湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第1號(hào) 湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》的公告

湖南省國(guó)家稅務(wù)局
湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》的公告
湖南省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第1號(hào)

現(xiàn)將《湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》予以發(fā)布，自2013年5月1日起施行。
特此公告。

湖南省國(guó)家稅務(wù)局
2013年3月28日

第一條 為了貫徹落實(shí)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)和支持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售、受托開(kāi)發(fā)其著作權(quán)屬于受托方的軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分實(shí)行即征即退的，適用本辦法。
第三條 申請(qǐng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告(申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明：本期申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品名稱及檢測(cè)情況、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)及軟件產(chǎn)品登記證書(shū)頒發(fā)情況、軟件產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售情況、應(yīng)退稅額的計(jì)算、軟硬件分開(kāi)核算情況等事項(xiàng))，填寫(xiě)《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》（見(jiàn)附件1），同時(shí)報(bào)送如下證件、資料：
（一）省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件及復(fù)印件（主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)原件和復(fù)印件經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，原件退還納稅人，復(fù)印件留存?zhèn)洳?。下?；
（二）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)主管部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件；
（三）《稅收通用繳款書(shū)》（復(fù)印件）；
（四）《嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)算表》（見(jiàn)附件2）；
（五）《無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ㄒ?jiàn)附件3）；
（六）《軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同及發(fā)票清單》（見(jiàn)附件4）；
（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
納稅人提供的證件資料復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上注明“與原件一致”，并加蓋公章。
本條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)證明、證書(shū)原件及復(fù)印件，第一次申請(qǐng)退稅時(shí)已報(bào)送的，自第二次申請(qǐng)退稅起不再報(bào)送，只填報(bào)《軟件產(chǎn)品證件資料清單》（見(jiàn)附件5）。
本條第（五）項(xiàng)規(guī)定的《無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼?，納稅人應(yīng)當(dāng)在第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅時(shí)報(bào)送；如發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變更的當(dāng)月報(bào)送。
第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括：
（一）申請(qǐng)報(bào)告及《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》的內(nèi)容是否齊全、完整，報(bào)送的證件資料是否真實(shí)有效；
（二）銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品是否符合本辦法第二條規(guī)定的范圍；
（三）退稅額的計(jì)算是否符合規(guī)定，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照已選定的分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行分?jǐn)偅?br /> （四）嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算是否符合規(guī)定。
第五條 對(duì)經(jīng)審核符合本辦法第三條規(guī)定的納稅人，應(yīng)自著作權(quán)主管部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》之日起，無(wú)《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》的，應(yīng)自軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》之日起的有效期內(nèi)，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅款退庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅手續(xù)。
第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算軟件產(chǎn)品與硬件、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
第七條 嵌入式軟件產(chǎn)品適用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額公式中的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本，是指產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。
第八條 納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品，應(yīng)在銷(xiāo)售發(fā)票上單獨(dú)注明軟件產(chǎn)品名稱、金額、稅額；軟件產(chǎn)品名稱使用縮寫(xiě)的，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售發(fā)票“備注欄”注明全稱。
納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售發(fā)票“備注欄”中注明相應(yīng)的軟件產(chǎn)品名稱。
納稅人銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，在“貨物品名”欄無(wú)法注明軟件產(chǎn)品名稱的，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售發(fā)票“備注欄”注明軟件產(chǎn)品名稱。
第九條 納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將單獨(dú)核算的軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）“即征即退貨物及勞務(wù)”相應(yīng)欄次。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理。主要包括:
（一）了解納稅人軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)能力、產(chǎn)品類別情況；
（二）掌握納稅人軟件產(chǎn)品及其他貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售情況，生產(chǎn)原料、設(shè)備及工具等的購(gòu)進(jìn)情況，以及財(cái)務(wù)核算情況；
（三）監(jiān)控發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷(xiāo)情況；
（四）開(kāi)展納稅評(píng)估及年度退稅專項(xiàng)檢查。
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應(yīng)當(dāng)移送稅務(wù)稽查部門(mén)處理。
第十二條 納稅人發(fā)生下列情形之一的，不得享受增值稅即征即退政策：
（一）申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品名稱與檢測(cè)證明、《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》或《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》載明的名稱不一致的；
（二）申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品在銷(xiāo)售發(fā)票“貨物品名”欄或“備注欄”未注明名稱或注明的名稱不一致的；
（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定銷(xiāo)售額的嵌入式軟件產(chǎn)品，與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本未分別核算或核算不清的。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分即征即退優(yōu)惠。
第十四條 《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》或《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》被依法撤銷(xiāo)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回已退稅款。
第十五條 納稅人弄虛作假騙取享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠，且三年內(nèi)不得再次受理納稅人申請(qǐng)。
第十六條 本辦法未盡事宜依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件執(zhí)行。
第十七條 本辦法自2013年5月1日起施行。


附件:1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表
2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)算表
3.無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副?br /> 4.軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同及發(fā)票清單
5.軟件產(chǎn)品證件資料清單