常國稅發(fā)〔2009〕71號 | 江蘇省常州市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

江蘇省常州市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

各轄市(區(qū))國家稅務(wù)局，市區(qū)各派出機(jī)構(gòu)：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要組成部分，為確保匯繳工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)對2008年度匯算清繳工作提出如下意見：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充分認(rèn)識做好2008年度企業(yè)所得稅匯繳工作的重要性。

　　2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳是新企業(yè)所得稅法實(shí)施后的第一次匯繳工作，也是新老稅法過渡的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)做好相關(guān)工作尤為重要。為全面提升匯繳工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)所得稅征管水平的提高，結(jié)合省局的總體工作要求，現(xiàn)將今年匯繳工作分為三個(gè)階段：第一階段為匯繳準(zhǔn)備階段，各單位要做好匯繳宣傳、發(fā)動，為納稅人自核自繳提供輔導(dǎo)服務(wù)和信息支撐;第二階段為匯繳審核階段，各單位要在納稅人完成年度申報(bào)后，做好對常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)防控制和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審核;第三階段為匯繳總結(jié)階段，各單位要按照要求對匯繳階段性工作及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、分析和評價(jià)。市局成立以分管領(lǐng)導(dǎo)為組長，所得稅處、國際處、法規(guī)處、征管處、流轉(zhuǎn)稅處、計(jì)統(tǒng)處、稽查局、信息中心負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在所得稅處，并制定了《2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)施方案》(見附件)。各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)成立相應(yīng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定本單位匯繳工作的具體管理目標(biāo)和實(shí)施方案，確保匯繳工作有序進(jìn)行。

　　二、分類培訓(xùn)，正確理解新稅法及其有關(guān)配套政策在新申報(bào)表中的運(yùn)用。

　　新稅法實(shí)施后，涉及企業(yè)所得稅具體業(yè)務(wù)處理的政策規(guī)定、納稅申報(bào)表、征管軟件、管理要求等內(nèi)容與往年比都發(fā)生了重大的變化。因此，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)分層、分類加強(qiáng)對內(nèi)、對外的培訓(xùn)、輔導(dǎo)。市局負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)骨干、稅收管理員、中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn);主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對納稅人的培訓(xùn)，在具體培訓(xùn)實(shí)施中要體現(xiàn)分類管理理念，按企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、納稅方式等不同管理對象有針對性開展“差別化”培訓(xùn)。確保匯繳輔導(dǎo)培訓(xùn)面達(dá)100%，力爭在4月初完成內(nèi)外培訓(xùn)和宣傳工作。

　　三、分步實(shí)施，確保匯繳面及匯繳準(zhǔn)期申報(bào)率達(dá)到100%。

　　2008年匯繳期限按照新稅法規(guī)定執(zhí)行，即為年度終了后五個(gè)月內(nèi)。各單位應(yīng)按照分批申報(bào)、分段管理的要求，積極組織、合理安排，確保匯繳面及匯繳準(zhǔn)期申報(bào)率達(dá)到100%.市局將適時(shí)檢查各單位匯繳申報(bào)進(jìn)度、申報(bào)數(shù)據(jù)及審核質(zhì)量，并進(jìn)行通報(bào)。

　　各單位應(yīng)在匯繳期內(nèi)對未申報(bào)戶及時(shí)催報(bào)催繳、全程跟蹤監(jiān)控。于4月27日前將由于是非正常戶、注銷戶和實(shí)行跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移的分支機(jī)構(gòu)等原因形成的未申報(bào)戶清冊上報(bào)市局，上報(bào)內(nèi)容包括稅號、企業(yè)名稱和未申報(bào)原因;于5月27日前將除上述企業(yè)外的其他未申報(bào)戶清單上報(bào)市局，并逐戶說明情況。

　　四、提高質(zhì)量，全面推行網(wǎng)上申報(bào)工作。

　　2008年的匯繳申報(bào)，省局統(tǒng)一制定了網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)需求。根據(jù)省局要求，市局對網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行了改造并已上線運(yùn)行。這既有利于納稅人減少填報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯錯(cuò)誤，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，也有利于提高內(nèi)部干部的匯繳審核效率，加強(qiáng)對匯繳數(shù)據(jù)的匯總分析。因此，各單位要做好網(wǎng)上申報(bào)推廣應(yīng)用工作和對納稅人的宣傳解釋工作，盡可能保證匯繳網(wǎng)上申報(bào)率達(dá)到100%.

　　五、突出重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)常規(guī)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審核。

　　省局將匯繳審核階段分為常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核兩個(gè)階段。兩個(gè)階段工作的主要內(nèi)容和時(shí)間要求安排如下：

　　(一)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核階段。各地要在年度終了后五個(gè)月內(nèi)完成常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核工作。

　　1、審核對象。省局確定常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)，自4月份起定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)提取并下發(fā)各地執(zhí)行(中介鑒證信息除外);市局結(jié)合省局下發(fā)的預(yù)警數(shù)據(jù)，補(bǔ)充本地區(qū)中介鑒證披露信息及其他需要管理的信息，確定本級審核對象。

　　省局確定的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)包括：異常核定征收企業(yè)、小型微利企業(yè)資格、總分機(jī)構(gòu)信息、申報(bào)備案及應(yīng)備案未備案信息、時(shí)間性差異信息、非受控減免稅信息、非受控稅前扣除信息、中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的披露信息等……

　　2、審核處理。省局將在4月上旬在監(jiān)控決策系統(tǒng)搭建常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核模板，組織做好重點(diǎn)備案事項(xiàng)的省級復(fù)核工作;市局做好常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審核任務(wù)的規(guī)劃布置和過程控制，并按照設(shè)定的權(quán)限，組織做好本級備案事項(xiàng)的集體審議或?qū)＜以u審;轄市(區(qū))局、市區(qū)國稅分局做好常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核的具體落實(shí)工作。在審核處理過程中，要結(jié)合核定征收鑒定、總分機(jī)構(gòu)信息監(jiān)控、減免稅管理等基礎(chǔ)管理工作一并開展。因此，對審核處理結(jié)果，除了在省局統(tǒng)一開發(fā)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核模塊中進(jìn)行信息錄入外，還要做好與CTAIS2.0的數(shù)據(jù)銜接，凡是涉及行業(yè)信息、征收方式信息、總分機(jī)構(gòu)信息、稅前扣除和減免稅信息調(diào)整的，均要通過CTAIS2.0工作流或文書流進(jìn)行維護(hù)處理。

　　常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核工作原則上在5月底前完成，對發(fā)現(xiàn)企業(yè)錯(cuò)誤申報(bào)行為的，督促其在年度申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行更正申報(bào)。

　　(二)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核階段。各地要在年度申報(bào)期結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)完成重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核工作。

　　1、審核對象。省局結(jié)合所得稅風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，通過定性與定量相結(jié)合的方式確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核范圍，并在6月初下達(dá)各地執(zhí)行。

　　省局確定的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)審核事項(xiàng)包括：毛利率異常企業(yè)、費(fèi)用率異常企業(yè)、預(yù)繳率異常企業(yè)、長期申報(bào)微利微虧企業(yè)、連續(xù)三年虧損企業(yè)、免稅項(xiàng)目申報(bào)異常企業(yè)、減免稅期滿后利潤陡降企業(yè)、異常零申報(bào)企業(yè)、兩稅比對異常企業(yè)、申報(bào)項(xiàng)目異常企業(yè)(包括預(yù)提費(fèi)用、營業(yè)外支出、不征稅收入、納稅調(diào)減、運(yùn)輸費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、會議費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用等)，以及省局確定的年度重點(diǎn)監(jiān)管行業(yè)。

　　2、審核處理。省局將在5月底前通過省局統(tǒng)一的征管運(yùn)行系統(tǒng)搭建重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核模板;市局做好本地重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核的組織落實(shí)工作，并嘗試選取1-2戶重點(diǎn)企業(yè)直接進(jìn)行審核處理，為基層一線審核工作提供經(jīng)驗(yàn)參考;轄市(區(qū))局、市區(qū)國稅分局做好重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核的具體落實(shí)工作。在重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核過程中，要用好省局統(tǒng)一的審核模板進(jìn)行評析，對評析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，可以約談相關(guān)納稅人或要求其提供舉證材料，逐項(xiàng)排查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)或項(xiàng)目，提高風(fēng)險(xiǎn)審核工作質(zhì)量。

　　另外，在重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核處理時(shí)，要做好與征管前后環(huán)節(jié)的銜接。對屬于基礎(chǔ)信息錯(cuò)誤問題，如登記認(rèn)定信息出錯(cuò)等，要及時(shí)通過征管系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)處理。對屬于少交稅款或多報(bào)虧損問題，如果問題明確且可以直接定性處理的，要按規(guī)定程序督促納稅人進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)處理;如果存在疑點(diǎn)但無法定性處理的，要移送專業(yè)評估或稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行處理。

　　各單位要樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核中，集中必要力量重點(diǎn)強(qiáng)化以下方面的審核：一是加強(qiáng)對日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審核;二是加強(qiáng)對納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核，特別是調(diào)減項(xiàng)目的審核;三是加強(qiáng)申報(bào)信息與財(cái)務(wù)以及增值稅申報(bào)信息的比對審核;四是加強(qiáng)對新老政策銜接中存在風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審核;五是加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)申報(bào)情況的審核。對未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的應(yīng)要求企業(yè)及時(shí)改正，并按規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。

　　六、督促引導(dǎo)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在匯繳中的作用。

　　各單位要根據(jù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)、省局《關(guān)于依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展的通知》(蘇國稅發(fā)〔2006〕88號)和省局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告規(guī)范要求〉的通知》(蘇國稅發(fā)〔2009〕48號)的精神，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在匯繳中的積極作用，同時(shí)督促下列納稅人在匯繳申報(bào)時(shí)提供由稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。

　　1、當(dāng)年虧損10萬元(含)以上的企業(yè);

　　2、當(dāng)年稅前彌補(bǔ)虧損10萬元(含)以上的企業(yè)(所彌補(bǔ)的虧損已經(jīng)過中介鑒證的除外);

　　3、當(dāng)年發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失需在稅前扣除的企業(yè);

　　4、當(dāng)年發(fā)生完工產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);

　　5、當(dāng)年銷售規(guī)模較大的企業(yè);

　　6、其他涉稅事項(xiàng)需要出具鑒證報(bào)告的企業(yè)。

　　主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按要求審核中介鑒證報(bào)告質(zhì)量，并在審核模版中采集中介報(bào)告中的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。匯繳結(jié)束后，市局將對各中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)并予以通報(bào)(評價(jià)辦法另行下發(fā))。

　　七、強(qiáng)化考評，認(rèn)真總結(jié)2008年度企業(yè)所得稅匯繳工作。

　　各單位要認(rèn)真總結(jié)本地區(qū)在匯繳工作中經(jīng)驗(yàn)與不足。一是于6月30日前以正式文件(電子文檔)將稅源匯總表和匯繳總結(jié)上報(bào)市局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：匯繳工作的基本情況、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)及增減變化分析、企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題、常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核情況及分析、中介機(jī)構(gòu)鑒證質(zhì)量評審情況及分析、企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題和建議。二是于9月5日前將風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核工作總結(jié)上報(bào)市局，總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：本單位所得稅風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目開展情況、成果與管理建議。匯繳申報(bào)結(jié)束后，市局將于三季度對各單位匯繳質(zhì)量進(jìn)行評審(評審辦法另行下發(fā))，并召開2008年度匯繳評析總結(jié)會議，對先進(jìn)單位予以表彰，評比結(jié)果將納入全年目標(biāo)管理考核。

　　八、加強(qiáng)管理、繼續(xù)深化納稅評估工作。各單位應(yīng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)以及通過匯繳數(shù)據(jù)分析有疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)一步開展納稅評估工作。分別于6月、10月底前上報(bào)一篇有質(zhì)量、有內(nèi)容、有深度的評估案例，市局將適時(shí)組織優(yōu)秀案例評選。

　　附件：2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)施方案(略)