國家稅務總局 關于特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題的公告 國家稅務總局公告2014年第54號

國家稅務總局

關于特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第54號

    　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題公告如下：
    　一、稅務機關通過關聯(lián)申報審核、同期資料管理、前期監(jiān)控和后續(xù)跟蹤管理等特別納稅調整監(jiān)控管理手段發(fā)現(xiàn)納稅人存在特別納稅調整風險的，應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，提示其存在特別納稅調整風險，并要求納稅人按照有關規(guī)定20日之內(nèi)提供同期資料或者其他有關資料。納稅人應當審核分析其關聯(lián)交易定價原則和方法等特別納稅調整事項的合理性，可以自行調整補稅。納稅人要求稅務機關確認關聯(lián)交易定價原則和方法等特別納稅調整事項的，稅務機關應當按照有關規(guī)定啟動特別納稅調查調整程序，確定合理調整方法，實施稅務調整。
    　二、納稅人在特別納稅調整監(jiān)控管理階段自行調整補稅的，稅務機關仍可按照有關規(guī)定實施特別納稅調查及調整。
    　三、納稅人在特別納稅調整監(jiān)控管理階段按照上述規(guī)定提供同期資料等有關資料的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十二條第二款的規(guī)定，其自行補稅按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息，不再另加收5個百分點。
    　特此公告。

國家稅務總局?

    2014年8月29日

關于《國家稅務總局關于特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題的公告》的解讀

   

　　為規(guī)范稅務機關開展特別納稅調整監(jiān)控管理工作，我們發(fā)布了《國家稅務總局關于特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)解讀如下：
　　一、特別納稅調整風險提示是否是稅務機關的結論性意見？
　　特別納稅調整風險提示，是稅務機關通過實施關聯(lián)申報審核、同期資料管理、前期監(jiān)控和對已調查企業(yè)的跟蹤管理等手段，發(fā)現(xiàn)納稅人存在的特別納稅調整風險點，并予以提示；不是對納稅人下發(fā)特別納稅調整結論性意見。特別納稅調整風險提示的主要目的是促使納稅人關注轉讓定價、資本弱化、受控外國企業(yè)管理等特別納稅調整風險，自行審核評估，也可以自行調整。
　　二、納稅人如何獲得特別納稅調整結論性意見？
　　納稅人如果要求稅務機關確認其關聯(lián)交易的定價原則和方法等特別納稅調整事項，稅務機關必須按照有關規(guī)定啟動特別納稅調查調整程序，確定合理調整方法，實施相應稅務調整，并作出結論性意見。
　　三、納稅人自行調整補稅后是否可免予稅務機關的調查調整？
　　納稅人在特別納稅調整監(jiān)控管理階段自行調整補稅，是納稅人自行審核評估特別納稅調整風險所采取的措施，自行調整可能存在調整不到位的情況，因此，稅務機關仍然保留特別納稅調查調整權。
　　四、納稅人自行調整補稅如何加收利息？
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十一條和第一百二十二條的規(guī)定，稅務機關做出特別納稅調整的，應當補征稅款，并按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點加收利息。對于納稅人按照有關規(guī)定提供相關資料的，稅務機關可以只按照上述人民幣貸款基準利率加收利息，不再另加收5個百分點。納稅人在特別納稅調整監(jiān)控管理階段，按照稅務機關要求提供資料并自行補稅的，根據(jù)上述規(guī)定，應當按照人民幣貸款基準利率加收利息，不再另加收5個百分點。