發(fā)行人披露：曾利用設(shè)在上海的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行避稅

來源“隴上稅語”

2021年9月27日，上海辛帕智能科技股份有限公司在首發(fā)上市相關(guān)資料中披露，公司實(shí)際控制人王勇利用上海崇明及青浦開發(fā)區(qū)對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，設(shè)立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并與發(fā)行人發(fā)生交易，將部分利潤從發(fā)行人轉(zhuǎn)移至上述主體，在股改規(guī)范過程中，發(fā)行人通過還原公允價(jià)值的方式將利潤重新納入體內(nèi)。
值得注意的是，網(wǎng)傳上海已經(jīng)不再允許對新辦企業(yè)進(jìn)行核定征收，用這個(gè)手法來避稅的路已經(jīng)被堵上了。和《披露了個(gè)稅的籌劃，補(bǔ)繳了900萬稅款，取得了未虛開證明》相同，該公司也是在上市過程中進(jìn)行的自我規(guī)范，主動(dòng)補(bǔ)繳了相關(guān)稅收。但大量企業(yè)的類似行為并未暴露，在稅收征管越來越嚴(yán)的形勢下，一旦被查處，稅收風(fēng)險(xiǎn)還是很大的?！半]上稅語”現(xiàn)將相關(guān)要點(diǎn)為您整理如下：

一、個(gè)獨(dú)的基本情況
上海科牡信息科技中心系個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，成立于2017年 4 月11 日，2021 年4月注銷。
上海積祥信息科技中心系個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，成立于2019年 2 月21 日，2021 年5 月注銷。
二、個(gè)獨(dú)設(shè)立的背景
上海科牡、上海積祥的設(shè)立主要基于業(yè)務(wù)獨(dú)立及稅收籌劃的考量。發(fā)行人根據(jù)對未來業(yè)務(wù)的整體規(guī)劃安排，考慮將軟件業(yè)務(wù)、齒輪泵總成業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)作與核算。彼時(shí)公司管理層了解到，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)自2000 年1 月 1 日期停止征收企業(yè)所得稅，且上海青浦區(qū)及崇明區(qū)對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策。公司管理層在評估上述稅收優(yōu)惠影響后，實(shí)際控制人王勇于2017 年委托舒林在上海青浦區(qū)設(shè)立上?？颇?，于 2019 年委托秦順祥在上海崇明區(qū)設(shè)立上海積祥。
三、關(guān)聯(lián)交易的影響
報(bào)告期內(nèi)，上海積祥、上海科牡與發(fā)行人的交易價(jià)格均系雙方協(xié)商確定，高于其向無關(guān)聯(lián)第三方的采購價(jià)格，因此上海積祥、上海科牡形成了部分利潤留存。為保持關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性，公司已按無關(guān)聯(lián)第三方的采購價(jià)格對關(guān)聯(lián)交易價(jià)格還原，還原后的交易價(jià)格實(shí)際反映了發(fā)行人與上?？颇怠⑸虾７e祥關(guān)聯(lián)交易的情況，保證了關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性，真實(shí)反映了公司的經(jīng)營情況和盈利能力。
上述價(jià)格還原調(diào)整影響公司報(bào)告期內(nèi)凈利潤分別為105.06 萬元、1,826.06萬元、393.47 萬元和 0.00 萬元。公司已按權(quán)責(zé)發(fā)生制在報(bào)告期各期對應(yīng)交所得稅進(jìn)行調(diào)整，且已于 2021 年 5 月底在 2020 年度所得稅匯算清繳時(shí)全部繳納完畢。同時(shí)，公司對上?？颇怠⑸虾７e祥采購商品的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行了轉(zhuǎn)出，對上海科牡銷售商品的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整的增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行了調(diào)整，上述增值稅調(diào)整均已計(jì)入申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并補(bǔ)充繳納。
四、關(guān)聯(lián)交易還原
報(bào)告期內(nèi)，關(guān)聯(lián)交易還原前后，公司向關(guān)聯(lián)方采購商品的金額變化情況具體如下：

報(bào)告期內(nèi)，關(guān)聯(lián)交易還原前后，發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方銷售商品的金額變化情況
如下所示：

五、交易價(jià)格還原的會(huì)計(jì)處理
①關(guān)聯(lián)采購價(jià)格還原
對于報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與上?？颇?、上海積祥之間的關(guān)聯(lián)采購，尚未領(lǐng)用的原材料調(diào)減相關(guān)存貨，已經(jīng)使用或發(fā)生的原材料及服務(wù)費(fèi)，調(diào)減營業(yè)成本、管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用。關(guān)聯(lián)采購還原前后的差異部分系資金占用金額，計(jì)入其他應(yīng)收款，關(guān)聯(lián)采購還原部分對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，按稅額做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款XXX
貸：營業(yè)成本等XXX
存貨XXX
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出XXX
②關(guān)聯(lián)銷售價(jià)格還原
發(fā)行人根據(jù)上?？颇迪虻谌娇蛻舻匿N售價(jià)格對關(guān)聯(lián)交易還原。對于報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與上?？颇抵g的關(guān)聯(lián)銷售，調(diào)增營業(yè)收入，并補(bǔ)提銷項(xiàng)稅。關(guān)聯(lián)采購還原前后的差異部分系資金占用金額，計(jì)入其他應(yīng)收款。賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款XXX
貸：主營業(yè)務(wù)收入XXX
  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額XXX
③關(guān)聯(lián)方利息計(jì)提
發(fā)行人與上?？颇?、上海積祥關(guān)聯(lián)交易還原前后的差異部分系資金占用金額，公司比照同期銀行貸款利率對資金占用計(jì)提利息，利息收入計(jì)入投資收益。資金占用時(shí)間自關(guān)聯(lián)交易相關(guān)貨款支付之日開始，并于關(guān)聯(lián)資金拆借結(jié)清之日截止。賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款XXX
貸：投資收益XXX
④他收應(yīng)付同掛調(diào)整
報(bào)告期各期末，由于關(guān)聯(lián)采購業(yè)務(wù)及關(guān)聯(lián)交易還原，公司形成對上海科牡、上海積祥的應(yīng)付賬款及其他應(yīng)收款。公司對應(yīng)付賬款與其他應(yīng)收款期末余額進(jìn)行同掛抵消，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付賬款XXX
貸：其他應(yīng)收款XXX
⑤分紅方式償還拆借款
上?？颇怠⑸虾７e祥與發(fā)行人進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易形成的資金占用由公司股東通過分紅款進(jìn)行償還，體現(xiàn)為未分配利潤抵沖其他應(yīng)收款。賬務(wù)處理如下：
借：未分配利潤-利潤分配XXX
貸：其他應(yīng)收款XXX
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅XXX
六、對公司稅項(xiàng)的影響
①企業(yè)所得稅
發(fā)行人按權(quán)責(zé)發(fā)生制在報(bào)告期各期對應(yīng)交所得稅進(jìn)行調(diào)整，在2020 年度所得稅匯算清繳時(shí)將 2018 年度和2019 年度的所得稅影響計(jì)入 2020 年度所得稅調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)行人已于2021 年 5 月底繳納完畢。所得稅影響金額合計(jì)410.22萬元。
②增值稅及附加稅
發(fā)行人對上?？颇怠⑸虾７e祥采購商品的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行了轉(zhuǎn)出，對上海科牡銷售商品的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整對應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行了調(diào)整。增值稅影響金額合計(jì)361.51萬元，增值稅附加影響金額合計(jì)36.15萬元。
③個(gè)人所得稅
上?？颇怠⑸虾７e祥存續(xù)期間，投資人舒林、秦順祥依法根據(jù)個(gè)人經(jīng)營所得繳納稅費(fèi)。發(fā)行人股東王勇、雷紹球、汪衍嘯、王志華于2020 年 5 月通過分紅款償還對應(yīng)資金占用款及對應(yīng)利息，各股東已就本次分紅繳納相應(yīng)個(gè)人所得稅。上述過程中，各方已經(jīng)繳納相關(guān)個(gè)人所得稅，不存在欠繳稅金的情形。
整個(gè)交易過程中，發(fā)行人、上?？颇?、上海積祥按照《稅收征收管理法》《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》等稅收相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定依法納稅，不存在欠繳稅款的情形；發(fā)行人股東王勇、雷紹球、汪衍嘯、王志華、上?？颇低顿Y人舒林、上海積祥投資人秦順祥按照《個(gè)人所得稅法》等稅收相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定依法繳納個(gè)人所得稅，亦不存在欠繳個(gè)人所得稅的情形。
七、稅務(wù)主管部門出具的相關(guān)文件
發(fā)行人已取得國家稅務(wù)總局上海市浦東新區(qū)稅務(wù)局出具的證明：“上海辛帕智能科技股份有限公司系我局所管轄的企業(yè)，已依法在我局辦理了稅務(wù)登記，在2018 年 1 月1 日至 2021 年6 月 30 日期間，能按稅法的規(guī)定按期辦理納稅申報(bào)，暫未發(fā)現(xiàn)有欠稅、偷逃稅款和重大違反稅收管理法規(guī)的情形?！?br /> 上?？颇狄延?021 年 8 月3 日取得國家稅務(wù)總局上海市青浦區(qū)稅務(wù)局出具的情況說明：“上?？颇敌畔⒖萍贾行模?jīng)金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢，自2017年 4 月11 日至 2021 年4 月 23 日，均能按照規(guī)定申報(bào)，現(xiàn)無欠繳稅費(fèi)，尚未發(fā)現(xiàn)有違反稅收法律法規(guī)行為的記錄?！?br /> 上海積祥已于2021 年 8 月9 日取得國家稅務(wù)總局上海市崇明區(qū)稅務(wù)局出具的情況說明：“上海積祥信息科技中心是我局第十九稅務(wù)所管轄的納稅人，經(jīng)金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢，該納稅人從2019 年 3 月13 日登記之日起到目前為止納稅申報(bào)正常，無欠稅，未發(fā)現(xiàn)有重大違反稅收法律法規(guī)的行為而受到行政處罰的記錄。”