京國稅〔1996〕24號 | 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于做好1995年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳幾項(xiàng)重點(diǎn)工作的通知

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于做好1995年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳幾項(xiàng)重點(diǎn)工作的通知

京國稅〔1996〕24號

【注：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(京國稅發(fā)〔2007〕212號)，本文件自2007年8月6日起全文失效?！?/font>

各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：
　　為加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的管理，貫徹落實(shí)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作暫行辦法》?，F(xiàn)就1995年度我市外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作中需要認(rèn)真做好的幾項(xiàng)重點(diǎn)工作明確如下。
　　一、做好對我市外商投資企業(yè)享受沿海開放城市稅收優(yōu)惠政策的審批、年度考核及總結(jié)工作。檢查落實(shí)有關(guān)稅收政策貫徹執(zhí)行情況，有無應(yīng)批未批、不應(yīng)享受而享受的現(xiàn)象。對因?qū)偌鏍I性或獲利年度需進(jìn)一步考核確定尚未批準(zhǔn)享受沿海開放城市稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，各局要抓緊在1996年4月底前考核確定批復(fù)完畢，保證1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利進(jìn)行。對已批復(fù)享受沿海開放城市稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)既從事生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，又從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，要嚴(yán)格按京國稅[94]043號文件規(guī)定進(jìn)行考核，對生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入未超過總收入50%的企業(yè)，在匯算清繳時(shí)要依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。對經(jīng)批準(zhǔn)或經(jīng)考核享受優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，要通過匯算清繳對有關(guān)情況包括審批情況、稅負(fù)變化情況等進(jìn)行總結(jié)并隨匯算清繳工作總結(jié)一并上報(bào)市局。
　　二、做好對我市從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的外商投資企業(yè)預(yù)征企業(yè)所得稅清理補(bǔ)稅工作。各局要嚴(yán)格按京國稅[95]211號文件規(guī)定抓緊落實(shí)此項(xiàng)工作，在1996年4月底前確定有關(guān)預(yù)計(jì)利潤率標(biāo)準(zhǔn)并報(bào)市局備案，同時(shí)對企業(yè)取得的預(yù)收款進(jìn)行清理，確定預(yù)征所得稅額。對1995年度應(yīng)預(yù)征稅款，要保證在1996年5月底前入庫，對屬于以前年度應(yīng)預(yù)征稅款，原則上也應(yīng)在5月底前入庫，但對金額較大，納稅有困難的企業(yè)，可在不超過2年的期限內(nèi)按季平均繳納。預(yù)征、清理情況應(yīng)在1995年度匯算清繳工作總結(jié)中單獨(dú)說明并填報(bào)《預(yù)征、清理從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營取得預(yù)收款外商投資企業(yè)所得稅情況表》(見附件)。
　　三、對1995年度正處于減免稅期的外商投資企業(yè)進(jìn)行清理、審核。檢查其是否符合減免條件，是否已進(jìn)入獲利年度，是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件，是否減免稅期已滿但尚未恢復(fù)征稅等。對不符合稅法有關(guān)規(guī)定，自行減免或越權(quán)減免的，要予以糾正并按征管法有關(guān)規(guī)定處理。
　　四、做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整明細(xì)表、年度彌補(bǔ)虧損表、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)年度應(yīng)納稅所得額申報(bào)表，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免稅情況表的部署、填制、統(tǒng)計(jì)和報(bào)送工作。這五張報(bào)表是為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，提高匯算清繳工作水平，適應(yīng)有關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)規(guī)定而制定的，前3張表做為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報(bào)表的附表使用，它是對主表的補(bǔ)充說明，與其有同等效力。匯算清繳情況匯總表是在原基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際工作情況而調(diào)整、完善和修改的，減免稅情況匯總表是為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理而設(shè)立的，這兩張表均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總填報(bào)。各局要在1995年年度匯算清繳工作中突出做好這五張報(bào)表的部署工作，特別是前3張報(bào)表，將其做為一項(xiàng)重要工作做深、做細(xì)。報(bào)表的具體格式、填寫要求、注意事項(xiàng)等見《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅清繳工作暫行辦法》附件。
　　五、按照匯算清繳工作暫行辦法要求，我市外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。為推進(jìn)此項(xiàng)工作的開展，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在1995年度匯算清繳工作中原則上都要實(shí)現(xiàn)匯算清繳計(jì)算機(jī)管理，對因征管戶數(shù)多、征管力量不足、計(jì)算機(jī)配置不盡完備的，可逐步實(shí)現(xiàn)，但不得低于匯算清繳戶數(shù)的50%，特別是對重點(diǎn)稅源戶應(yīng)全部實(shí)行計(jì)算機(jī)管理。為此各局要予充分重視，進(jìn)行安排布置，為全面實(shí)現(xiàn)我市匯算清繳計(jì)算機(jī)化管理創(chuàng)造條件。1995年度下列報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)錄入計(jì)算機(jī)內(nèi)，并實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)、匯總和分析。
　　(一)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報(bào)表。
　　(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度應(yīng)納稅所得稅額調(diào)整明細(xì)表。
　　(三)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度彌補(bǔ)虧損表。
　　(四)外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額申報(bào)表。
　　(五)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表。
　　(六)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報(bào)表。
　　為更有利于我市各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好匯算清繳工作，市局歸納整理了1995年度涉外稅收主要政策規(guī)定，一并下發(fā)，供使用。
　　附件1：預(yù)征清理從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營取得預(yù)收款外商投資企業(yè)所得稅情況表(略)
　　附件2：1995年度涉外稅收主要政策規(guī)定


1996年2月2日


涉外稅收主要政策規(guī)定(1995年度)流轉(zhuǎn)稅


　　一、外商投資企業(yè)增加稅負(fù)退稅的有關(guān)政策規(guī)定
　　1.外商投資企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)應(yīng)取得但未取得增值稅專用發(fā)票或者違反增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的，對其所涉及的銷售額不計(jì)算稅負(fù)增加，不予退稅返還。
　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的各種審查補(bǔ)繳入庫的增值稅、消費(fèi)稅不得計(jì)入增加稅負(fù)的金額予以退稅。
　　3.外商投資企業(yè)1994年1月1日以后設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的，凡屬新辦理工商登記或變更工商登記的，不予計(jì)算稅負(fù)增加返還。
　　二、外商投資企業(yè)稅負(fù)增加返還的幾個(gè)計(jì)算口徑規(guī)定。
　　1.應(yīng)征收工商統(tǒng)一稅的“中間產(chǎn)品”用于本企業(yè)生產(chǎn)的，原工商統(tǒng)一稅稅負(fù)為中間產(chǎn)品應(yīng)征收的工商統(tǒng)一稅和最終產(chǎn)品應(yīng)征收的工商統(tǒng)一稅的合計(jì)。
　　“中間產(chǎn)品”是指原工商統(tǒng)一稅規(guī)定應(yīng)稅的幾項(xiàng)產(chǎn)品，如酒、皮革、糖(不包括糖精)、飴糖、皮貨(包括皮張)等。
　　2.“同一稅目加工改制”的產(chǎn)品應(yīng)按原工商統(tǒng)一稅規(guī)定的“其他工業(yè)產(chǎn)品”5%的稅率確定原工商統(tǒng)一稅稅負(fù)。
　　3.原工商統(tǒng)一稅規(guī)定準(zhǔn)予扣除包裝物后的銷售收入繳納工商統(tǒng)一稅的。如白酒、黃酒、啤酒、復(fù)制酒、果木酒、汽水、酸(鹽酸、硫酸、硝酸)、堿、焦油和漂白粉等確定原工商統(tǒng)一稅負(fù)時(shí)，仍準(zhǔn)予扣除包裝物。準(zhǔn)予扣除的包裝物，屬于自制或委托加工的，應(yīng)按照該包裝物的生產(chǎn)成本或委托加工成本額扣除，并依照包裝物適用的稅率確定原工商統(tǒng)一稅稅負(fù);屬于采購的，應(yīng)按照購進(jìn)價(jià)計(jì)算扣除，該購進(jìn)價(jià)包括包裝物的買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸?shù)暮侠頁p耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用及大宗市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)。
　　4.銷售商品房仍按國稅函發(fā)〔1990〕505號的有關(guān)規(guī)定計(jì)算原工商統(tǒng)一稅稅負(fù)，即建筑物連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，劃分清楚的，分別按3%和5%的稅率計(jì)算，劃分不清的，一律按5%的稅率計(jì)算。
　　5.企業(yè)銷售生產(chǎn)加工產(chǎn)品后的邊角余料、副產(chǎn)品等，一律按照“其他工業(yè)產(chǎn)品”5%的稅率確定原工商統(tǒng)一稅稅負(fù)。
　　三、外商投資企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅負(fù)增加退稅政策規(guī)定。
　　根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕115號文件規(guī)定，外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物所繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款超出按照原工商統(tǒng)一稅條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅款的部分，原則上不予退還。但是，對于個(gè)別的外商投資企業(yè)，為生產(chǎn)國內(nèi)急需或國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品，進(jìn)口生產(chǎn)所需國內(nèi)市場不能保證供應(yīng)的原材料、零部件所多繳納的稅款，可由企業(yè)提出申請、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核上報(bào)市局，核實(shí)情況后報(bào)國家稅務(wù)總局作個(gè)案處理。
　　四、外商投資企業(yè)從事間接出口的免稅范圍。
　　(1)外商投資企業(yè)以保稅進(jìn)口的料、件加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配出口的，在向當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)辦理“深加工、二次保稅”進(jìn)料加工登記手冊核銷手續(xù)后，憑海關(guān)出具的“出口報(bào)關(guān)單”(以下簡稱“間接出口”)可免征增值稅、消費(fèi)稅。
　　(2)外商投資企業(yè)用進(jìn)口料、件生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給國內(nèi)外貿(mào)公司，再由國內(nèi)外貿(mào)公司委托國內(nèi)廠家或其他外商投資企業(yè)加工出口的，在海關(guān)監(jiān)管之下實(shí)行保稅，并提供海關(guān)出具的“出口報(bào)關(guān)單”，可免征增值稅、消費(fèi)稅。
　　(3)外商投資企業(yè)以國產(chǎn)料、件加工成品后轉(zhuǎn)讓另一外商投資企業(yè)再加工、裝配成品出口的，凡不屬保稅貨物，未列入海關(guān)監(jiān)管內(nèi)，不能取得出口報(bào)關(guān)單的一律視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。
　　五、外商投資企業(yè)出口貨物免稅應(yīng)提供哪些憑證的提供。
　　(1)外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物直接出口申請免稅的，應(yīng)提供出口報(bào)關(guān)單正本或蓋有齊縫章的正本復(fù)印件(即在沒有出口報(bào)關(guān)單正本的情況下，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理在正本、正本復(fù)印件齊縫加蓋“出口免稅”專用戳記的復(fù)印件)，出口發(fā)票、供貨合同、收匯憑證。
　　(2)外商投資企業(yè)以來料加工方式收取工繳費(fèi)申請免稅的，應(yīng)提供來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單、加工合同、收匯憑證。
　　(3)外商投資企業(yè)間接出口免稅的，應(yīng)提供由海關(guān)出具的“深加工兩次保稅、國內(nèi)料件結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單”、發(fā)票、海關(guān)核銷進(jìn)料加工手冊、再加工裝配合同。
　　六、外商投資企業(yè)出口貨物免稅應(yīng)如何辦理申報(bào)手續(xù)。
　　(1)外商投資企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物(包括“來料加工”、“間接出口”、“中標(biāo)產(chǎn)品”(以下簡稱“出口貨物”)，在財(cái)務(wù)作銷后，于每月終了10日內(nèi)一律報(bào)送增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表，進(jìn)行免稅申報(bào)，并按規(guī)定提供有關(guān)資料。凡提供資料不全或應(yīng)提供而未提供的，一律不予辦理免稅手續(xù)。
　　(2)外商投資企業(yè)出口免征增值稅、消費(fèi)稅收入應(yīng)與內(nèi)銷收入分別填寫申報(bào)表。申報(bào)表一律使用統(tǒng)一格式的“增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表”。其中，出口貨物增值稅一般納稅人申報(bào)表中“本期進(jìn)項(xiàng)稅額本期發(fā)生額”項(xiàng)目欄應(yīng)填寫直接計(jì)入原材料成本中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”以及從內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額中分離出來的應(yīng)計(jì)入外銷成本的“進(jìn)項(xiàng)稅額”的合計(jì)數(shù)。
　　七、外商投資企業(yè)出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。
　　外商投資企業(yè)出口貨物中耗用的從國內(nèi)購進(jìn)貨物所發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅額。均為不得做為抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍。
　　八、外商投資企業(yè)出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有關(guān)規(guī)定。
　　外商投資企業(yè)根據(jù)有關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式計(jì)算出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，年終應(yīng)進(jìn)行清算、調(diào)整。
　　“年終應(yīng)進(jìn)行清算、調(diào)整”是指不能單獨(dú)核算或劃分不清的進(jìn)項(xiàng)稅額，可按當(dāng)月外銷占全部收入的比例劃分結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。對劃分明顯不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在年底對其進(jìn)行調(diào)整、核實(shí)。
　　九、對外商投資企業(yè)委托代理出口的如何確定的規(guī)定。
　　外商投資企業(yè)生產(chǎn)的貨物銷售給國內(nèi)出口企業(yè)或委托國內(nèi)出口企業(yè)代理出口的，一律視同內(nèi)銷。這里所稱“委托國內(nèi)出口企業(yè)代理出口”是指委托方與受托雙方簽訂代理出口合同(協(xié)議)，受托方負(fù)責(zé)辦理出口貨物報(bào)關(guān)、結(jié)匯等出口手續(xù)，報(bào)關(guān)單、結(jié)匯單上經(jīng)營單位均列明是受托方，委托方向受托方開據(jù)增值稅專用發(fā)票，受托方可以憑上述單證辦理出口退稅或出口免稅。其他形式的委托代理出口應(yīng)按自營出口處理。
　　上述所稱“國內(nèi)出口企業(yè)”是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外商投資企業(yè)。
　　十、外商投資企業(yè)收購貨物出口的稅收規(guī)定。
　　外商投資企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)收購貨物出口的，可比照自營加工生產(chǎn)的出口貨物的稅收規(guī)定處理。
　　十一、外商投資企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨、退關(guān)的稅務(wù)處理規(guī)定。
　　當(dāng)出口貨物發(fā)生退貨、退關(guān)而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時(shí)，應(yīng)將已計(jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來，轉(zhuǎn)作準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期作調(diào)整或沖減下期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　十二、外商投資企業(yè)出口退稅范圍的規(guī)定。
　　凡1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)(以下簡稱外商投資企業(yè))生產(chǎn)出口的貨物符合國稅發(fā)〔1994〕031號文件規(guī)定的，憑有關(guān)憑證辦理退稅。
　　十三、外商投資企業(yè)出口退稅應(yīng)進(jìn)行登記的規(guī)定。
　　外商投資企業(yè)應(yīng)在取得出口收入的當(dāng)月辦理出口退(免)稅企業(yè)登記手續(xù)，填寫“外商投資企業(yè)出口貨物退(免)稅登記證”，登記證一式三份，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記后一份退回企業(yè)，一份在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，另一份于10日內(nèi)報(bào)涉外處備案。
　　凡是1994年度已有出口收入的外商投資企業(yè)應(yīng)自本文下達(dá)至6月底前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅登記。未辦理出口退(免)稅登記的外商投資企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。
　　十四、外商投資企業(yè)如何計(jì)算出口退稅。
　　出口銷項(xiàng)金額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，
　　應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　出口銷項(xiàng)金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，
　　應(yīng)退稅額=銷項(xiàng)金額×稅率。
　　結(jié)轉(zhuǎn)下期的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額。
　　出口銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額。稅率是指依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%稅率。
　　公式中“未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額”是指當(dāng)期內(nèi)銷貨物計(jì)算的銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期內(nèi)、外銷全部進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
　　十五、外商投資企業(yè)辦理出口退(免)稅手續(xù)規(guī)定。
　　1.外商投資企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物，在財(cái)務(wù)作銷后，于每月終了10日內(nèi)，按月單獨(dú)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)。出口貨物增值稅申報(bào)表中“本期進(jìn)項(xiàng)稅額本期發(fā)生額”項(xiàng)目欄只填寫貨物全部出口的企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對既有內(nèi)銷也有外銷收入的外商投資企業(yè)，其全部進(jìn)項(xiàng)稅額一律在內(nèi)銷貨物增值稅申報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目欄中填列。
　　2.外商投資企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)表”，并提供海關(guān)簽發(fā)的出口退稅專用報(bào)關(guān)單、外匯結(jié)匯水單、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))、外銷發(fā)票、其他有關(guān)帳冊等到當(dāng)?shù)厣嫱舛愂展芾頇C(jī)關(guān)申請辦理免稅抵扣和退稅手續(xù)。
　　3.外商投資企業(yè)退稅原則上在年度終后一次辦理。申請退稅的企業(yè)應(yīng)在每年3月底以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，并填報(bào)“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)表”，及辦理退稅的出口退稅專用報(bào)關(guān)單，外匯結(jié)匯水單、外銷發(fā)票，購進(jìn)貨物專用發(fā)票。
　　4.出口退稅的審報(bào)程序
　　外商投資企業(yè)出口貨物的免稅及退稅申報(bào)由主管涉外稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核。屬于申請免稅的審核后按市局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。屬于辦理退稅的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申核簽署意見后將企業(yè)申請退稅申報(bào)表及資料于每年4月15日前上報(bào)市局涉外處審批，下發(fā)外商投資企業(yè)出口貨物退稅批復(fù)單。經(jīng)市局批準(zhǔn)，辦理退稅手續(xù)由各區(qū)縣分局涉外科(所)、直屬分局稅政科負(fù)責(zé)。
　　5.出口退稅稅款的處理
　　外商投資企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的出口退稅稅款時(shí)，其帳務(wù)處理應(yīng)按照市局京稅一〔1994〕24號、市局京稅外〔1994〕262號有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，經(jīng)帳務(wù)處理后，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)再包括應(yīng)退稅款。
　　6.出口退免稅憑證的管理
　　(1)申請辦理出口退免稅的外商投資企業(yè)必須按文件規(guī)定提供有關(guān)憑證，其中，報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。凡未按規(guī)定不能提供全部憑證的，一律不予辦理退稅。
　　(2)企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核對，稅務(wù)機(jī)關(guān)年度終了后應(yīng)將企業(yè)上一年度退免稅出口貨物的收匯情況進(jìn)行清算。對在次年3月底前仍不能提供銀行收匯單證的，對其出口免稅收入應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅款。
　　十六、外商投資企業(yè)新上生產(chǎn)項(xiàng)目的產(chǎn)品出口政策規(guī)定。
　　(1)1993年底以前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在1994年1月1日以后新上生產(chǎn)項(xiàng)目生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，凡其產(chǎn)品與原生產(chǎn)的產(chǎn)品不同，并實(shí)行獨(dú)立核算、單獨(dú)管理的，經(jīng)市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可比照1994年1月1日以后新設(shè)立的外商投資企業(yè)按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，辦理出口退(免)稅。
　　(2)對企業(yè)新上生產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)可執(zhí)行出口退稅政策的，不得按新企業(yè)享受企業(yè)所得稅等其他優(yōu)惠政策。
　　十七、外商投資企業(yè)改征增值稅消費(fèi)稅后期初庫存已征稅款處理的規(guī)定。
　　外商投資企業(yè)由于改征增值稅、消費(fèi)稅沒有多繳稅款的，其期初庫存已征稅款執(zhí)行按比例抵扣政策，即從1994年—1998年分5年抵扣，按季抵5%，以前年度動用部分低于1994年，1995年固定抵扣比例(40%)的部分經(jīng)批準(zhǔn)可在1995年內(nèi)補(bǔ)足抵扣，高出部分在下一年度內(nèi)調(diào)整。
　　個(gè)人所得稅
　　一、外籍個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)、境外工作期間的界定規(guī)定
　　在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職(包括兼職、下同)、受雇的外籍個(gè)人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間，應(yīng)包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù);其在境外工作期間時(shí)，可要求納稅人提供派遺單位出具的其在境外營業(yè)機(jī)構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場所的項(xiàng)目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明。
　　不在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職、受雇的外籍個(gè)人受派來華工作，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日。
　　二、外籍個(gè)人在中國境內(nèi)、境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)兼任職取得的工資、薪金如何納稅的規(guī)定
　　外籍個(gè)人分別在中國境內(nèi)和境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)兼任職務(wù)的，不論其工資、薪金是否按職務(wù)分別確定，均應(yīng)就其取得的工資薪金總額，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，按其實(shí)際在中國境內(nèi)的工作期間確定納稅。
　　三、關(guān)于中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的界定規(guī)定
　　在中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)，是指公司正、副(總)經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。
　　四、境內(nèi)工作不滿全月的個(gè)人由境內(nèi)、境外雇主分別支付工資、薪金的應(yīng)納稅款計(jì)算問題
　　在中國境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層管理職務(wù)的個(gè)人，凡其工資是由境內(nèi)雇主和境外雇主分別支付的，并且在1個(gè)月中有境外工作天數(shù)的，對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，按下述公式計(jì)算：應(yīng)納〖〗當(dāng)月〖〗稅款=外工資總額〖〗按當(dāng)月境內(nèi)〖〗計(jì)算的稅額×(1-當(dāng)月境外〖〗支付工資〖〗當(dāng)月工資總額×當(dāng)月境外〖〗工作天數(shù)〖〗當(dāng)月天數(shù))
　　五、核實(shí)個(gè)人工資薪金及實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間的憑據(jù)證明的規(guī)定
　　凡屬依據(jù)稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)的規(guī)定，應(yīng)提供工資證明及必要的公證證明和居住時(shí)間的有效憑證。
　　前述居住時(shí)間的有效憑證，包括護(hù)照、港澳同胞還鄉(xiāng)證、臺灣同胞提供往來大陸通行證”以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他證明憑據(jù)。
　　六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)向雇員提供福利個(gè)人所得稅規(guī)定
　　有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有。關(guān)于個(gè)人取得上述實(shí)物福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱稅法)第二條以及實(shí)施條例第十條的規(guī)定，個(gè)人取得實(shí)物應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的對于個(gè)人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)(高于5年的按5年計(jì)算)平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。
　　七、個(gè)人出租中國境內(nèi)房屋取得租金的個(gè)人所得稅規(guī)定
　　對個(gè)人出租中國境內(nèi)房屋取得的房屋租金收入，不論其是否在中國境內(nèi)居住，均允許扣除下列稅費(fèi)后，就其余額征收個(gè)人所得稅。
　　1.每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元，四千元以上的減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　　2.納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
　　3.納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證、證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
　　八、在華無住所的個(gè)人如何計(jì)算在華居住滿五年的規(guī)定
　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但居住超過五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅?，F(xiàn)對執(zhí)行上述規(guī)定時(shí)五年期限的計(jì)算問題明確如下：
　　1.五年期限的具體計(jì)算
　　個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿五年，是指個(gè)人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年，即在連續(xù)五年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿一年。
　　2.個(gè)人在華居住滿五年以后納稅義務(wù)的確定
　　個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿五年后，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅，凡在境內(nèi)居住不滿一年的，則應(yīng)就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。如該個(gè)人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天的，可以按《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》第七條的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿一年的年度起重新計(jì)算五年期限。
　　3.計(jì)算五年期限的起始日期
　　個(gè)人在境內(nèi)是否居住滿五年自1994年1月1日起開始計(jì)算，[83]財(cái)稅字第62號《關(guān)于在華工作的外籍人員從中國境外取得的所得免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的通知》同時(shí)廢止。
　　企業(yè)所得稅
　　一、外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅問題規(guī)定
　　1.關(guān)于稅收待遇問題
　　專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，不屬于稅法第七條和第八條所規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。
　　2.關(guān)于實(shí)際經(jīng)營期起始日期的確定問題
　　專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，應(yīng)以其首次取得房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目之日，確定為稅法實(shí)施細(xì)則第七十四條規(guī)定的實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日。如其首次取得房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目的日期是在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日之前，則應(yīng)以其營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日確定為稅法實(shí)施細(xì)則第七十四條規(guī)定的實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日。
　　3.自1995年1月1日起，凡在我市從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的外商投資企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，按預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并實(shí)行“按季預(yù)征，按年結(jié)算，竣工清算，多退少補(bǔ)”征收企業(yè)所得稅的辦法。
　　(1)按季預(yù)征：是指企業(yè)應(yīng)按季度實(shí)際收取的預(yù)收款依規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率，計(jì)算季度應(yīng)納稅所得額并計(jì)算申報(bào)繳納所得稅。
　　季度應(yīng)納所得額=季度預(yù)收款金額×規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率
　　季度預(yù)繳所得稅額=季度應(yīng)納稅所得額×適應(yīng)稅率
　　(2)按年結(jié)算：是指年度終了，企業(yè)應(yīng)按年度預(yù)收款凈額，依規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率確定年度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額，并辦理稅款結(jié)算手續(xù)。多繳納的稅款經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以下期應(yīng)繳稅款進(jìn)行抵扣。
　　年度預(yù)收款凈額=全年實(shí)際預(yù)收款總額-退還客戶的預(yù)收款金額
　　年度應(yīng)納稅所得額=年度預(yù)收款凈額×規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率
　　年度應(yīng)預(yù)繳所得稅額=年度應(yīng)納稅所得額×適應(yīng)稅率
　　應(yīng)抵扣稅款=年度應(yīng)預(yù)繳所得稅額-年度實(shí)際預(yù)繳所得稅額
　　(3)竣工清算：是指項(xiàng)目竣工并辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，應(yīng)依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算其實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額，并對已預(yù)繳的所得稅進(jìn)行匯算清繳，辦理多退少補(bǔ)手續(xù)(具體計(jì)算公式略)。
　　4.預(yù)計(jì)利潤率由各區(qū)縣局、直屬分局統(tǒng)一制定一個(gè)比率，但預(yù)計(jì)利潤率不得低于20%，并報(bào)市局備案。
　　5.企業(yè)取得的預(yù)收款包括企業(yè)以協(xié)議、合同或其他方式約定并取得的預(yù)收款、定金以及其他具有預(yù)收款性質(zhì)的各種款項(xiàng)。
　　企業(yè)應(yīng)正確核算預(yù)收款，正確確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)格和收入，對不正確核算預(yù)收款，不正確確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)價(jià)格和收入，采取隱瞞虛報(bào)等手段轉(zhuǎn)移、截取預(yù)收款、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)價(jià)款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
　　6.主營或兼營房地產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)對其他經(jīng)營項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算，確定其收入、成本、費(fèi)用、計(jì)算應(yīng)納稅所得額，在項(xiàng)目竣工辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)前，應(yīng)分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。對核算不清或難以分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依稅法有關(guān)規(guī)定，按從高確定應(yīng)納稅所得額的原則，一并計(jì)算繳納所得稅。
　　7.外商投資企業(yè)應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房地產(chǎn)建設(shè)、轉(zhuǎn)讓各種有關(guān)資料。房地產(chǎn)買賣合同和以銷售房地產(chǎn)為目的的簽訂的包銷、代銷合同或協(xié)議，應(yīng)在簽訂后7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)不得隱瞞、虛報(bào)、不報(bào)有關(guān)資料，對未據(jù)實(shí)、按期提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　8.1995年1月1日以前取得預(yù)收款但工程尚未竣工決算的，應(yīng)比照本通知規(guī)定辦法預(yù)征企業(yè)所得稅。對1995年1月1日以前預(yù)收款金額較大，納稅確有困難的，在報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意后，可在不超過2年的期限內(nèi)按季平均繳納。
　　9.企業(yè)因特殊情況確需采用其他合理方法確定應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅的，應(yīng)逐層報(bào)市國稅局審批。
　　二、我市執(zhí)行沿海開放城市稅收政策規(guī)定
　　1.凡符合下列條件的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，實(shí)行減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
　　(1)在我市行政管轄區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的生產(chǎn)性外商投資企業(yè);
　　(2)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條規(guī)定的行業(yè)及國家稅務(wù)總局對其有關(guān)具體條款解釋的規(guī)定;
　　(3)對于既有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)又有非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，應(yīng)依照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕209號文件規(guī)定的原則劃分企業(yè)性質(zhì)。外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，其生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入超過全年全部業(yè)務(wù)收入50%的，可以按生產(chǎn)性企業(yè)對待。對于營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，無論其實(shí)際經(jīng)營活動中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)占多大比重，均不得按生產(chǎn)性企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。
　　2.對經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，享受減免稅優(yōu)惠待遇的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可在減按24%稅率征收企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上實(shí)行減半征收。
　　3.非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)以及不符合稅法規(guī)定生產(chǎn)性企業(yè)條件的外商投資企業(yè)，仍按30%稅率征收企業(yè)所得稅，3%稅率征收地方所得稅。在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)經(jīng)審核批準(zhǔn)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)以及在北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，凡經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定批準(zhǔn)的，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
　　4.在我市行政管轄區(qū)內(nèi)舉辦的符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)》第七十三條規(guī)定的下列生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)市國家稅務(wù)局審核后上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
　　(1)技術(shù)密集、知識密集型的項(xiàng)目;
　　(2)外商投資在三千萬美元以上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目。
　　(3)能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。
　　5.對經(jīng)批準(zhǔn)在我市設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)凡外國投資者由總行撥入營運(yùn)資金超過一千萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審核意見，上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，并從開始獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。
　　6.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的地方所得稅減征、免征優(yōu)惠，按原北京市稅務(wù)局京稅外〔1992〕710號《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)減征、免征地方所得稅的暫行規(guī)定》執(zhí)行。
　　7.各部門、各單位在支付在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定，代扣代繳其應(yīng)納的所得稅額。在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，在1995年2月27日以后，通過簽定合同而有來源于我市的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除依法免征所得稅的以外，均可經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減按10%的稅率征收所得稅。對因提供資金、設(shè)備的條件優(yōu)惠，或者轉(zhuǎn)讓的技術(shù)先進(jìn)，需要給予更多減征、免征優(yōu)惠的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，上報(bào)市國家稅務(wù)局按規(guī)定程序?qū)徟?/font>
　　三、外商投資企業(yè)獲利年度確定和減免稅期限計(jì)算的規(guī)定
　　根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十六條和第七十七條的規(guī)定，外商投資企業(yè)開業(yè)當(dāng)年獲得利潤，無論其開業(yè)當(dāng)年的實(shí)際經(jīng)營期長短均屬于稅法第八條第一款和稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條所規(guī)定的開始獲利的年度，除屬于稅法實(shí)施細(xì)則第七十七條所述情況外，均應(yīng)當(dāng)從該年度起連續(xù)計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不得因中間發(fā)生虧損而推延。
　　外商投資企業(yè)屬于稅法實(shí)施細(xì)則第七十七條所述情況，于年度中間開業(yè)，當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個(gè)月，企業(yè)選擇就當(dāng)年獲得的利潤依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的，其免征、減征企業(yè)所得稅的期限可推延于下一年度(而不是從下一獲利的年度)起計(jì)算。因此，如企業(yè)獲利次年發(fā)生虧損，不得重新確定開始獲利的年度以及再推延計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。
　　稅法實(shí)施細(xì)則第七十七條所稱“外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)”時(shí)間是指外商投資企業(yè)實(shí)際投產(chǎn)經(jīng)營開始的時(shí)間。凡依稅法實(shí)施細(xì)則第七十四條規(guī)定確定的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個(gè)月并且當(dāng)年度獲利的，不論其是否在當(dāng)年領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，均可依據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十七條的規(guī)定選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。
　　四、外商投資企業(yè)在籌辦期取得收入計(jì)征所得稅規(guī)定
　　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四條的規(guī)定，對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失后的余額，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依照稅法第五條、第七條規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。
　　我市生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營所得，應(yīng)依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
　　生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，應(yīng)正確劃分與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和籌辦期內(nèi)發(fā)生的其他費(fèi)用并分別核算，凡不能正確劃分且未分別核算的，其發(fā)生的成本費(fèi)用不得從收入中扣除，并應(yīng)就其收入金額依上款規(guī)定的稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。
　　五、關(guān)于中外合作拍攝影視作品外商所得發(fā)行收入稅務(wù)處理規(guī)定
　　對外商與中國制片商合作拍攝作品從中國境內(nèi)分取的發(fā)行收入，屬于在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)的版權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定征收所得稅;外商在中國境外發(fā)行影視作品所取得的收入，屬于來源于中國境外的所得，不征收所得稅。
　　六、外商投資企業(yè)收取會員費(fèi)計(jì)征所得稅規(guī)定
　　1.外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業(yè)，其對會員入會時(shí)一次性收取會員費(fèi)、資格保證金或其他類似收費(fèi)，應(yīng)在收取時(shí)作為企業(yè)的當(dāng)期收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
　　2.企業(yè)對其會員退會時(shí)退還上述款項(xiàng)的，所退還的部分，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入。
　　七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)規(guī)定
　　《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定的銷貨凈額和業(yè)務(wù)收入總額，是指企業(yè)銷售收入或業(yè)務(wù)收入的帳面凈額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。因此，增值稅銷項(xiàng)稅額不應(yīng)計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)。
　　八、外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題規(guī)定
　　1.關(guān)于專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)(以下簡稱投資公司)適用稅收優(yōu)惠問題
　　(1)投資公司按照有關(guān)法規(guī)從事投資業(yè)務(wù)及與投資有關(guān)的其他業(yè)務(wù)(包括為接受其投資的企業(yè)提供管理、培訓(xùn)、代理等服務(wù)業(yè)務(wù))，不屬于《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第七條、第八條及其實(shí)施細(xì)則第七十二條所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不應(yīng)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇。
　　(2)由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤(股息)，在中國境內(nèi)直接投資，可視同外國投資者，并依照稅法和實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。
　　2.關(guān)于外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行投資的稅務(wù)處理問題
　　外商投資企業(yè)經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，以實(shí)物或無形資產(chǎn)及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原帳面凈值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如為凈收益，且數(shù)額較大，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅有困難，經(jīng)企業(yè)申請和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過五年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
　　3.關(guān)于從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問題
　　(1)外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)，應(yīng)合理、準(zhǔn)確地分別計(jì)算境內(nèi)投資收益和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。
　　(2)根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第十八條的規(guī)定，外商投資企業(yè)從其境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤(股息)，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　(3)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)取得的除上述境內(nèi)投資利潤(股息)以外的其他各類所得，應(yīng)依照稅法規(guī)定計(jì)算納稅。
　　4.凡依第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定申請辦理投資退稅的投資公司，應(yīng)按下列程序并報(bào)送有關(guān)資料提出申請：
　　(1)申請辦理再投資退稅的時(shí)間，應(yīng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年之內(nèi)辦理。
　　(2)申請?jiān)偻顿Y退稅，應(yīng)由投資公司持下列資料向原納稅地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅：
　?、僭髽I(yè)關(guān)于利潤分配的董事會決議和當(dāng)年度已納稅稅票的復(fù)印件;
　?、诮邮芡顿Y企業(yè)提供的載明投資金額、投資期限的增資或出資證明;
　?、墼偻顿Y資金的銀行往來傳票;
　　④再投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照及驗(yàn)資報(bào)告;
　?、菰偻顿Y舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，需提供相應(yīng)的審核確認(rèn)部門出具的證明及有關(guān)資料。
　　5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到再投資退稅申請后，應(yīng)按稅法和國稅發(fā)〔1993〕009號及京稅外〔1993〕529號文件規(guī)定要求進(jìn)行審核后辦理退稅。對未按上述規(guī)定要求辦理退稅申請并提供有產(chǎn)資料以及采取各種手段騙取退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退稅，對情節(jié)嚴(yán)重的，按征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
　　6.外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)投資，其資產(chǎn)經(jīng)重估后產(chǎn)生的凈收益需采取分期轉(zhuǎn)銷方法計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，在由企業(yè)提出申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。轉(zhuǎn)銷期限一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　7.從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格會計(jì)核算，正確計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對不能單獨(dú)核算所從事投資業(yè)務(wù)取得的收益及發(fā)生的成本、費(fèi)用支出及損失的，以及同投資業(yè)務(wù)以外所發(fā)生的成本、費(fèi)用劃分不清的投資公司，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，一并計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
　　九、外商投資企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈稅務(wù)處理規(guī)定
　　根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，外商投資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，可以作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用列支。上述捐贈是指外商投資企業(yè)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體(包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的公益組織等)或國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，不包括直接向受益人的捐贈。
　　外商投資企業(yè)以廣告費(fèi)形式列支的商業(yè)性贊助，應(yīng)予從嚴(yán)掌握，對未取得廣告業(yè)專用發(fā)票、或以取得廣告專業(yè)發(fā)票等形式變相擴(kuò)大成本費(fèi)用開支，減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并按征管法有關(guān)規(guī)定處理。
　　十、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)之外地區(qū)外資金融機(jī)構(gòu)適用所得稅優(yōu)惠規(guī)定
　　稅法實(shí)施細(xì)則第七十三條第一款第(三)項(xiàng)和第七十五條第一款第(五)項(xiàng)所稱的“國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)”，是指除經(jīng)濟(jì)特區(qū)之外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的地區(qū)。據(jù)此，凡經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)可以設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的地區(qū)，都可以享受稅法實(shí)施細(xì)則第七十三條第一款第(三)項(xiàng)和第七十五條第一款第(五)項(xiàng)規(guī)定的稅收優(yōu)惠待遇。
　　十一、外商投資企業(yè)發(fā)包經(jīng)營，出租經(jīng)營有關(guān)稅收處理規(guī)定
　　1.外商投資企業(yè)聘任本企業(yè)雇員實(shí)行目標(biāo)責(zé)任承包，或者外聘管理服務(wù)公司負(fù)責(zé)本企業(yè)全部或部分經(jīng)營管理，但仍以外商投資企業(yè)的名義對外從事各項(xiàng)商務(wù)活動，并以定額或按經(jīng)營效益、管理效益確定支付上述受聘個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬或公司服務(wù)費(fèi)的，應(yīng)以外商投資企業(yè)為納稅主體，依照有關(guān)稅法規(guī)定計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅并享受適用的稅收優(yōu)惠。外商投資企業(yè)支付給上述受聘個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)或公司的服務(wù)費(fèi)，在計(jì)算該外商投資企業(yè)所得稅時(shí)，允許做為費(fèi)用列支。
　　上述個(gè)人和公司收取的勞務(wù)費(fèi)，按以下原則計(jì)算納稅：
　　(1)本企業(yè)雇員收取的勞務(wù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)，應(yīng)并入個(gè)人工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由外商投資企業(yè)代扣代繳。
　　(2)管理服務(wù)公司收取的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)作為該公司服務(wù)收入，按照規(guī)定繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
　　2.外商投資企業(yè)全部或部分由本企業(yè)股東、其它企業(yè)、本企業(yè)雇員或其他個(gè)人(以下簡稱經(jīng)營人)負(fù)責(zé)經(jīng)營，但外商投資企業(yè)未改變其法人地位、名稱和經(jīng)營范圍等工商登記內(nèi)容，經(jīng)營中仍以外商投資企業(yè)的名義，對外從事各項(xiàng)商務(wù)活動，經(jīng)營人按合同規(guī)定數(shù)額或收益的一定比例返還外商投資企業(yè)，獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并享受返還后的剩余收益的，不論其合同規(guī)定為承包經(jīng)營還是承租經(jīng)營，均按以下原則計(jì)算納稅：
　　(1)流轉(zhuǎn)稅
　　外商投資企業(yè)由經(jīng)營人負(fù)責(zé)經(jīng)營部分的生產(chǎn)、經(jīng)營收入，仍應(yīng)以外商投資企業(yè)為納稅主體，計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。
　　(2)所得稅
　?、俳?jīng)營人為企業(yè)的，仍應(yīng)以外商投資企業(yè)為納稅主體，雙方按合同規(guī)定分取的收益，不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除，應(yīng)對外商投資企業(yè)由經(jīng)營人負(fù)責(zé)經(jīng)營部分的全部所得或經(jīng)營人按合同規(guī)定返還給外商投資企業(yè)的收益，就其數(shù)額高者，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅并享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠待遇。經(jīng)營人負(fù)責(zé)經(jīng)營部分發(fā)生虧損的，應(yīng)就經(jīng)營人按合同規(guī)定以自有資金返還給外商投資企業(yè)的收益納稅;經(jīng)營人以自有資金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;經(jīng)營人用以后年度經(jīng)營部分的所得超過應(yīng)返還給外商投資企業(yè)收益的部分彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，可從該年度其負(fù)責(zé)經(jīng)營部分的所得額中扣除。
　　對經(jīng)營人分取的稅后收益，經(jīng)營人為外商投資企業(yè)或外國企業(yè)的，不再計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但其負(fù)責(zé)經(jīng)營部分發(fā)生虧損或經(jīng)營所得不足以按合同規(guī)定數(shù)額返還外商投資企業(yè)，而以自有資金彌補(bǔ)所形成的損失，也不得沖減經(jīng)營人本企業(yè)的其它應(yīng)納稅所得額;經(jīng)營人為內(nèi)資企業(yè)的，按有關(guān)規(guī)定處理。
　?、诮?jīng)營人為個(gè)人的，以外商投資企業(yè)和經(jīng)營人分別作為納稅主體，按照雙方實(shí)際分享的收益，分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;經(jīng)營人負(fù)責(zé)經(jīng)營部分發(fā)生虧損的，按上述①項(xiàng)所述原則處理。經(jīng)營人取得的所得，作為個(gè)人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，向上述外商投資企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　3.外商投資企業(yè)出租全部或部分財(cái)產(chǎn)(工廠、車間、房屋、場地、柜臺、設(shè)備等)給其它企業(yè)或個(gè)人(以下簡稱承租人)生產(chǎn)、經(jīng)營，承租人單獨(dú)辦理工商登記，領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照，并以承租人的名義對外從事各項(xiàng)商務(wù)活動，并以定額或定額加一定比例提成方式，向外商投資企業(yè)支付租金的，按以下原則計(jì)算納稅：
　　(1)承租部分的生產(chǎn)、經(jīng)營收入，應(yīng)以承租人為納稅主體，依照其適用的稅收法規(guī)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，并適用有關(guān)稅收優(yōu)惠。承租人支付給外商投資企業(yè)的租金，可以在承租人計(jì)算繳納所得稅前作為費(fèi)用列支。
　　(2)外商投資企業(yè)取得的租金，應(yīng)作為企業(yè)租賃收入，計(jì)算繳納營業(yè)稅和所得稅。
　　(3)外商投資企業(yè)將全部財(cái)產(chǎn)出租給承租人進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營的，其取得的收入，均為租賃收入，不屬于生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入，不得享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定適用于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇;外商投資企業(yè)將部分財(cái)產(chǎn)出租給承租人生產(chǎn)、經(jīng)營，其稅收優(yōu)惠待遇應(yīng)按照國稅發(fā)〔1994〕209號文的規(guī)定處理。
　　4.本通知自1995年1月1日起執(zhí)行，原國家稅務(wù)局[89]國稅外發(fā)103號文件同時(shí)停止執(zhí)行。
　　十二、外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)取得收入征稅規(guī)定
　　1.外國企業(yè)與我國企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)的，其取得的勞務(wù)費(fèi)收入，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。如有關(guān)銷售合同中未列明上述勞務(wù)費(fèi)金額、或者作價(jià)不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，以不低于合同總價(jià)款的5%為原則，確定外國企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)收入并計(jì)算征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
　　2.外國企業(yè)在我國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動，凡采取核定利潤率征收企業(yè)所得稅的，仍可依照《財(cái)政部關(guān)于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》([83]財(cái)稅字第149號)第一條1.2項(xiàng)以及《財(cái)政部關(guān)于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)代為采購或代為制造的機(jī)器設(shè)備、建筑材料的價(jià)款準(zhǔn)予從承包業(yè)務(wù)收入中適當(dāng)扣除計(jì)算征稅問題的通知》([87]財(cái)稅字第134號)的規(guī)定，就其收入總額扣除轉(zhuǎn)承包價(jià)款和代購代制設(shè)備、材料價(jià)款后的余額以不低于10%為原則，參照同行業(yè)利潤水平，核定利潤計(jì)征企業(yè)所得稅。
　　十三、外商投資企業(yè)從事港口、碼頭等特定項(xiàng)目投資經(jīng)營適用稅收優(yōu)惠規(guī)定
　　1.外商投資企業(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目(以下稱特定項(xiàng)目)享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)是直接投資建設(shè)并經(jīng)營特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對上述項(xiàng)目承包建筑施工的企業(yè)。
　　2.投資經(jīng)營特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，同時(shí)兼營其他一般項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算并申報(bào)其特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的收入、成本費(fèi)用及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目所適用稅率及定期減免稅規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。凡企業(yè)不能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)的，或者當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其核算申報(bào)不合理的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可以對其應(yīng)稅所得總額，按照其特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的營業(yè)收入比例或其他合理的比例劃分各自的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
　　十四、關(guān)于香港公司包機(jī)運(yùn)輸稅收處理規(guī)定
　　1.為有利于香港、內(nèi)地間空運(yùn)旅游業(yè)務(wù)的發(fā)展，對從事包機(jī)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的香港公司(以下簡稱包機(jī)人)，準(zhǔn)予以其香港、內(nèi)地往返機(jī)票的收入總額(包括在香港、內(nèi)地和任何地區(qū)所售上述機(jī)票)的50%作為營業(yè)額，按照3%的稅率征收營業(yè)稅，上述機(jī)票的收入總額扣除包機(jī)費(fèi)、營業(yè)稅額后，其余額的50%按照1.65%的計(jì)征率征收企業(yè)所得稅。
　　2.包機(jī)人在內(nèi)地設(shè)有辦事處或者代表處，應(yīng)當(dāng)由該辦事處或者代表處直接向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，并按月自行申報(bào)納稅。包機(jī)人在內(nèi)地未設(shè)辦事處或者代表處，應(yīng)當(dāng)委托代理人負(fù)責(zé)按月辦理納稅事宜。
　　十五、外國企業(yè)提供信息資料服務(wù)稅收處理規(guī)定
　　1.外國企業(yè)、機(jī)構(gòu)同中國境內(nèi)用戶簽訂協(xié)議，將其在境外收集、編輯的各種信息資料(如外匯牌價(jià)、股票行情等)，從境外傳輸給中國境內(nèi)用戶。中國境內(nèi)用戶通過這些外國公司、機(jī)構(gòu)無償安裝在中國境內(nèi)的終端顯示設(shè)備及程序，隨時(shí)閱讀自己所需的有關(guān)信息資料并定期支付信息訂閱費(fèi)。外國企業(yè)、機(jī)構(gòu)委托其他企業(yè)對其終端顯示設(shè)備進(jìn)行安裝、維修、維護(hù)。外國企業(yè)、機(jī)構(gòu)從事上述提供信息業(yè)務(wù)活動所收到的信息訂閱費(fèi)用，為在中國境外提供勞務(wù)所取得的收入，根據(jù)現(xiàn)行我國稅法規(guī)定的原則，在我國不予征收所得稅。在訂閱費(fèi)以外收取終端顯示設(shè)備租金的，應(yīng)就此項(xiàng)租金所得征收預(yù)提所得稅。
　　2.其他企業(yè)在我國境內(nèi)對上述外國企業(yè)、機(jī)構(gòu)的終端顯示設(shè)備進(jìn)行的安裝、維修、維護(hù)等勞務(wù)活動所取得的收入，屬于在我國設(shè)有營業(yè)場所取得的業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照我國現(xiàn)行稅收法規(guī)征收有關(guān)稅收。
　　十六、我市外商投資企業(yè)享受兩個(gè)密集型企業(yè)稅收政策規(guī)定
　　1.外商投資企業(yè)必須按照我市有關(guān)技術(shù)密集型、知識密集型外商投資企業(yè)認(rèn)定條件和辦法的規(guī)定進(jìn)行資格認(rèn)定，取得兩個(gè)密集型企業(yè)批準(zhǔn)書和證書后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請享受兩個(gè)密集型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
　　2.符合資格認(rèn)定條件并取得兩個(gè)密集型企業(yè)證書的外商投資企業(yè)，應(yīng)在取得證書后三個(gè)月內(nèi)持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)審查核實(shí)簽署意見后，按國稅發(fā)〔1995〕130號文件規(guī)定逐層報(bào)市國稅局、國家稅務(wù)總局審查批準(zhǔn)后享受減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　(1)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免稅申請書》一式三份;
　　(2)兩個(gè)密集型企業(yè)證書;
　　(3)從事兩個(gè)密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)情況和其他情況的說明：包括企業(yè)基本情況，從事的高新技術(shù)范圍，人員構(gòu)成情況，技術(shù)性收入的構(gòu)成及占總收入的比例等。
　　3.符合資格認(rèn)定條件并取得“兩個(gè)密集型”企業(yè)證書的外商投資企業(yè)，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，或雖在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請，但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，以及經(jīng)考核認(rèn)定被取消“兩個(gè)密集型”企業(yè)資格的，均不得享受“兩個(gè)密集型’企業(yè)稅收優(yōu)惠。凡已自行享受的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款，情節(jié)嚴(yán)重的，按征管法有關(guān)規(guī)定處理。
　　4.對經(jīng)批準(zhǔn)享受“兩個(gè)密集型”企業(yè)稅收優(yōu)惠的外商投資企業(yè)，實(shí)行按年考核制度。企業(yè)應(yīng)于每年度終了四個(gè)月內(nèi)將其每年實(shí)際從事技術(shù)密集型，知識密集型項(xiàng)目的情況，以及本年度人員構(gòu)成情況，新技術(shù)及產(chǎn)品研究開發(fā)投入情況、技術(shù)性收入情況等如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并如實(shí)填寫技術(shù)密集型、知識密集型外商投資企業(yè)年度經(jīng)營情況分析表，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依有關(guān)認(rèn)定條件和辦法進(jìn)行審核。對經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)考核認(rèn)定不符合條件的，不得享受相關(guān)年度的稅收優(yōu)惠政策?？己苏J(rèn)定結(jié)果應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳通知書一并下達(dá)。
　　5.本通知自1995年度起執(zhí)行。
　　十七、我市技術(shù)密集型、知識密集型外商投資企業(yè)認(rèn)定條件和辦法
　　1.為貫徹實(shí)施國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)密集型、知識密集型(以下簡稱兩個(gè)密集型)外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，推動我市兩個(gè)密集型外商投資企業(yè)的發(fā)展，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。
　　2.市國稅局、市科委對兩個(gè)密集型企業(yè)實(shí)行監(jiān)督、管理。兩個(gè)密集型企業(yè)由市國稅局會同市科委進(jìn)行資格認(rèn)定。
　　3.兩個(gè)密集型企業(yè)必須從事下列范圍內(nèi)一種或者多種新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)：
　　(1)電子信息技術(shù)及其產(chǎn)品(包括各類信息處理軟件);
　　(2)激光技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(3)光機(jī)電一體化技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(4)生命科學(xué)和生物工程技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(5)新材料技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(6)新能源技術(shù)、節(jié)能新技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(7)環(huán)境科學(xué)和勞動保護(hù)新技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(8)新型建筑材料、構(gòu)件、施工技術(shù)及其設(shè)備;
　　(9)精細(xì)化工技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(10)新藥物和生物醫(yī)學(xué)工程;
　　(11)核應(yīng)用技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(12)地球科學(xué)、空間技術(shù)、海洋技術(shù)及其產(chǎn)品;
　　(13)能帶來高經(jīng)濟(jì)效益、并適合首都特點(diǎn)的其他新技術(shù)及其產(chǎn)品。
　　4.兩個(gè)密集型企業(yè)除符合本辦法第三條規(guī)定外，還必須同時(shí)具備下列各項(xiàng)條件：
　　(1)企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員;
　　(2)具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上;從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上;
　　(3)注冊資金在100萬美元以上，并且有與其業(yè)務(wù)規(guī)劃相適應(yīng)的經(jīng)營場所和設(shè)施;
　　(4)用于新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費(fèi)占本企業(yè)每年總收入的3%以上;
　　(5)新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)性相關(guān)貿(mào)易組成。新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。
　　技術(shù)性收入是指由新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入;
　　(6)有明確的企業(yè)章程和嚴(yán)格的技術(shù)、財(cái)務(wù)管理制度;
　　(7)生產(chǎn)性企業(yè)并且經(jīng)營期在10年以上。
　　5.申請資格認(rèn)定兩個(gè)密集型企業(yè)的外商投資企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定要求填報(bào)兩個(gè)密集型企業(yè)認(rèn)定申請書，報(bào)市國稅局，經(jīng)市國稅局會同市科委審核后，對符合規(guī)定的，由市科委發(fā)給兩個(gè)密集型企業(yè)批準(zhǔn)書和證書。
　　6.經(jīng)認(rèn)定的兩個(gè)密集型企業(yè)，可按稅收有關(guān)規(guī)定提出申請，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。
　　7.對認(rèn)定的兩個(gè)密集型企業(yè)，市國稅、市科委對其資格應(yīng)進(jìn)行檢查，對不符合規(guī)定條件的，應(yīng)中止相關(guān)年度資格;對連續(xù)三年考核認(rèn)定不符合條件的，撤消其兩個(gè)密集型企業(yè)的資格。
　　8.兩個(gè)密集型企業(yè)在申報(bào)認(rèn)定和接受年度檢查中弄虛作假，違反本辦法規(guī)定的，由市國稅局和市科委依法進(jìn)行處理。
　　9.本辦法執(zhí)行中的具體問題，由市國稅局、市科委負(fù)責(zé)解釋。
　　10.本辦法自1995年底起執(zhí)行。
　　房產(chǎn)稅
　　一、房產(chǎn)稅是否繼續(xù)給予減征30%的優(yōu)惠。
　　對在京的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)在京機(jī)構(gòu)、場所和外籍個(gè)人以及華僑、港、澳、臺同胞擁有的房產(chǎn)，自1995年1月1日起，繼續(xù)給予依照《城市房產(chǎn)稅暫行條例》應(yīng)納稅的稅額減征30%的照顧。