實(shí)務(wù) | “三張報(bào)表”零報(bào)告 易引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

  資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，是大企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的“三張報(bào)表”，大部分企業(yè)都可以做到定期、如實(shí)報(bào)送。但是，筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，有的大企業(yè)在報(bào)送“三張報(bào)表”時(shí)會(huì)出現(xiàn)零報(bào)告，這種情況在資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的報(bào)送中更為常見。需要提醒的是，“三張報(bào)表”零報(bào)告不僅會(huì)影響稅務(wù)、金融和統(tǒng)計(jì)等相關(guān)部門對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的判斷，嚴(yán)重的還會(huì)引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
“三張報(bào)表”記錄企業(yè)健康情況
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要由“三表一注”構(gòu)成，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注，部分企業(yè)還涉及所有者權(quán)益變動(dòng)表。

  “三張報(bào)表”各自發(fā)揮著不同作用，相互之間也存在著勾稽關(guān)系?？梢哉f(shuō)，這三張財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)“健康情況”的重要載體，也是印證企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理是否合規(guī)的重要依據(jù)。在倡導(dǎo)業(yè)財(cái)稅一體化的今天，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的重要性是不言而喻的。我國(guó)稅收征收管理法明確要求，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息?！叭龔垐?bào)表”是記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的重要資料，大企業(yè)有義務(wù)及時(shí)、合規(guī)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“三張報(bào)表”。
零報(bào)告
易引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
“三張報(bào)表”記錄著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，一旦出現(xiàn)“零報(bào)告”，會(huì)影響稅務(wù)、金融、統(tǒng)計(jì)等政府相關(guān)管理部門的判斷。
  
  以稅務(wù)管理為例，如果企業(yè)的利潤(rùn)表中收入為0，會(huì)直接影響其增值稅、企業(yè)所得稅（房地產(chǎn)企業(yè)還影響土地增值稅）等稅款的繳納；如果企業(yè)的利潤(rùn)表中成本、費(fèi)用為0，會(huì)影響其企業(yè)所得稅的征收方式；如果與所有者權(quán)益相關(guān)的數(shù)據(jù)為0，可能影響企業(yè)股東個(gè)人所得稅的繳納等。
  
  實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)對(duì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)合規(guī)報(bào)送“三張報(bào)表”不夠重視，在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前，常以工作太忙、相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)尚未形成等理由，不及時(shí)報(bào)送“三張報(bào)表”。此外，也有一些企業(yè)雖然報(bào)送了“三張報(bào)表”，但是部分?jǐn)?shù)據(jù)為0。筆者在工作中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“三張報(bào)表”零報(bào)告的原因主要有兩類，一是由于企業(yè)財(cái)稅人員能力不足，企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系不夠健全；二是企業(yè)處于瀕臨破產(chǎn)、停產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)等階段。也就是說(shuō)，如果企業(yè)的這“三張報(bào)表”出現(xiàn)了零報(bào)告，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)很可能出現(xiàn)了異常。
  
  需要提醒的是，企業(yè)“三張報(bào)表”零報(bào)告可能影響其納稅信用等級(jí)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)），對(duì)于評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后，按照《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)?！都{稅信用管理辦法（試行）》明確提出，不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。據(jù)此，如果企業(yè)存在收入但對(duì)“三張報(bào)表”進(jìn)行了零報(bào)告，納稅信用等級(jí)很有可能無(wú)法被評(píng)為A級(jí)，進(jìn)而可能對(duì)其發(fā)票申領(lǐng)和使用等產(chǎn)生消極影響。
  
  筆者建議大企業(yè)，提高對(duì)報(bào)送“三張報(bào)表”的重視程度，準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用和收益等數(shù)據(jù)，并及時(shí)將相關(guān)報(bào)表和信息報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以免引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)“三張報(bào)表”零報(bào)告的企業(yè)，通常會(huì)提醒其更正申報(bào)。如果企業(yè)非惡意零報(bào)告，可以在出現(xiàn)異常狀況時(shí)主動(dòng)與金融、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門溝通，有助于相關(guān)部門及時(shí)做好清算管理，避免出現(xiàn)誤判的情況。
來(lái)源：每日稅訊