哈地稅發(fā)〔2007〕65號(hào) | 哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅工作實(shí)施方案的通知

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅工作實(shí)施方案的通知

哈地稅發(fā)〔2007〕65號(hào)

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《哈爾濱市地方稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅工作實(shí)施方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。在核定征收工作中如果遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。二○○七年四月二十九日哈爾濱市地方稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅工作實(shí)施方案為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅核定征收工作，加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作的通知》（黑地稅發(fā)〔2007〕13號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按照省局的工作部署，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想深入貫徹省局新時(shí)期治局思想，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，規(guī)范核定征收工作，解決部分企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低問(wèn)題，增加稅收收入，按照“明確核定重點(diǎn)，擴(kuò)大核定范圍，鑒定征收方式，科學(xué)合理核定”的原則，全面開(kāi)展核定征收工作。

二、工作目標(biāo)按照省局的工作要求，企業(yè)所得稅核定征收以地稅機(jī)關(guān)管理的建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)、服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人以及長(zhǎng)期虧損申報(bào)、零申報(bào)或申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的納稅人為重點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)2007年核定征收面達(dá)到20%的工作目標(biāo)，做到應(yīng)收盡收。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)為確保此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展并取得實(shí)效，市局成立企業(yè)所得稅核定征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)：張顯鋒；副組長(zhǎng)：馬愛(ài)波；成員：企業(yè)所得稅管理處、征收管理處、政策法規(guī)處、個(gè)人所得稅管理處、信息管理處主要負(fù)責(zé)人。日常工作由企業(yè)所得稅管理處具體負(fù)責(zé)。此項(xiàng)工作由企業(yè)所得稅管理處牽頭，其他處室密切配合。各區(qū)、縣（市）局也要成立核定征收工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，辦公室設(shè)在法規(guī)科（股）或綜合業(yè)務(wù)科，其他部門(mén)密切配合，各負(fù)其責(zé)，各司其職。

四、實(shí)施步驟企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要采取納稅人申請(qǐng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)相結(jié)合的方法，核定征收工作要堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則。

1、納稅人申請(qǐng)納稅人應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出查帳或核定征收企業(yè)所得稅的申請(qǐng)，填報(bào)《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》。

2、鑒定征收方式主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)后，按照有關(guān)規(guī)定和要求，及時(shí)對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅征收方式進(jìn)行全面鑒定。根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平、納稅情況等因素，分類逐戶確定征收方式，核定應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。稅收管理員在審核《鑒定表》時(shí)，對(duì)5個(gè)項(xiàng)目均合格的，鑒定為查帳征收的方式；對(duì)1、4、5項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者2、3項(xiàng)均不合格的，鑒定為定額征收的方式；對(duì)2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，鑒定為核定應(yīng)稅所得率的方式。

3、納稅評(píng)估和稽查對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全，不能提供合法、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，如不申請(qǐng)核定征收，要在納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，采取約談和稽查相結(jié)合的辦法，促使其主動(dòng)申請(qǐng)核定征收，否則由主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確定為核定征收方式。

4、綜合業(yè)務(wù)科或法規(guī)科（股）審核各單位征收管理部門(mén)提出初審意見(jiàn)后，報(bào)綜合業(yè)務(wù)科或法規(guī)科（股）。綜合業(yè)務(wù)科或法規(guī)科（股）根據(jù)初審意見(jiàn)和有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核，嚴(yán)格把關(guān)，提出復(fù)審意見(jiàn)。

5、主管局長(zhǎng)審批綜合業(yè)務(wù)科或法規(guī)科（股）審核后，報(bào)主管局長(zhǎng)審批。主管局長(zhǎng)根據(jù)管理部門(mén)和綜合業(yè)務(wù)科或法規(guī)科（股）意見(jiàn)，審批確定納稅人的征收方式。

6、登記錄入對(duì)確定為核定征收方式的納稅人（包括電腦定稅的飲食、洗浴、娛樂(lè)企業(yè)），要按照審核確認(rèn)的意見(jiàn)，在“黑龍江省地方稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”中的“稅種登記”模塊中錄入、登記《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，科（股）長(zhǎng)及主管局長(zhǎng)分別簽署意見(jiàn)，并按納稅人建立核定征收臺(tái)帳（附件1）。

7、公示主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人核定的應(yīng)納稅額及應(yīng)稅所得率，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行公示，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。

8、下達(dá)主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)納稅人鑒定的核定征收方式、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，填制《企業(yè)所得稅核定征收通知書(shū)》或《企業(yè)所得稅核定征收調(diào)整通知書(shū)》，送達(dá)納稅人，并將核定征收相關(guān)資料存入“一戶式”檔案。

五、有關(guān)要求

1、領(lǐng)導(dǎo)重視。核定征收工作涉及面廣、社會(huì)影響大、政策性強(qiáng)，各單位要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，周密安排，認(rèn)真部署，各部門(mén)之間要協(xié)調(diào)配合，集中精力和人員，確保在2007年6月30日前全面完成征收方式的鑒定工作，核定面不得低于20%。

2、廣泛宣傳。各單位要采取有效措施，采取多種方式和途徑，廣泛深入宣傳核定征收的有關(guān)政策，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部和納稅人的輔導(dǎo)、培訓(xùn)，使稅務(wù)干部和納稅人了解核定征收的有關(guān)政策規(guī)定，充分認(rèn)識(shí)到核定征收是公平稅負(fù)、依法征稅、依法納稅的有效征管手段。

3、鑒定準(zhǔn)確，公平合理。各單位要按照以定率征收為主，定額征收為輔的原則推行企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作。全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，準(zhǔn)確鑒定征收方式。對(duì)納入核定征收范圍內(nèi)的納稅人要進(jìn)行調(diào)查疏理，分類排隊(duì)，根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平、納稅情況等因素，分類逐戶核定應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。核定征收工作要充分體現(xiàn)科學(xué)合理、稅負(fù)公平的原則，主動(dòng)接受納稅人的監(jiān)督，既要堅(jiān)持依法征稅，又要維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。對(duì)長(zhǎng)虧不倒或利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)平均利潤(rùn)率的查賬征收納稅人，要做為管理、評(píng)估、檢查的重點(diǎn)，一經(jīng)查實(shí)不符合查賬征收條件的，可隨時(shí)變更為核定征收方式。

4、突出重點(diǎn)。對(duì)省局確定的核定征收的重點(diǎn)要加大工作力度，在工作中突出抓好地稅部門(mén)自管的企業(yè)，通過(guò)重點(diǎn)突破，帶動(dòng)全局工作。建筑業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)及市場(chǎng)管理上的問(wèn)題，存在財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，虛假發(fā)票列支比較普遍，人工費(fèi)用難以核實(shí)等問(wèn)題，應(yīng)加大核定力度，提高核定征收面。在做好核定征收工作的同時(shí)，要注意保護(hù)地稅部門(mén)的稅源，防止稅源流失。

5、匯總上報(bào)。自5月份開(kāi)始，各單位每旬要上報(bào)一次核定征收進(jìn)展情況，統(tǒng)計(jì)匯總各行業(yè)總戶數(shù)、定額戶數(shù)、定率戶數(shù)及核定稅額，填報(bào)《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2）；自7月份開(kāi)始，月份終了后20日內(nèi)上報(bào)；年度終了后一個(gè)月內(nèi)上報(bào)全年《統(tǒng)計(jì)表》，同時(shí)上報(bào)企業(yè)所得稅核定征收工作總結(jié)。

6、密切部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，形成綜合治稅的良好格局。企業(yè)所得稅核定征收工作涉及面廣，各單位既要加強(qiáng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合，又要加強(qiáng)與國(guó)稅、土地、規(guī)劃、房產(chǎn)、建設(shè)、電力以及街道辦事處等部門(mén)的聯(lián)系，取得企業(yè)真實(shí)可靠的收入或成本、費(fèi)用等信息，為核定應(yīng)納稅額提供有力依據(jù)。在整合內(nèi)部征、管、查信息的同時(shí)，注意充分利用建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)項(xiàng)目管理、屬地管理的有關(guān)信息，并要與電腦定稅工作協(xié)調(diào)一致。

附件1：《企業(yè)所得稅核定征收臺(tái)帳》
附件2：《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表》