河南省財(cái)政廳、河南省國(guó)家稅務(wù)局 豫財(cái)稅政〔2004〕34號(hào) 河南省財(cái)政廳、河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》的通知

河南省財(cái)政廳、河南省國(guó)家稅務(wù)局
河南省財(cái)政廳、河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》的通知
豫財(cái)稅政〔2004〕34號(hào)

河南省財(cái)政廳、河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》的通知
  豫財(cái)稅政〔2004〕34號(hào)
  全文有效
  2004-08-16
  現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2004]116號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
  一、《通知》第一條自總局發(fā)文之日起執(zhí)行，并以增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)。外商投資企業(yè)批準(zhǔn)時(shí)間指“中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)”上的批準(zhǔn)日期。
  為保存完整的出口退稅電子數(shù)據(jù)，便于統(tǒng)計(jì)查詢(xún)，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備、國(guó)際招標(biāo)國(guó)內(nèi)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、對(duì)外承包工程等特殊退稅業(yè)務(wù)，在稅收收入退還書(shū)開(kāi)具時(shí)應(yīng)通過(guò)CTAIS稅收征管系統(tǒng)或出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行。
  二、《通知》第二條對(duì)出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅的貨物，在貨物出口后，按照以下辦法計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額：
  一般納稅人：
  銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)－免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格）÷（1＋法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
  免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×該加工手冊(cè)的計(jì)劃分配率
  加工手冊(cè)的計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口額÷計(jì)劃出口額
  小規(guī)模納稅人：
  應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)－免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格）÷（1＋征收率）×征收率
  進(jìn)料加工手冊(cè)在海關(guān)核銷(xiāo)以后，企業(yè)應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷(xiāo)，在核銷(xiāo)時(shí)按照實(shí)際的出口額和進(jìn)口額計(jì)算該手冊(cè)下全部出口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，并調(diào)整前期已繳納稅款。
  三、通知第六條，對(duì)未按規(guī)定辦理“進(jìn)料加工免稅證明”的相應(yīng)復(fù)出口貨物不再辦理退稅，并按規(guī)定做征稅處理。