12366咨詢熱點(diǎn)問題解答（2021年12月）

12366咨詢熱點(diǎn)問題解答（2021年12月）

一、企業(yè)于2021年12月購(gòu)進(jìn)了單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，企業(yè)就該設(shè)備選擇享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，應(yīng)在哪一年扣除？
解答:企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
因此，該設(shè)備應(yīng)在2022年一次性稅前扣除。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào) )
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

二、公司的土地和房產(chǎn)被政府征用，政府支付的貨幣補(bǔ)償是否需要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，如何確認(rèn)？
解答：企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）

三、一般納稅人跨省提供建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳企業(yè)所得稅？
解答：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）

四、納稅人在2021年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，是否可以在第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行加計(jì)扣除？
解答：企業(yè)2021年10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))

五、安徽省注冊(cè)成立十年的公司是否可以申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票？
解答: 自2020年12月21日起，在新辦納稅人中實(shí)行專票電子化。公告中所稱新辦納稅人是指2020年12月21日后在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門設(shè)立登記日期。根據(jù)目前專票電子化試點(diǎn)工作進(jìn)度，暫未將存量戶納入試點(diǎn)范圍。因此，2020年12月21日之前成立的納稅人，暫不可以申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）

六、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策可以享受到什么時(shí)候？
解答：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）

七、納稅人提供病蟲害防治服務(wù)是否免征增值稅？
解答：納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，可享受免征增值稅優(yōu)惠。
病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

八、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品是否可以選擇簡(jiǎn)易征收？
解答：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)）

九、納稅人非初次購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是否可以全額抵減增值稅？
解答：增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

十、退休人員從原單位取得的補(bǔ)貼按照什么繳納個(gè)人所得稅？
解答：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）

十一、自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，支付方是否需要為其代扣代繳個(gè)人所得稅？
解答：取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)）

十二、勞務(wù)報(bào)酬所得中的咨詢與經(jīng)營(yíng)所得中的咨詢服務(wù)有何區(qū)別？
解答：個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得,一般是指有穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、持續(xù)經(jīng)營(yíng)且不是獨(dú)立的個(gè)人活動(dòng)而取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)而取得的所得。

十三、納稅人注冊(cè)成立的兩家個(gè)體工商戶均為查賬征收，如何申報(bào)個(gè)人所得稅？
解答：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）

十四、納稅人的兄弟姐妹選擇不享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除額度是否可以全部由納稅人扣？
解答：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?/font>2000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。
文件依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）

十五、非獨(dú)生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月?
解答：一個(gè)納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨(dú)生子女”身份享受贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn);如納稅人已按“非獨(dú)生子女”身份填報(bào)，可修改已申報(bào)信息。

十六、納稅人申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金前，是否需要將單位安排的殘疾人人數(shù)進(jìn)行申報(bào)？
解答：殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合保障金征收機(jī)關(guān)做好保障金征收工作。用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并及時(shí)提供給保障金征收機(jī)關(guān)。用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向保障金征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。在申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）

十七、計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，上年用人單位在職職工人數(shù)如何確定？
解答：用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。
用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）
《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))

十八、靈活就業(yè)人員收到多筆社保費(fèi)重復(fù)扣款信息，具體是什么原因？
解答：稅務(wù)是根據(jù)人社或醫(yī)保傳遞的征集信息，加上繳費(fèi)人的協(xié)議信息進(jìn)行批扣，如果重復(fù)扣款是因?yàn)槿松缁蜥t(yī)保的征集信息為多個(gè)月份或重復(fù)，可以在稅務(wù)或人社醫(yī)保大廳查詢征集信息。如果繳費(fèi)人通過掌上渠道：微信(安徽稅務(wù)社保繳費(fèi))、支付寶(市民中心-稅務(wù)-社保繳費(fèi))、皖事通繳費(fèi)，可以在掌上查詢。

十九、繳費(fèi)人與銀行簽訂個(gè)人委托扣款繳費(fèi)協(xié)議繳納靈活就業(yè)社保費(fèi)，目前一直沒有扣款如何處理？
解答：從2021年12月1日起，靈活就業(yè)人員社保費(fèi)銀行批扣業(yè)務(wù)由稅務(wù)部門新信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)正和銀行就協(xié)議信息進(jìn)行數(shù)據(jù)交互，已經(jīng)對(duì)部分靈活就業(yè)人員社保費(fèi)進(jìn)行了協(xié)議扣款。如果繳費(fèi)人沒有收到扣款信息，為了更好維護(hù)您的權(quán)益，建議您采取多元化繳費(fèi)渠道進(jìn)行繳費(fèi)，比如微信、支付寶、皖事通，操作簡(jiǎn)單方便。在微信上搜索“安徽稅務(wù)社保繳費(fèi)”小程序;登錄支付寶“市民中心”點(diǎn)擊“稅務(wù)”再點(diǎn)擊“社保繳費(fèi)”;登錄皖事通點(diǎn)擊“更多服務(wù)”在左側(cè)“稅務(wù)服務(wù)”里找到社保繳費(fèi)的相關(guān)功能菜單。繳費(fèi)人也可以在微信、支付寶查詢個(gè)人委托扣款繳費(fèi)協(xié)議是否有效，若查詢不到，可新簽協(xié)議。

二十、增值稅電子專用發(fā)票是否可以作廢？
解答：增值稅電子專用發(fā)票的載體由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)榉隙悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定格式的電子文件，一旦開具無法作廢。如您發(fā)生開票有誤的情形，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號(hào)）第七條的規(guī)定，先開具紅字電子專票進(jìn)行沖回，再按照正確的金額重新開具一張藍(lán)字電子專票即可。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號(hào)）