【20210914 每日一稅】不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的13類支出

【20210914 每日一稅】

不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的13類支出

文/李冼

  這是《每日一稅》為您服務(wù)的2707天，愿今天又是美好的一天。

  編者按：實(shí)務(wù)中，行政相對人按照行政和解協(xié)議約定交納的行政和解金能否稅前扣除?，F(xiàn)就該話題與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

  結(jié)論：行政和解金，不得在所得稅稅前扣除。

  一、定義

  行政和解金，是指是指中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）在監(jiān)管執(zhí)法過程中，與涉嫌違法的公民、法人或者其他組織（以下簡稱行政相對人）就涉嫌違法行為的處理達(dá)成行政和解協(xié)議，行政相對人按照行政和解協(xié)議約定交納的資金。

  法規(guī)依據(jù)：《行政和解金管理暫行辦法》（證監(jiān)會、財政部公告2015年第4號）

  二、行政和解金的稅務(wù)處理

  （一）支出方

  行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅稅前扣除。

  （二）收入方

  1.企業(yè)：繳納企業(yè)所得稅

  企業(yè)投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨穑瑧?yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期收入，依法征收企業(yè)所得稅。

  2.個人：免征個人所得稅

  個人投資者從投保基金公司取得的行政和解金，暫免征收個人所得稅。

  （三）代收方：不征稅

  中國證券投資者保護(hù)基金公司（簡稱投?；鸸荆┐諅涓兜男姓徒饨鸩粚儆谕侗；鸸镜氖杖?，不征收企業(yè)所得稅。

  法規(guī)依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于行政和解金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2016〕100號）

  提醒：財稅〔2016〕100號自2016年1月1日起實(shí)施。

  三、不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的12類支出

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
  2.企業(yè)所得稅稅款；
  3.稅收滯納金；
  4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；
  5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
  6.贊助支出；
  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
  8.與取得收入無關(guān)的其他支出；
  9.行政和解金；
  10.永續(xù)債利息支出；
  11.文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用；
  12.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)；
  13.母公司向子公司提取的管理費(fèi)。

  還有嗎？歡迎大家留言補(bǔ)充。

  思考：M公司向其子公司收取的服務(wù)費(fèi)，子公司能否稅前扣除？請說明你的觀點(diǎn)和理由。

  歡迎你給我留言。

  后語：很多朋友還沒有養(yǎng)成閱讀后點(diǎn)贊的習(xí)慣，真心希望大家在閱讀后順便點(diǎn)贊，以示鼓勵！在探索稅法奇妙的旅途中，我是你的的向?qū)?，而你的成長則是我的指南針。

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