蘇國稅函〔2005〕212號 | 江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于開展對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知

江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于開展對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知

蘇國稅函〔2005〕212號

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，常熟市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局直屬分局： 　　為進(jìn)一步深化企業(yè)所得稅納稅評估工作，逐步建立科學(xué)完善的評估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)，全面提升我省企業(yè)所得稅管理水平，經(jīng)省國稅局、省地稅局研究決定，在全省范圍內(nèi)聯(lián)合開展對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估工作。具體要求通知如下：
　　
一、納稅評估的對象：各類房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)。 　
　
二、納稅評估指標(biāo)采集要求 　　
1、樣本抽取方法：各地可結(jié)合本地實(shí)際，選擇財務(wù)核算健全、納稅信譽(yù)較好的企業(yè)作為樣本企業(yè)，同時兼顧不同類型的樓盤。各單位樣本總數(shù)不得低于10件，樓盤類型可按高檔住宅、普通住宅及經(jīng)濟(jì)適用房分類。 　　
2、數(shù)據(jù)采集年度：2002-2004年; 　　
3、采集的數(shù)據(jù)必須是經(jīng)過評估確認(rèn)后的會計核算口徑數(shù)據(jù)。 　
　
三、納稅評估的具體內(nèi)容 　　
除進(jìn)行數(shù)據(jù)比對、分析、測算等實(shí)證分析外，還要對本企業(yè)下列情況進(jìn)行分析，并據(jù)此對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，力求指標(biāo)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 1、應(yīng)稅營業(yè)額的確認(rèn)是否正確、合理，營業(yè)收入是否包括各種價外費(fèi)用;按合同規(guī)定時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否包括在內(nèi);關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理;
2、銷售房產(chǎn)預(yù)收款(預(yù)收定金)是否單獨(dú)核算; 　　
3、各種房產(chǎn)出租收入是否計入收入總額; 　　
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與其他企業(yè)合作開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，如開發(fā)合同或協(xié)議約定向合作各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，是否按非貨幣交易的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理;如合同或協(xié)議約定分配項(xiàng)目利潤的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否按稅后利潤進(jìn)行分配; 　　
5、是否存在以房抵債等視同銷售行為; 　　
6、車庫等配套設(shè)施銷售是否并入收入總額; 　　
7、是否存在價格明顯偏低而無正當(dāng)理由現(xiàn)象; 　　
8、開發(fā)產(chǎn)品的成本和費(fèi)用的核算和扣除是否符合規(guī)定;
9、借款費(fèi)用是否按規(guī)定計入開發(fā)成本和期間費(fèi)用; 　　
10、土地出讓金是否按規(guī)定計入開發(fā)成本;　　
11、各類營業(yè)性的“會所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理，如何計提折舊的;
12、構(gòu)成開發(fā)成本的各類支出的憑證是否合法、真實(shí)、有效。有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬。

四、實(shí)施步驟 　　
1、房地產(chǎn)企業(yè)納稅評估工作于7月1日-12月31日進(jìn)行，請各地做好評估前的方案設(shè)計、樣本選擇等準(zhǔn)備工作。 　　
2、各級國、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，互通工作進(jìn)展情況、存在問題以及下一步的工作重點(diǎn)，9月底前分別向省國、地稅局報送一期工作簡報。 　　
3、省國稅局、省地稅局將對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估工作情況進(jìn)行跟蹤管理，并根據(jù)工作進(jìn)展情況適時調(diào)整工作方案。各省轄市國、地稅局在12月31日前應(yīng)對納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)，總結(jié)內(nèi)容包括房地產(chǎn)企業(yè)納稅評估工作的基本情況，房地產(chǎn)企業(yè)征管工作中存在的主要問題及其有針對性的管理的措施;本次評估給定的指標(biāo)中哪些指標(biāo)敏感度較強(qiáng)，除給定指標(biāo)外，還有那些指標(biāo)比較適合于房地產(chǎn)企業(yè)。除工作總結(jié)外，還應(yīng)附報附表 1、附表2及1 件優(yōu)秀案例。 　
　

江蘇省國家稅務(wù)局

二○○五年六月七日