹落實(shí)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識別和評估可能存在的重大錯報風(fēng)險，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，恰當(dāng)發(fā)表審計意見。在2021年報審計工作中，要重點(diǎn)關(guān)注審計風(fēng)險較高的行業(yè)如房地產(chǎn)、教育、金融、互聯(lián)網(wǎng)等。要高度關(guān)注貨幣資金、收入、租賃相關(guān)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)減值、在建工程、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、集團(tuán)重要組成部分、金融工具以及關(guān)聯(lián)方交易等高風(fēng)險領(lǐng)域，實(shí)施充分適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，有效地識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。
  （二）高風(fēng)險專項(xiàng)審計
  從歷年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及走訪了解情況來看，我省事務(wù)所從事其他鑒證業(yè)務(wù)較多。在承接專項(xiàng)審計業(yè)務(wù)時，要合理報價，避免出現(xiàn)惡意壓價等不正當(dāng)競爭行為；在執(zhí)行高風(fēng)險專項(xiàng)審計時，要做好風(fēng)險評估工作，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險。
  一是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的專項(xiàng)審計。該審計工作政策性強(qiáng)、審計風(fēng)險大，相關(guān)事務(wù)所及注冊會計師要增強(qiáng)責(zé)任意識、風(fēng)險意識和法律意識，了解并熟悉相關(guān)政策。注冊會計師應(yīng)獲取并認(rèn)真檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、結(jié)題等資料，并關(guān)注可能存在的重大錯報風(fēng)險。要特別關(guān)注研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額與研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容之間的相關(guān)性、合理性以及財務(wù)報表與納稅申報表中研發(fā)費(fèi)用存在重大差異時可能導(dǎo)致的審計風(fēng)險。
  二是與申請政府補(bǔ)助相關(guān)的專項(xiàng)審計。注冊會計師在接受委托前，應(yīng)吃透有關(guān)文件精神，確定業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)做好審計計劃工作，合理、恰當(dāng)?shù)目紤]審計程序的性質(zhì)和范圍。此外，由于報告一般用于特定目的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中明確被審計單位管理層的責(zé)任、涉及的政府補(bǔ)助文件依據(jù)以及報告使用的限制，以控制風(fēng)險。
  三是司法鑒定類業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)有其特有風(fēng)險，涉及投訴多，風(fēng)險大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性，規(guī)范和謹(jǐn)慎業(yè)務(wù)承接。要牢固樹立法律意識，熟悉司法訴訟相關(guān)的法律法規(guī)、政策規(guī)定，充分獲取鑒定依據(jù)、避免主觀判斷，堅持獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制和證據(jù)搜集、整理，未經(jīng)確認(rèn)和超過時效的資料，不得作為審計資料。合理使用鑒定意見用詞，不發(fā)表超出注冊會計師專業(yè)勝任能力和委托范圍的鑒定意見，嚴(yán)控風(fēng)險，避免卷入案件糾紛。
  四、及時做好審計業(yè)務(wù)信息報備
  根據(jù)《湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于運(yùn)行電子報告?zhèn)浒赶到y(tǒng)的通知》（鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕95號）要求，湖北轄區(qū)會計師事務(wù)所出具的法定業(yè)務(wù)報告均應(yīng)在省注協(xié)“電子報告?zhèn)浒赶到y(tǒng)”中錄入業(yè)務(wù)報告信息。省注協(xié)將不定期檢查事務(wù)所報備情況，對不按規(guī)定報備的事務(wù)所進(jìn)行提醒、約談、暫停使用報備系統(tǒng)，同時將其納入2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單。
  湖北省注冊會計師協(xié)會
  2022年2月18日