公益性捐贈，這樣做才能稅前扣除！

近日，河南洪災牽動著每一位國人的心，很多朋友們想通過捐贈的方式為抗洪救災盡一份力。今天，我們?yōu)榇蠹沂崂砹岁P于公益性捐贈的相關要點。
  按照稅收政策規(guī)定，企業(yè)和個人符合規(guī)定的公益性捐贈支出，可以在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。那么，您知道進行公益性捐贈需要注意什么嗎？一起來看看↓

一、找準捐贈渠道
  企業(yè)或個人對外捐贈時，要明確捐贈渠道是否符合政策要求。

  企業(yè)和個人如果是通過公益性組織進行捐贈的，要注意公益性組織是否具有捐贈稅前扣除資格。企業(yè)、個人通過未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織捐贈的支出，除特殊規(guī)定外，均不可在企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前扣除。財政部、稅務總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別聯(lián)合公布名單。
  
  根據(jù)規(guī)定，公益性社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。納稅人在進行捐贈時，要注意判斷公益性社會組織的稅前扣除資格是否在有效期內。目前，各地發(fā)布資格名單的格式有一定差異，對公益性社會組織捐贈稅前扣除資格有效期有疑問的，可咨詢當?shù)刂鞴懿块T。

  實務中，一些企業(yè)和個人可能會考慮通過縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行捐贈。這種情況下，捐贈人一是要提前確認捐贈對象確實是縣級（含縣級）以上政府及其組成部門，或其直屬機構；二是要提前與對方溝通確認能否開具捐贈票據(jù)等細節(jié)。
  

二、取得捐贈票據(jù)

  企業(yè)或個人向外捐贈時，要及時取得捐贈票據(jù)。按照規(guī)定，捐贈人應憑財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)進行稅前扣除。

  實務中，不少企業(yè)因不熟悉捐贈票據(jù)的樣式，憑各種樣式的收據(jù)進行稅前扣除，或是通過未能開具合規(guī)捐贈票據(jù)的平臺或渠道進行捐贈，可能造成一定的稅務風險。為避免在匯算清繳時無法按照規(guī)定稅前扣除，企業(yè)捐贈人可提前登錄財政部門官方網(wǎng)站，查看捐贈票據(jù)樣式后，要求被捐贈人開具正確的捐贈票據(jù)，并據(jù)以進行捐贈支出的稅前扣除。
  
  個人發(fā)生公益捐贈時，不能及時取得捐贈票據(jù)的，可暫憑公益捐贈的銀行支付憑證，進行稅前扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內，向扣繳義務人補充提供捐贈票據(jù)。如果未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單，進行相應扣除。
  

三、計算扣除金額
  為支持公益事業(yè)發(fā)展，國家相關部門出臺了系列公益性捐贈支出稅前扣除政策。按照扣除的幅度范圍，稅前扣除區(qū)分為“限額扣除”與“全額扣除”。納稅人在計算可稅前扣除金額時，須計算準確。
  

“限額扣除”的規(guī)定主要是：
  企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，可在年度利潤總額12％以內的部分，準予企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準予三年內結轉。
  
  個人通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以以其應納稅所得額稅前扣除。
  

“全額扣除”的規(guī)定主要是：
  2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)或個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可在所得稅稅前全額扣除。
  
  2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。
  
  企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。
  
  個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第20號）
2.《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）
來源：中國稅務報、上海稅務丨綜合編輯