【特別關(guān)注】歐盟委員會擬將俄羅斯、以色列、越南和突尼斯列入稅收不合作灰名單，灰名單將擴(kuò)大到25個

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編譯整理：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊
TPGUIDER按：近年來，歐洲整體經(jīng)濟(jì)一路下滑，社會壓力激增，對此歐盟成員國也并未推出足夠規(guī)模的財政刺激政策，其主要原因是大部分成員國政府財政赤字過高，難以負(fù)擔(dān)進(jìn)一步擴(kuò)大財政赤字的風(fēng)險和成本。在此宏觀背景下，歐盟極力推進(jìn)國際稅改，通過倡導(dǎo)改善全球稅收治理、提高稅收透明度，來打擊避稅行為，并采取了一系列單邊舉措以抵抗其內(nèi)部產(chǎn)生的BEPS行為，其中就包括數(shù)字服務(wù)稅和歐盟稅收不合作名單。
根據(jù)歐盟成員國委員會2月4日更新的稅收不合作名單草案，歐盟稅收不合作黑名單上仍為9個稅收管轄區(qū)（美屬薩摩亞、斐濟(jì)、關(guān)島、帕勞、巴拿馬、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、美屬維爾京群島和瓦努阿圖）。而值得注意的是灰名單中新增國家包括俄羅斯、以色列、越南和突尼斯（草案更新后灰名單共25個稅收管轄區(qū)）。
俄羅斯由于致力于修訂國際控股公司有關(guān)的優(yōu)惠稅收制度，被列入灰名單，該制度計劃將于2022年底前進(jìn)行修訂。以色列、越南和突尼斯因其國別報告不合規(guī)被列入灰名單，而其承諾按照BEPS行動計劃的國別報告最低標(biāo)準(zhǔn)來解決存在的問題。
2016年11月，歐盟對第三方稅收管轄區(qū)（非歐盟成員國）啟動歐盟稅收黑名單篩查工作。2017年12月，歐盟首次發(fā)布了稅收不合作名單，其中，未與歐盟進(jìn)行稅務(wù)合作但承諾將改變稅收規(guī)則以符合歐盟標(biāo)準(zhǔn)的司法管轄區(qū)被列入灰名單，而既未合作也未做出改變承諾的轄區(qū)則被列入黑名單?；颐麊紊系墓茌爡^(qū)如不限期改正則會被列入黑名單。
歐盟稅收不合作名單主要解決，逃稅、避稅、洗錢等行為，以提高歐盟成員國的經(jīng)濟(jì)主權(quán)，為其金融和經(jīng)濟(jì)安全提供保障。
歐盟稅收不合作黑名單上的管轄區(qū)采取稅收和非稅收的制裁措施包括稅收方面與非稅收方面：
稅收方面
歐盟各國在國家層面可以選擇實施的制裁措施包括：加強對某些交易的監(jiān)控，嚴(yán)格審計在黑名單管轄區(qū)有稅收架構(gòu)或安排的納稅人，采取防御性手段（如某些成本不可稅前扣除、受控外國企業(yè)規(guī)則、提高預(yù)提稅稅率、參股免稅限制等）。
非稅收方面
歐盟各國就歐盟立法中反避稅新規(guī)進(jìn)行溝通，擬設(shè)計一個框架，旨在確保歐盟外部發(fā)展和投資資金不再進(jìn)入被列入稅收黑名單的轄區(qū)實體。
TPGUIDER根據(jù)“歐盟委員會關(guān)于修訂的歐盟非合作稅收司法管轄區(qū)名單的結(jié)論草案”，整理出稅收不合作名單如下表所示：

分類	涉及轄區(qū)	原因
9個稅收不合作黑名單	美屬薩摩亞	美屬薩摩亞未簽署、未批準(zhǔn)以及未實施任何金融信息自動交換，也沒有簽署和批準(zhǔn)經(jīng)修訂的OECD《多邊互助公約》，以及未承諾適用BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)。
	斐濟(jì)	斐濟(jì)不是全球透明度和稅收信息交換論壇的成員，沒有簽署和批準(zhǔn)經(jīng)修訂的OECD《多邊互助公約》，存在有害稅收優(yōu)惠制度(出口公司、通信技術(shù)收入激勵、區(qū)域/全球總部優(yōu)惠稅率），且尚未成為BEPS包容性框架的成員，也未實施OECD之BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)。
	關(guān)島	關(guān)島未簽署、未批準(zhǔn)以及未實施任何金融信息自動交換，也沒有簽署和批準(zhǔn)經(jīng)修訂的OECD《多邊互助公約》，以及未承諾適用BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)。
	帕勞	帕勞不實行任何自動交換金融情報的做法，尚未簽署和批準(zhǔn)經(jīng)修正的經(jīng)合組織《多邊行政互助公約》，這些問題尚未得到解決。
	巴拿馬	巴拿馬沒有被全球透明度和稅收信息交換論壇評為"基本合規(guī)"。同時存在有害的外國收入豁免制度。
	薩摩亞	薩摩亞存在有害稅收優(yōu)惠制度（離岸業(yè)務(wù)）。
	特立尼達(dá)和多巴哥	特立尼達(dá)和多巴哥未實施任何金融信息自動交換，沒有被全球透明度和稅收信息交換論壇評為"基本合規(guī)"，也沒有簽署和批準(zhǔn)經(jīng)修訂的OECD《多邊互助公約》，存在有害的稅收優(yōu)惠制度（免稅區(qū)）。
	美屬維爾京群島	美屬維爾京群島未簽署、未批準(zhǔn)以及未實施任何金融信息自動交換，沒有簽署和批準(zhǔn)經(jīng)修訂的OECD《多邊互助公約》，存在有害的稅收優(yōu)惠制度（經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃、免檢企業(yè)、國際銀行中心監(jiān)管法），以及未承諾適用BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)。
	瓦努阿圖	瓦努阿圖旨在為沒有實質(zhì)經(jīng)濟(jì)實體的離岸結(jié)構(gòu)和安排提供便利。
25個稅收不合作灰名單	安圭拉、巴巴多斯、博茨瓦納、多米尼克、塞舌爾、土耳其	缺乏稅收透明度。
	哥斯達(dá)黎加、香港、馬來西亞、卡塔爾、烏拉圭	存在有害稅收優(yōu)惠制度（外國來源收入豁免）。
	哥斯達(dá)黎加	存在有害稅收優(yōu)惠制度（自由貿(mào)易區(qū)）。
	牙買加	存在有害稅收優(yōu)惠制度（經(jīng)濟(jì)特區(qū)）。
	約旦	存在有害稅收優(yōu)惠制度（亞喀巴經(jīng)濟(jì)特區(qū)）。
	北馬其頓	存在有害稅收優(yōu)惠制度（技術(shù)工業(yè)開發(fā)區(qū)）。
	俄羅斯聯(lián)邦	存在有害稅收優(yōu)惠制度（國際控股公司）。
	安圭拉、巴哈馬、巴巴多斯、百慕大、特克斯和凱科斯群島	存在有害稅收優(yōu)惠制度（離岸結(jié)構(gòu)）。
	巴哈馬、巴巴多斯、伯利茲、英屬維爾京群島、以色列、蒙特塞拉特、泰國、突尼斯越南	國別報告不符合BEPS行動計劃的最低標(biāo)準(zhǔn)。

“歐盟委員會關(guān)于修訂的歐盟非合作稅收司法管轄區(qū)名單的結(jié)論草案”可點擊“閱讀原文”下載。
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2、《2021年度國際稅收案例匯編》
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4、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》
5、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》
6、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》
7、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》