寧地稅發(fā)〔2009〕116號(hào) | 南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅管理規(guī)程的通知

南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅管理規(guī)程的通知

各分局（局）、納稅服務(wù)中心、縣局：

為全面貫徹企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，加強(qiáng)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，提高企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量，現(xiàn)將《南京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理規(guī)程（試行稿）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○○九年九月二十四日

附件：南京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理規(guī)程（試行稿）

第一章 總 則

第一條 目的依據(jù)。為全面貫徹企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，加強(qiáng)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，依據(jù)江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)〔2008〕77號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》，制定本管理規(guī)程。

第二條 總體要求。企業(yè)所得稅管理以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以貫徹總局24字方針為主線，深化分類管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，嚴(yán)格稅基管理，完善預(yù)繳匯繳，強(qiáng)化納稅評(píng)估，加力防范避稅，建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化隊(duì)伍，通過建立具有南京特色新型企業(yè)所得稅管理機(jī)制，切實(shí)提高企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅職能作用，力爭(zhēng)使企業(yè)所得稅管理在實(shí)現(xiàn)“三個(gè)一流”目標(biāo)的進(jìn)程中走在全省前列。

第三條 基本思路。加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，要緊密結(jié)合我市實(shí)際，做到五個(gè)創(chuàng)新，即立足實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)，著力思路創(chuàng)新；立足提升征管質(zhì)量，著力機(jī)制創(chuàng)新；立足提高征管效率，著力方法創(chuàng)新；立足穩(wěn)固稅基稅源，著力手段創(chuàng)新；立足優(yōu)化納稅服務(wù)，著力方式創(chuàng)新。抓好七個(gè)環(huán)節(jié)，即稅源稅戶管理、政策服務(wù)管理、預(yù)繳申報(bào)管理、匯算清繳管理、涉稅審批管理、后續(xù)監(jiān)控管理和注銷清算管理。通過明確主體、落實(shí)責(zé)任、構(gòu)建機(jī)制、優(yōu)化手段，探索“鏈條式”管理模式，建立起適合我市征管實(shí)際的企業(yè)所得稅管理體系。

第二章 稅戶稅源管理

第四條 加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管范圍認(rèn)定。對(duì)新辦理稅務(wù)登記的企業(yè)，登記崗和管理崗應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的工商登記證進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定劃分征管分工，其次要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行審核，對(duì)不符合新辦企業(yè)條件的，不得認(rèn)定為新辦企業(yè)。管理崗要根據(jù)鑒別情況做好企業(yè)所得稅征管鑒定工作，對(duì)先在國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)認(rèn)真審核傳遞的稅務(wù)登記資料。此外，對(duì)現(xiàn)有企業(yè)所得稅管戶中，年應(yīng)納企業(yè)所得稅額100萬元以上，符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需調(diào)整征管范圍的，須逐級(jí)上報(bào)市局、省局備案。

第五條 加強(qiáng)居民企業(yè)和非居民企業(yè)認(rèn)定。稅務(wù)管理員要依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)納稅人認(rèn)定居民企業(yè)和非居民企業(yè)。對(duì)于在地稅機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，管理所應(yīng)建立非居民企業(yè)登記備案制度，實(shí)行臺(tái)帳管理，掌握其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所情況及來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，督促其依法繳納企業(yè)所得稅。

第六條 加強(qiáng)總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)定。稅務(wù)管理員要對(duì)所轄企業(yè)逐戶梳理，根據(jù)情況分別在3.0系統(tǒng)稅務(wù)登記、稅目鑒定、預(yù)算科目等模塊中做好鑒定工作。凡要鑒定為“總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)跨省）”的，須報(bào)市局備案。對(duì)總分機(jī)構(gòu)要定期監(jiān)控其稅款分配、就地預(yù)繳和匯算清繳，確?？偡謾C(jī)構(gòu)依法繳納企業(yè)所得稅。

第七條 加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格審核。對(duì)自行申報(bào)享受小型微利優(yōu)惠政策的企業(yè)、經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)等優(yōu)惠資格的，稅務(wù)管理員要對(duì)照政策條件做好優(yōu)惠資格審核工作。建立相應(yīng)的管理臺(tái)帳，結(jié)合每年匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格和條件的，應(yīng)及時(shí)取消稅收優(yōu)惠，并依法追繳已享受優(yōu)惠政策的稅款。

第八條 加強(qiáng)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定管理。逐步建立關(guān)聯(lián)關(guān)系的登記、認(rèn)定和備案制度。稅務(wù)管理員對(duì)符合關(guān)聯(lián)條件的企業(yè)和個(gè)人，按要求進(jìn)行關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定，建立臺(tái)帳，做好關(guān)聯(lián)交易相關(guān)信息的收集，督促關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的敏感信息，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。

第九條 加強(qiáng)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。稅務(wù)管理員要通過稅務(wù)登記信息，掌握事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位的設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，逐步將事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位納入企業(yè)所得稅管理范圍，督促其按稅法規(guī)定正常納稅申報(bào)。

第十條 按不同稅戶實(shí)行分類專業(yè)化管理。各分縣局根據(jù)工作需要建立企業(yè)所得稅分類管理的制度。在現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)框架下，對(duì)重點(diǎn)稅源所管轄的企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理，稅務(wù)管理員要結(jié)合日常稅源管理，定期深入企業(yè)，全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等情況，加強(qiáng)政策服務(wù)和輔導(dǎo)，按本規(guī)程做好各項(xiàng)管理工作。對(duì)其他企業(yè)，重點(diǎn)跟蹤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和財(cái)務(wù)核算情況，加強(qiáng)規(guī)范化管理，對(duì)達(dá)不到查帳征收條件的，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

第三章 政策服務(wù)管理

第十一條 加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)與貫徹。各分縣局應(yīng)采取有效措施，通過公文系統(tǒng)、公告板、個(gè)人郵箱、騰訊通等多種渠道，將企業(yè)所得稅政策文件快速傳達(dá)到基層及每一名稅務(wù)管理員。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政策的及時(shí)學(xué)習(xí)和研討，堅(jiān)持制式的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度。及時(shí)做好政策貫徹工作，對(duì)于政策內(nèi)容簡(jiǎn)單明確、操作辦法簡(jiǎn)便易行的政策文件直接貫徹執(zhí)行。對(duì)于需要結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)進(jìn)一步明確貫徹實(shí)施辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市局的統(tǒng)一要求制定方案貫徹實(shí)施。

第十二條 做好政策公開與公布。對(duì)應(yīng)公開的政策文件，市局在發(fā)布之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)通過條法庫(kù)、網(wǎng)站、新聞媒體等渠道向社會(huì)公布；各分縣局要通過大廳公告、納稅須知、電子顯示、印發(fā)宣傳資料等多種方式及時(shí)向納稅人公告。

第十三條 強(qiáng)化政策輔導(dǎo)與培訓(xùn)。各分縣局應(yīng)定期組織對(duì)稅務(wù)干部和納稅人的政策培訓(xùn)及輔導(dǎo)工作。對(duì)內(nèi)培訓(xùn)，應(yīng)根據(jù)具體情況確定培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式等，講求實(shí)效，必要時(shí)組織測(cè)試。對(duì)外培訓(xùn)，應(yīng)充分考慮納稅人需求，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和培訓(xùn)效果。在企業(yè)新設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、改組改制等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理員要及時(shí)做好政策輔導(dǎo)工作。

第十四條 做好政策解釋與答復(fù)。市局處室及各分縣局要做好基層和納稅人的政策咨詢解答服務(wù)工作。對(duì)政策咨詢實(shí)行首問負(fù)責(zé)制，接詢?nèi)藛T應(yīng)認(rèn)真聽取、耐心答復(fù)。對(duì)咨詢問題能當(dāng)場(chǎng)解答的當(dāng)場(chǎng)予以答復(fù)，不能當(dāng)場(chǎng)解答的應(yīng)在規(guī)定的工作日內(nèi)經(jīng)研究或請(qǐng)示后答復(fù)。12366咨詢平臺(tái)要做好政策咨詢解答工作，定期匯編政策解答并發(fā)送給基層單位及納稅人。

第十五條 加強(qiáng)政策督查與反饋。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期采取日常執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、稅政督查和績(jī)效考核等方式，做好對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行情況的跟蹤督查工作，督促基層將政策落實(shí)到位。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋政策執(zhí)行中遇到的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題及建議。政策反饋及督查應(yīng)建立臺(tái)帳以備查閱，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問題定期匯總歸集，編印問題解答。

第四章 預(yù)繳申報(bào)管理

第十六條 依法確定預(yù)繳期限和方式。稅務(wù)管理員應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同情況，依法確定其企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式。對(duì)上年度企業(yè)所得稅稅款1000萬以上的納稅人本年度實(shí)行按月預(yù)繳，其他納稅人實(shí)行按季預(yù)繳，并做好預(yù)繳方式鑒定工作。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變動(dòng)。

第十七條 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)的監(jiān)控。企業(yè)所得稅申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)，綜合科和管理所應(yīng)匯總企業(yè)預(yù)繳申報(bào)信息。綜合科篩選出未申報(bào)戶分戶信息，由管理所做好催報(bào)催繳工作，對(duì)逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)的行為，按權(quán)限依法進(jìn)行處理。對(duì)納入重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)，稅務(wù)管理員應(yīng)做好納稅申報(bào)表信息與企業(yè)財(cái)務(wù)信息的比對(duì)，監(jiān)控企業(yè)是否按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳；做好本期申報(bào)與上期和上年同期申報(bào)的比對(duì)，對(duì)申報(bào)預(yù)繳稅款異常的，或者有彌補(bǔ)虧損等特殊申報(bào)事項(xiàng)的，應(yīng)嚴(yán)格核查其真實(shí)性，對(duì)申報(bào)不真實(shí)的依征管法處理。對(duì)總分機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理員應(yīng)對(duì)納稅人的申報(bào)信息和總分機(jī)構(gòu)分配表所列分配比例和分配稅款等信息進(jìn)行比對(duì)，確?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)正常進(jìn)行。

第十八條 做好預(yù)繳分析管理工作。每月或者每季度申報(bào)期限屆滿后，各管理所、分縣局到市局要分級(jí)做好預(yù)繳申報(bào)情況分析，確保預(yù)繳稅款達(dá)到年度所得稅款的70％。要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶的分析，根據(jù)征管系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，重點(diǎn)分析本期申報(bào)總體情況、申報(bào)率、入庫(kù)率、稅款變化情況、重點(diǎn)稅源戶申報(bào)情況、申報(bào)異常因素等，分析結(jié)果應(yīng)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)部門，也可發(fā)下級(jí)部門參閱以掌握情況。

第五章　匯算清繳管理

第十九條 加強(qiáng)匯算清繳全過程管理。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要通過確定匯算清繳對(duì)象、政策宣傳輔導(dǎo)、匯繳申報(bào)監(jiān)控、匯算清繳審核、做好總結(jié)分析和考核評(píng)比加強(qiáng)匯算清繳全過程管理，著力提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

第二十條 開展匯繳稅戶清理。匯算清繳開展前，稅務(wù)管理員應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅征管鑒定情況，開展企業(yè)所得稅征管戶清理工作，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成征收方式核對(duì)工作，確定應(yīng)進(jìn)行匯算清繳的查帳征收戶數(shù)和核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)及名單。

第二十一條 加強(qiáng)匯繳政策宣傳輔導(dǎo)。市局于每年1月底前召開匯算清繳工作布置及政策培訓(xùn)會(huì)。各分縣局應(yīng)盡快組織對(duì)參與匯算清繳工作的各部門人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，使相關(guān)人員清楚了解和掌握當(dāng)年匯算清繳的要求和政策規(guī)定。并采取“小班化”模式完成分行業(yè)、分類型、分層次的對(duì)納稅人培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，編印發(fā)放匯算清繳資料，幫助企業(yè)掌握政策及相關(guān)要求。匯算清繳期間，設(shè)立專人咨詢電話，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員解答納稅人在匯算清繳中遇到的各類問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

第二十二條 加強(qiáng)匯繳申報(bào)監(jiān)控。要引導(dǎo)納稅人使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段進(jìn)行年度納稅申報(bào)。匯繳期間根據(jù)不同納稅人情況加強(qiáng)申報(bào)監(jiān)控。對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的、“虧損戶、小型微利企業(yè)、繳納稅款較小戶及涉稅事項(xiàng)不復(fù)雜戶”等查帳征收企業(yè)，可根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定期限完成年度申報(bào)工作；其他類型戶按時(shí)提醒，做到戶戶有落實(shí)，保證5月31日前完成申報(bào)。市局、分縣局建立定期通報(bào)匯算清繳申報(bào)率制度，確保匯算清繳面達(dá)100%，對(duì)不按期申報(bào)企業(yè)要嚴(yán)格按征管法規(guī)定處理。

第二十三條 加強(qiáng)匯繳申報(bào)審核。非網(wǎng)上申報(bào)戶實(shí)行先審核后申報(bào)，稅務(wù)管理員應(yīng)在納稅人納稅申報(bào)前對(duì)其填寫的紙質(zhì)申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核，審核無誤后加蓋《本表已通過邏輯審核》戳印，由納稅人在窗口進(jìn)行納稅申報(bào)。要鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)戶原則上不作人工審核，由納稅人自行申報(bào)，但對(duì)有申報(bào)不征稅收入、免稅收入、補(bǔ)貼收入、彌補(bǔ)虧損、加計(jì)扣除、總分機(jī)構(gòu)、減免稅和關(guān)聯(lián)企業(yè)等特殊事項(xiàng)的，稅務(wù)管理員要加強(qiáng)事后審核。

第二十四條 發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在匯算清繳中積極作用。企業(yè)可自愿委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。但以下涉稅事項(xiàng)可提供中介機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告：（1）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除；（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整；（3）年銷售收入在1000萬元以上的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；（4）享受加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、抵免所得稅優(yōu)惠；（5）稅前彌補(bǔ)虧損且彌補(bǔ)金額在10萬元以上；（6）連續(xù)虧損3年以上（含）且當(dāng)年虧損額在10萬元以上；（7）總機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表；（8）關(guān)聯(lián)企業(yè)年度納稅申報(bào)表。中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證必須符合稅務(wù)部門要求并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。匯算清繳結(jié)束后，各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按要求及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中介機(jī)構(gòu)涉稅項(xiàng)目審核清冊(cè)》及《中介機(jī)構(gòu)涉稅項(xiàng)目審核統(tǒng)計(jì)表》。

第二十五條 做好匯繳總結(jié)分析及考核評(píng)比。各分縣局應(yīng)于每年6月30日前完成匯算清繳總結(jié)、匯繳分析、資料歸檔等工作，并上報(bào)匯算清繳報(bào)表和涉稅審批統(tǒng)計(jì)表。匯繳結(jié)束后，各單位應(yīng)分行業(yè)、分項(xiàng)目開展指標(biāo)對(duì)比分析，找出行業(yè)或項(xiàng)目預(yù)警值，及時(shí)推送與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)，引導(dǎo)稅務(wù)管理員有針對(duì)性地做好日常管理,針對(duì)管理漏洞研究改進(jìn)措施。市局、各分縣局應(yīng)按照匯算清繳考核評(píng)比辦法規(guī)定，做好對(duì)匯算清繳情況的總結(jié)、考核、評(píng)比工作。

第六章 涉稅審批管理

第二十六條 加強(qiáng)對(duì)減免稅審批和備案管理。遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，按照省局《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理意見（試行）》要求，嚴(yán)格、規(guī)范減免稅審批、備案，禁止越權(quán)和違規(guī)操作減免稅審批、備案。企業(yè)所得稅減免稅一律由各分縣局負(fù)責(zé)審批、備案。對(duì)減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，采取一次性審批、備案的管理辦法，以后每年對(duì)減免稅企業(yè)進(jìn)行年檢。各管理員要建立減免稅管理臺(tái)帳，跟蹤減免稅執(zhí)行情況，實(shí)行減免稅動(dòng)態(tài)管理。稅管員要定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合條件或減免稅條件發(fā)生變化的，及時(shí)取消其減免稅資格，并依法追征原已享受減免的稅款。

第二十七條 加強(qiáng)稅前扣除項(xiàng)目的審批管理。嚴(yán)格依法履行審批手續(xù)，稅管員接受稅前扣除項(xiàng)目審批申請(qǐng)后應(yīng)著重審查資料的完備性與合法性、證據(jù)與實(shí)際情況的關(guān)系以及事項(xiàng)的真實(shí)性，審核企業(yè)提供的中介機(jī)構(gòu)出具的審核鑒證報(bào)告。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高現(xiàn)有稅收征管信息用于企業(yè)所得稅征管的能力，避免重復(fù)采集涉稅信息，凡是現(xiàn)有稅收征管資料已有的財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表不重復(fù)報(bào)送，凡是同一項(xiàng)目分年度審批的相同資料不重復(fù)報(bào)送，凡是不影響審批結(jié)果的資料不報(bào)送。按規(guī)定的期限和權(quán)限完成審批工作。

第二十八條 加強(qiáng)稅前扣除項(xiàng)目的備案管理。要加強(qiáng)對(duì)備案類稅前扣除項(xiàng)目的管理，對(duì)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、殘疾人工資加計(jì)扣除、加速折舊等項(xiàng)目實(shí)行備案管理，受理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)備案資料真實(shí)性、完整性、合理性及合法性的審核。對(duì)賬證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受相關(guān)的優(yōu)惠政策。加強(qiáng)與國(guó)稅、民政、社保、銀行等部門信息交換，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外聯(lián)動(dòng)部門協(xié)同的立體式、長(zhǎng)效性管理，確保優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

第七章 后續(xù)監(jiān)控管理

第二十九條 建立管理臺(tái)帳。各分（縣）局應(yīng)按企業(yè)所得稅不同涉稅管理事項(xiàng)建立企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬，逐步實(shí)現(xiàn)與征管系統(tǒng)的銜接。具體包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶式臺(tái)賬和跨年度臺(tái)賬。企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員進(jìn)行登記和維護(hù)?；A(chǔ)臺(tái)帳包括固定資產(chǎn)加速折舊臺(tái)帳，虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬，技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除臺(tái)賬，改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算方法管理臺(tái)帳，廣告宣傳費(fèi)稅前扣除管理臺(tái)帳，境外所得稅抵免管理臺(tái)賬，減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的減免稅管理臺(tái)帳。根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，各分（縣）局應(yīng)分年分戶建立《企業(yè)所得稅一戶式管理臺(tái)賬》和按戶建立《企業(yè)所得稅分年度后續(xù)管理臺(tái)賬》，各分（縣）局按規(guī)定要求將納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目相關(guān)資料進(jìn)行歸檔。

第三十條 開展信息比對(duì)。各稅管員在日常管理中應(yīng)根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅申報(bào)表及相關(guān)涉稅資料的信息，通過分析找出疑點(diǎn)進(jìn)行比對(duì)，并把實(shí)際對(duì)比和反饋如果轉(zhuǎn)入評(píng)估信息疑點(diǎn)庫(kù)。對(duì)比方式包括扣除金額與標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)，特殊事項(xiàng)與稅種比對(duì)，同行業(yè)比對(duì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)比對(duì)等。

1、扣除金額與標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)，包括廣告宣傳費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與銷售（營(yíng)業(yè)）收入比對(duì)，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)與預(yù)收帳款比對(duì)，公益性捐贈(zèng)與年度利潤(rùn)總額比對(duì)，確定是否在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

2、特殊事項(xiàng)與稅種比對(duì)，包括利用個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)人數(shù)和工資額等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)比對(duì)，查看是否一致。

3、同行業(yè)比對(duì)，建立相關(guān)行業(yè)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合重點(diǎn)稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以及企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，從網(wǎng)送資料提取數(shù)據(jù)，生成相關(guān)指標(biāo)，獲取各項(xiàng)指標(biāo)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)即納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值。建立相關(guān)行業(yè)評(píng)估模型，利用趨勢(shì)分析法、橫向分析法、相關(guān)性分析法，確定納稅人疑點(diǎn)。

4、財(cái)務(wù)指標(biāo)比對(duì)，通過對(duì)收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、利潤(rùn)、所得稅等相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比，分析可能存在的疑點(diǎn)，利用稅收綜合征管系統(tǒng)，確定納稅人可能存在的問題。

第三十一條 開展交叉稽核。稅管員在日常管理中應(yīng)定期開展以下交叉稽核事項(xiàng)：

1、開展企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來稽核。稽核房地產(chǎn)企業(yè)建筑發(fā)票與施工企業(yè)開具的發(fā)票；核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等三項(xiàng)指標(biāo)以及總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配額是否一致，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失；利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)審核比對(duì)總分機(jī)構(gòu)有關(guān)信息。。

2、開展小型微利企業(yè)認(rèn)定和高新技術(shù)企業(yè)核查。根據(jù)納稅人匯算清繳上報(bào)的認(rèn)定表實(shí)地核查應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是否一致以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的相關(guān)資料。

3、對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理?yè)p耗、清理報(bào)廢等損失以及備案類和一次性減免企業(yè)的核查。

第三十二條 強(qiáng)化納稅評(píng)估和日常檢查。構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作體系，充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。匯算清繳結(jié)束后，各單位要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估和檢查。管理人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成指定戶的有效評(píng)估，各單位上報(bào)一篇有一定質(zhì)量的評(píng)估案例。評(píng)估重點(diǎn)為納稅申報(bào)表的其他扣除項(xiàng)目在10萬元以上；對(duì)應(yīng)審批未審批以及要求備案未做備案擅自扣除成本費(fèi)用的；對(duì)連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)的企業(yè)等事項(xiàng)?？偨Y(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)。各管理所在納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，要移交稽查所（局）處理，處理結(jié)果要定期向稅源管理部門（綜合業(yè)務(wù)科）反饋，各管理所做好臺(tái)帳等信息維護(hù)工作。

第三十三條 開展反避稅調(diào)查。各稅管員應(yīng)結(jié)合企業(yè)納稅申報(bào)、匯算清繳、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等稅務(wù)管理信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等不同形式避稅行為的調(diào)查。對(duì)實(shí)際所得稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

第八章 注銷清算管理

第三十四條 明確清算對(duì)象和范圍。在地稅部門繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷登記前，都應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，都應(yīng)就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第三十五條 規(guī)范清算程序。受理崗人員在接到企業(yè)納稅人遞交的注銷申請(qǐng)相關(guān)材料后，應(yīng)認(rèn)真審核企業(yè)提交材料的完整性，除注銷申請(qǐng)材料外，企業(yè)應(yīng)提供注銷當(dāng)年和上年的財(cái)務(wù)報(bào)表及《企業(yè)清算所得申報(bào)表》，稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、往來及申報(bào)表等情況認(rèn)真審核，并根據(jù)企業(yè)不同情況分別按一般清算程序和簡(jiǎn)易清算程序組織清算。

對(duì)擁有實(shí)物資產(chǎn)100萬元以上（含）、清算事項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)，實(shí)行一般清算程序。其相關(guān)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。資產(chǎn)的范圍包括：（1）清算開始前擁有的自有房產(chǎn)或土地使用權(quán)；（2）清算開始前擁有的除土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許使用權(quán)等；（3）清算開始前擁有股權(quán)及債務(wù)等。

對(duì)其他企業(yè)采取簡(jiǎn)易清算程序。其資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值在企業(yè)不愿意出具中介鑒證報(bào)告的前提下，可由稅務(wù)部門根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)的確認(rèn)原則，核定其資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值，或通過政府購(gòu)買服務(wù)的方式，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，交由企業(yè)確認(rèn)。經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后同意的，作為資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值計(jì)算清算所得，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后不同意的，則企業(yè)必須自行委托上述中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值的鑒證報(bào)告。凡企業(yè)不認(rèn)同稅務(wù)部門確認(rèn)的資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值，也不自行委托中介機(jī)構(gòu)鑒證的，稅務(wù)部門暫不予企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)注銷登記。

第三十六條 加強(qiáng)清算的后續(xù)跟蹤管理。負(fù)責(zé)清算的稅務(wù)所通過注銷檢查對(duì)企業(yè)所得稅清算情況形成結(jié)論意見，對(duì)于納稅人自行申報(bào)情況與實(shí)際不符的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人進(jìn)行二次清算申報(bào)并繳納相應(yīng)稅款。注銷檢查人員必須在納稅人正確清算申報(bào)和完稅后方可形成同意注銷的結(jié)論意見。企業(yè)清算申報(bào)及完稅的相關(guān)資料必須放入注銷卷宗中，按照卷宗管理要求歸檔保管。對(duì)于企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)清算而不清算或未按規(guī)定申報(bào)完稅的納稅人不得予以注銷。

第九章 附則

第三十七條 本管理規(guī)程從2009年1月1日起試行。

第三十八條 各單位可根據(jù)本管理規(guī)程制定各管理事項(xiàng)的具體操作流程并報(bào)市局備案。