通地稅發(fā)〔2010〕67號(hào) | 南通市地方稅務(wù)局關(guān)于開展企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審工作的通知

南通市地方稅務(wù)局關(guān)于開展企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審工作的通知

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，市區(qū)各分局、稽查局：為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，防止稅款流失，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，市局決定開展企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審工作，現(xiàn)通知如下。

一、分類復(fù)審內(nèi)容
（一）審批類事項(xiàng)
1、資產(chǎn)損失稅前扣除；
2、企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定。
（二）備案類事項(xiàng)
1、非營利組織收入；
2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征所得稅；
3、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；
4、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
5、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
6、企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得（稅率10%）；
7、高新技術(shù)企業(yè)；
8、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；
9、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；
10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣；
11、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊；
12、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；
13、購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；
14、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；
15、集成電路生產(chǎn)企業(yè)；
16、集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅；
17、對(duì)西部地區(qū)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅；
18、對(duì)證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅；
19、對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；
20、對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅；
21、對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
22、國有大中型企業(yè)主輔分離；
23、科研企業(yè)轉(zhuǎn)制；
24、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制；
25、新辦文化企業(yè)；
26、股權(quán)分置試點(diǎn)改革；
27、試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠；
28、監(jiān)獄勞教企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
29、清潔基金收入；
30、實(shí)施CDM項(xiàng)目所得；
31、對(duì)奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)捐贈(zèng)、贊助支出全額扣除；
32、企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理，債務(wù)重組收入遞延確認(rèn)除外；33、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確定計(jì)稅成本對(duì)象；34、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值低于5%的；35、存貨成本計(jì)算方法；
36、對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅；
37、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅；
38、農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)稅收優(yōu)惠；
39、國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收優(yōu)惠。
（三）自行申報(bào)類事項(xiàng)
1、小型微利企業(yè)；
2、國債利息收入；
3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
5、虧損彌補(bǔ)；
6、債務(wù)重組收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
7、政策性搬遷收入延遲計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
8、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金延遲計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
9、國有性質(zhì)企業(yè)的工資限額；
10、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
11、職工教育經(jīng)費(fèi)支出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
12、境外所得稅抵免；
13、過渡扣除項(xiàng)目，包括壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備金、職工福利費(fèi)沖減余額、職工教育經(jīng)費(fèi)沖減余額、工效掛鉤企業(yè)工資動(dòng)用基金結(jié)余。
（四）審核人員審核年度匯繳資料發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)事項(xiàng)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的疑點(diǎn)事項(xiàng)。
（五）應(yīng)當(dāng)實(shí)行后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審的其他事項(xiàng)。

二、分類復(fù)審方式后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審采取專項(xiàng)核查的方式進(jìn)行，為提高工作效率，各單位可與納稅評(píng)估、日常檢查相結(jié)合，一并進(jìn)行。

三、復(fù)審工作要求加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審工作，是防止稅款流失、規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，各單位要高度重視，有計(jì)劃、分步驟、針對(duì)性地開展企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審工作，復(fù)審面不低于查帳征收戶的15%，其中7月底前復(fù)審面達(dá)10%。同時(shí)要統(tǒng)籌兼顧，避免多頭布置、重復(fù)進(jìn)戶。
（一）審批類事項(xiàng)的分類復(fù)審要求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅事項(xiàng)審批的監(jiān)督管理，在年度內(nèi)進(jìn)行抽查，資產(chǎn)損失稅前扣除抽查面不得低于20%，征收方式認(rèn)定抽查面不得低于5%。
（二）備案類事項(xiàng)的分類復(fù)審要求
1、對(duì)享受下列稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行復(fù)審并出具核查報(bào)告，復(fù)審面要達(dá)到100%：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；（3）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入收入總額；（4）高新技術(shù)企業(yè)；（5）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊。（6）企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理，債務(wù)重組收入遞延確認(rèn)除外。
2、享受其他備案類稅收優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)7月底前進(jìn)行選擇性復(fù)審并出具核查報(bào)告，復(fù)審面要達(dá)到50％。
3、對(duì)其他備案類事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在年度內(nèi)選擇性復(fù)審并出具核查報(bào)告，復(fù)審面要達(dá)到10%。
（三）對(duì)自行申報(bào)類事項(xiàng)的分類復(fù)審要求
1、對(duì)小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度內(nèi)進(jìn)行復(fù)審并出具核查報(bào)告，復(fù)審面一般不得低于30%。同時(shí)加強(qiáng)日常管理，發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整，按規(guī)定追繳稅款。
2、對(duì)有虧損彌補(bǔ)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于匯繳期內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，確認(rèn)納稅人虧損彌補(bǔ)金額是否正確，并出具核查報(bào)告，復(fù)審面要達(dá)到100%。
3、對(duì)有政策性搬遷、專項(xiàng)財(cái)政性資金收入的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于企業(yè)取得該收入的第六年進(jìn)行復(fù)審，在匯繳期內(nèi)復(fù)審?fù)戤叢⒊鼍吆瞬閳?bào)告，核查面要達(dá)100%。
4、其他自行申報(bào)類事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度內(nèi)選擇性進(jìn)行復(fù)審并出具核查報(bào)告，復(fù)審面不得低于10%。
（四）發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)分類復(fù)審要求對(duì)匯算清繳資料審核過程中，存在不能排除疑點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)于7月底前進(jìn)行復(fù)審并出具核查報(bào)告，復(fù)審面要達(dá)到100%；對(duì)上級(jí)推送的可能存在疑點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)按上級(jí)推送時(shí)的要求進(jìn)行復(fù)審。

四、分類復(fù)審要點(diǎn)
（一）審批類事項(xiàng)
1、對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除，應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人提供的相關(guān)資料與原件是否一致，外部證據(jù)是否真實(shí)、充分，中介機(jī)構(gòu)鑒證證明是否真實(shí)有效，內(nèi)部證據(jù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確，上報(bào)的損失金額與賬載金額是否一致；
2、對(duì)企業(yè)所得稅征收方式，應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人財(cái)務(wù)制度是否健全，收入、成本、費(fèi)用以及應(yīng)繳的企業(yè)所得稅是否能準(zhǔn)確核算，取得的憑據(jù)是否真實(shí)合法，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、納稅資料是否完整并按規(guī)定保管，納稅申報(bào)的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，是否有稅收違法行為。
（二）備案類事項(xiàng)
1、對(duì)農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目所得，應(yīng)重點(diǎn)審核產(chǎn)品品目明細(xì)表中列明的產(chǎn)品與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)的產(chǎn)品是否一致，是否與農(nóng)、林、牧、漁之外的項(xiàng)目分開核算應(yīng)納稅所得額；
2、對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得 ，應(yīng)重點(diǎn)審核有權(quán)部門立項(xiàng)批準(zhǔn)文件等資料與原件是否一致，要核對(duì)免稅項(xiàng)目開出的第一張發(fā)票與該項(xiàng)目產(chǎn)品實(shí)際發(fā)出時(shí)間是否匹配，是否故意推遲第一筆收入確認(rèn)的時(shí)間。
3、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審核當(dāng)年的產(chǎn)品（服務(wù)）是否與申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)的產(chǎn)品（服務(wù)）一致，是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用歸集是否真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例是否符合規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定，研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定。對(duì)上述不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，可暫停其享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，并按規(guī)定向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4、對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，應(yīng)重點(diǎn)審核技術(shù)開發(fā)立項(xiàng)書、開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算等有關(guān)資料以及縣(市)以上科技行政主管部門或計(jì)經(jīng)委等部門出具的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)(鑒定)書或批準(zhǔn)件是否與原件一致，研究開發(fā)費(fèi)用的歸集是否準(zhǔn)確，有幾個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，是否按規(guī)定分項(xiàng)目核算，研究費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額、賬載金額、鑒證報(bào)告金額、申請(qǐng)金額是否一致，相關(guān)成本歸集特別是耗用原材料是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或經(jīng)營常規(guī)，是否有證明研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的完整證據(jù)鏈，如研發(fā)過程中形成的產(chǎn)成品、廢品等，廢料收入是否沖減研究開發(fā)費(fèi)用。
5、對(duì)安置殘疾人員加計(jì)扣除，應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的相關(guān)資料，如殘疾職工花名冊及殘疾人證、與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）、為殘疾職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄、企業(yè)職工工資表及支付工資憑證與原件是否一致，工資發(fā)放是否通過銀行發(fā)放，殘疾職工工種安排表記載安置工作崗位是否屬實(shí)，發(fā)放工資是否高于規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
6、對(duì)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品收入，應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的相關(guān)資料，如有權(quán)部門的認(rèn)定證書和鑒定報(bào)告是否與原件一致，綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品與其他產(chǎn)品收入是否分開核算，核算是否準(zhǔn)確。
（三）自行申報(bào)類事項(xiàng)
1、對(duì)小型微利企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審核生產(chǎn)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)是否非國家限制或禁止行業(yè)，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中資產(chǎn)總額與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致，職工人數(shù)與工資發(fā)放表、全員全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)是否匹配，應(yīng)納稅所得額與實(shí)際情況是否一致，是否存在故意調(diào)節(jié)的行為。
2、對(duì)有政策性搬遷收入，應(yīng)重點(diǎn)審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協(xié)議和搬遷計(jì)劃，有無企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)，是否在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等；對(duì)有專項(xiàng)財(cái)政性資金收入，應(yīng)重點(diǎn)審核是否符合不征稅收入條件，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，是否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷是否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

五、資料報(bào)送各單位應(yīng)將企業(yè)所得稅匯繳后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審總結(jié)于8月10日前報(bào)市局?！镀髽I(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審情況明細(xì)表》（附件1）《企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、《企業(yè)所得稅匯繳后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審情況匯總表》（附件3）應(yīng)分兩次報(bào)送，第一次報(bào)送時(shí)間為8月10日前，第二次為12月10日前，第二次報(bào)送的報(bào)表應(yīng)包含第一次報(bào)送的數(shù)據(jù)。附件1：企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審明細(xì)表附件2：企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審情況統(tǒng)計(jì)表附件3：企業(yè)所得稅匯繳后續(xù)管理事項(xiàng)分類復(fù)審情況匯總表

二〇一〇年四月十九日