黑地稅函〔2008〕30號(hào) | 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理的通知

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理的通知

黑地稅函〔2008〕30號(hào)

【注：根據(jù)《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(黑地稅函〔2009〕59號(hào))，本文關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)核定應(yīng)稅所得率條款自2009年4月14日起失效。根據(jù)《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布全文廢止或失效和部分條款廢止或失效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào))，本文第4條1款1項(xiàng)、第4條2款2項(xiàng)自2017年8月2日起失效?！?/font>

各市(地)、縣(市)地方稅務(wù)局：

　　為認(rèn)真落實(shí)全省地方稅務(wù)工作會(huì)議提出的“強(qiáng)化稅收增長(zhǎng)措施”的要求，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入的增長(zhǎng)，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、抓好新舊稅法相關(guān)優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)換工作

　　各地要認(rèn)真貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，做好殘疾職工工資加計(jì)扣除、特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除和減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入等替代現(xiàn)行直接減免稅的政策轉(zhuǎn)換工作。對(duì)原享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，進(jìn)行全面清理，對(duì)政策執(zhí)行到期的企業(yè)要及時(shí)恢復(fù)征稅。對(duì)實(shí)施新企業(yè)所得稅法后取消的優(yōu)惠政策要停止執(zhí)行。對(duì)執(zhí)行過(guò)渡政策的老企業(yè)采取建立臺(tái)賬等方法進(jìn)行專門管理，在確保政策落實(shí)到位的同時(shí)，保證稅收不流失。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作

　　各地要按有關(guān)政策規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況，鑒定所得稅征收方式。對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，賬簿健全，會(huì)計(jì)核算真實(shí)，并且能向主管地稅機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)要實(shí)行查賬征收;對(duì)不符合查賬征收條件的企業(yè)實(shí)行核定征收，保證企業(yè)所得稅稅負(fù)公平。

　　各地對(duì)核定征收企業(yè)，要通過(guò)加強(qiáng)日常管理、納稅評(píng)估和專項(xiàng)檢查，促使企業(yè)建賬建制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，為準(zhǔn)確核定應(yīng)稅所得率和逐步向查賬征收過(guò)渡奠定基礎(chǔ)。

　　三、科學(xué)合理確定應(yīng)稅所得率和核定征收定額

　　各地要根據(jù)新稅法精神和經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況，進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅核定征收工作。對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的，要根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等情況，結(jié)合本地實(shí)際分類確定不同的應(yīng)稅所得率，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和政策變化情況進(jìn)行調(diào)整。對(duì)實(shí)行定額征收的，要防止由于稅率降低、扣除放寬而降低定額，對(duì)以往核定定額不足、行業(yè)發(fā)展較好、價(jià)格上升較快、利潤(rùn)增長(zhǎng)較多的企業(yè)，應(yīng)適當(dāng)提高定額。

　　各市(地)局根據(jù)省局統(tǒng)一要求確定的本地應(yīng)稅所得率，要報(bào)省局備案。省局對(duì)確定應(yīng)稅所得率明顯偏低的市(地)，根據(jù)實(shí)際情況提出調(diào)整建議。

　　四、強(qiáng)化建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理

　　(一)建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理

　　1. 做好應(yīng)稅所得率調(diào)整。從2008年1月1日起，建筑業(yè)企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率由現(xiàn)行的4-20%調(diào)整到5-20%。各地要按省局要求，結(jié)合本地實(shí)際做好應(yīng)稅所得率的調(diào)整工作?！敬藯l款失效】

　　2. 加強(qiáng)外出施工企業(yè)所得稅管理。對(duì)外出從事施工企業(yè)在開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，可按合同金額預(yù)征企業(yè)所得稅，待項(xiàng)目竣工后進(jìn)行清算。

　　3. 建立省內(nèi)異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)信息比對(duì)制度。從2008年1月1日起，省局將定期集中各市(地)省內(nèi)異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)信息，傳送到相關(guān)市(地)局，進(jìn)行交叉比對(duì)，堵塞征管漏洞。具體辦法省局另行制定。

　　(二)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理

　　1. 對(duì)實(shí)行查賬征收的企業(yè)，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)售收入的管理，按照省局規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算出的毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再進(jìn)行調(diào)整。各級(jí)地稅部門要加大稽查力度，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)稽查，保證稅收應(yīng)收盡收。

　　2. 對(duì)確不符合查賬征收條件的企業(yè)，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。各市(地)局要不低于以下標(biāo)準(zhǔn)確定本地應(yīng)稅所得率：經(jīng)濟(jì)適用房3%;非經(jīng)濟(jì)適用房：哈爾濱市18%，齊齊哈爾、牡丹江、佳木斯、大慶市13%，雞西、鶴崗、雙鴨山、七臺(tái)河、綏化市12%，伊春、黑河市及大興安嶺地區(qū)和其他市所屬縣(市)10%。各市(地)要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)管理水平、開發(fā)項(xiàng)目和銷售市場(chǎng)等情況，區(qū)別普通住宅、非普通住宅、商業(yè)用房及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，確定不同的應(yīng)稅所得率，不得搞“一刀切”。【此條款失效】

　　五、加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)的管理

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行法人匯總納稅。各地要重視和加強(qiáng)對(duì)我省總機(jī)構(gòu)在外省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)、外省總機(jī)構(gòu)在我省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)以及省內(nèi)跨市(地)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)的管理，要搞好稅源調(diào)查，了解掌握本地總分機(jī)構(gòu)情況以及總分機(jī)構(gòu)匯總納稅后企業(yè)所得稅變化情況。認(rèn)真執(zhí)行《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào))規(guī)定的“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法。積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)了解和掌握政策，幫助企業(yè)研究在我省繳納所得稅的合法途徑和辦法。及時(shí)解決企業(yè)辦理納稅申報(bào)存在的實(shí)際困難和問(wèn)題，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，為匯總納稅企業(yè)創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。

二○○八年二月二十八日