上海市國家稅務(wù)局公告2016年第5號 | 上海市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨區(qū)（縣）讓不動產(chǎn)增值稅征收管理操作辦法（試行）》公告

上海市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨區(qū)（縣）讓不動產(chǎn)增值稅征收管理操作辦法（試行）》公告

上海市國家稅務(wù)局公告2016年第5號

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定了《納稅人跨區(qū)(縣)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理操作辦法(試行)》，自2016年5月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　2016年4月30日

　　納稅人跨區(qū)(縣)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理操作辦法(試行)

　　納稅人在本市跨區(qū)(縣)轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　一、適用范圍

　　單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在本市轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。

　　本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

　　其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不適用本辦法。

　　二、預(yù)繳稅款計算

　　(一)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)征率為5%。

　　(二)計稅銷售額及預(yù)繳稅款

　　1. 納稅人(不含個體工商戶轉(zhuǎn)讓購買的住房)轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)按取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的差額為銷售額。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用—不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

　　納稅人按上述差額方法預(yù)繳稅款，應(yīng)提供合法有效憑證，合法有效憑證是指：稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票;法院判決書、裁定書、調(diào)解書、仲裁裁定書、公證債權(quán)文書;以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　無法提供合法有效憑證的，不得扣除其不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價，應(yīng)按全部價款和價外費用全額預(yù)繳稅款。

　　2. 納稅人(不含個體工商戶轉(zhuǎn)讓購買的住房)轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%

　　3. 個體工商戶轉(zhuǎn)讓本市范圍內(nèi)的住房，按照現(xiàn)行個人轉(zhuǎn)讓住房政策確定其征、免稅。涉及征稅的，按5%征收率在房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

　　三、預(yù)繳辦理

　　(一)審核計稅價格

　　納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的價格應(yīng)按以下要求經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核，并以審核后的價格作為不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的計稅價格，在不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

　　1. 轉(zhuǎn)讓方應(yīng)攜帶不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同到不動產(chǎn)所在地房地產(chǎn)交易中心的辦稅服務(wù)廳辦理價格審核。

　　2. 納稅人轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的，或者向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，以稅務(wù)機關(guān)核定價格作為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的計稅價格。

　　(二)預(yù)繳稅款應(yīng)提供的資料

　　1. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同;

　　2. 稅務(wù)登記證或社會信用登記證(三證合一)副本，個體工商戶還應(yīng)提供本人身份證原件和復(fù)印件;

　　3. 法定代表人或負責(zé)人身份證復(fù)印件;

　　4. 委托代理人辦理的，應(yīng)提供：

　　(1)法定代表人或負責(zé)人的委托書;

　　(2)應(yīng)提供代理人身份證原件和復(fù)印件;

　　5. 不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明原件;

　　6. 開具的增值稅發(fā)票(自行開具發(fā)票的納稅人提供)。

　　四、代開發(fā)票

　　不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得收入，可在預(yù)繳稅款后，向辦理預(yù)繳申報的稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

　　(一)納稅人申請代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)提供下列資料：

　　1. 購買方為單位的，應(yīng)提供購買方的稅務(wù)登記證或社會信用登記證(三證合一)副本原件和復(fù)印件;

　　2. 購買方為個人的，應(yīng)提供本人的身份證原件和復(fù)印件;

　　3. 已預(yù)繳稅款的還應(yīng)提供完稅憑證。

　　(二)下列情況不得申請代開增值稅專用發(fā)票：

　　1. 納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn);

　　2. 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　五、納稅申報

　　納稅人跨區(qū)(縣)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的收入應(yīng)按規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，已預(yù)繳的增值稅稅款可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。