【特別關(guān)注】山西省稅務(wù)局全國(guó)率先提醒納稅人按規(guī)定報(bào)送2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并做好同期資料準(zhǔn)備

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TPGUIDER按：關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理是反避稅的兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)做好該兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作相當(dāng)重視，每年匯算清繳之前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)通過(guò)官網(wǎng)、官方微信或手機(jī)短信等方式提醒納稅人按時(shí)報(bào)送上一年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并做好同期資料準(zhǔn)備。今年也不例外！2月21日，山西省稅務(wù)局就率先通過(guò)官方微信公眾號(hào)發(fā)布《關(guān)于做好2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示》，提醒納稅人按規(guī)定報(bào)送2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并做好同期資料準(zhǔn)備，值得點(diǎn)贊?？梢灶A(yù)見(jiàn)，其他地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)陸續(xù)通過(guò)官網(wǎng)、官方微信或手機(jī)短信等方式提醒納稅人按時(shí)報(bào)送上2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并做好同期資料準(zhǔn)備。
需要特別提醒大家注意的是：
針對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)，企業(yè)要關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局2021年10月12日發(fā)布的69號(hào)文（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)[2021]69號(hào)）“嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求”的最新規(guī)定，即對(duì)“企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過(guò)合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?！?/strong>（詳見(jiàn)《嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求，稅務(wù)總局對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系判定兜底條款進(jìn)行明確》一文）在69號(hào)文 “嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求”背景下，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解關(guān)聯(lián)申報(bào)有關(guān)政策法規(guī)及每張表的填報(bào)說(shuō)明，不要出現(xiàn)漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)，從而給企業(yè)帶來(lái)不必要的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)同期資料，企業(yè)要關(guān)注同期資料的類(lèi)型、準(zhǔn)備門(mén)檻、報(bào)送時(shí)間以及未按規(guī)定做好同期資料準(zhǔn)備的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)42號(hào)公告規(guī)定，同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
需要準(zhǔn)備主體文檔的情形包括：年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；或者年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
需要準(zhǔn)備本地文檔的情形如下：

關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型	本地文檔準(zhǔn)備的門(mén)檻
有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓	金額合計(jì)超過(guò)2億元
有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓
無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)出讓	金額合計(jì)超過(guò)1億元
無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)受讓
金融資產(chǎn)出讓	金額合計(jì)超過(guò)1億元
金融資產(chǎn)受讓
有形資產(chǎn)使用權(quán)出讓	其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元
有形資產(chǎn)使用權(quán)受讓
無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)出讓
無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓
融入資金利息支出
融出資金利息收入
提供勞務(wù)收入
接受勞務(wù)支出

特別提醒：
1、企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入以上應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
2、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
3、例外情形：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào):年度虧損且承擔(dān)單一功能風(fēng)險(xiǎn)的存在關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)不受以上門(mén)檻的限制，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核上述企業(yè)的本地文檔，加強(qiáng)監(jiān)控管理。
需要準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔的情形包括：
1、企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
2、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
同時(shí)42號(hào)公告明確，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢；同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供；同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。Tpguider具體匯總整理如下表：

文檔名稱(chēng)	準(zhǔn)備期限	保存10年的計(jì)算	舉例	提供時(shí)限
主體文檔	在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢	最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終止日所屬月份+12個(gè)月+10年	思邁特科技集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)年度為2020年11月1日—2021年10月31日，所以應(yīng)在2022年10月31日前準(zhǔn)備完畢，且應(yīng)該保存到2032年10月31日。	同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
本地文檔	關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢	關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日+10年	思邁特科技集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)/納稅年度為1月1日—12月31日，則2021年度的本地文檔應(yīng)該在2022年6月30日準(zhǔn)備完畢，且應(yīng)該保存到2032年6月30日。
特殊事項(xiàng)文檔	關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢	關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日+10年	思邁特科技集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)/納稅年度為1月1日—12月31日，則2021年度的特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)該在2022年6月30日準(zhǔn)備完畢，且應(yīng)該保存到2032年6月30日。

未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料的法律責(zé)任包括：
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《稅收征管法》第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以一萬(wàn)元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
（三）依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)發(fā)布）第四條，作為實(shí)施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，根據(jù)第四十四條對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
（四）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的重點(diǎn)選擇對(duì)象。
（五）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?br /> （六）企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（七）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第64號(hào)公告規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。

關(guān)于2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示
來(lái)源：山西稅務(wù) 日期：2022年2月21日

溫馨提示





尊敬的納稅人：
  為方便廣大納稅人做好2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備工作，小編根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“42號(hào)公告”）、《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)【2021】69號(hào)）等文件要求，為大家整理了關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報(bào)

（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)主體
1.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，2021年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報(bào)送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
  2.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過(guò)合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
  3.企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。
  企業(yè)2021年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（二）申報(bào)時(shí)間
需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人應(yīng)在2022年5月31日前，就2021年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
  納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）申報(bào)方式
納稅人可以通過(guò)直接上門(mén)（辦稅服務(wù)廳）申報(bào)、網(wǎng)上（電子稅務(wù)局）申報(bào)兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，推薦納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，電子稅務(wù)局提供清晰的填報(bào)指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)。
  網(wǎng)上申報(bào)路徑為：通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login），點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“企業(yè)所得稅申報(bào)”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。
  注意事項(xiàng)：納稅人必須先完成年度企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（四）申報(bào)表單
《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》一共包括22張附表，分為三部分。
  1.基礎(chǔ)信息，包括《報(bào)告企業(yè)信息表》G000000、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》G100000以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》G101000，共3張表；為必填項(xiàng)。
  2.關(guān)聯(lián)交易信息，包括表G102000至表G113020，請(qǐng)各位納稅人根據(jù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型據(jù)實(shí)選填表G102000—G108000，并同時(shí)填報(bào)表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的還需按要求填報(bào)表G112000。報(bào)告年度所屬期間有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)需額外填報(bào)表G113020。
  3.國(guó)別報(bào)告表，包括表G114010至表G114031，達(dá)到國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的納稅人請(qǐng)?zhí)顖?bào)該部分表格。

二、國(guó)別報(bào)告

（一）報(bào)送主體
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：
  1.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。
  最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
  成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：
  （1）實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
  （2）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
  （3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
  （4）獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
  2.該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

（二）填報(bào)原則
跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。

（三）填寫(xiě)語(yǔ)言
國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫(xiě)；《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

（四）豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。
  企業(yè)信息涉及國(guó)家安全，申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

三、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（一）報(bào)送對(duì)象

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
  （1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
  （2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
  2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:
  （1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。
  （2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
  （3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
  （4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。
  另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到42號(hào)公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。
  3.特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
  （1）企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
  （2）企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
  4.可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形
  企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：
  （1）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
  （2）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（二）時(shí)限要求
1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；
  2.本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。
  3.以上同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
  納稅人準(zhǔn)備好同期資料后也可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局具備網(wǎng)上提交同期資料功能，提交路徑：電子稅務(wù)局—“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“申報(bào)輔助信息報(bào)告”—“特別納稅數(shù)據(jù)采集”—“同期資料”。

（三）管理要求
1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
  2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。
  3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。
  4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
  5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

四、風(fēng)險(xiǎn)提示
《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
  《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
  國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)談簽意向。
  國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)規(guī)定：未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為特別納稅調(diào)查重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)。
  納稅人對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢(xún)。


政策依據(jù)

• 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
  
  
• 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
  
  
• 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）
  
  
• 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）
  
  
• 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))
  
  
• 《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)【2021】69號(hào)）
  
  

END

  【特別提醒】針對(duì)2021年度及以前年度同期資料主體文檔、本地文檔及特殊事項(xiàng)文檔準(zhǔn)備，同學(xué)們?nèi)缬腥魏我蓡?wèn)和需求，可通過(guò)以下方式聯(lián)系我們，我們經(jīng)驗(yàn)豐富的轉(zhuǎn)讓定價(jià)專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員會(huì)及時(shí)為您答疑解惑。
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