【律所稅優(yōu)】我是一家律師事務所，如何納稅？相關納稅問題的文件有嗎？有何納稅籌劃的合理化建議？

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問題一
律師事務所出資律師的個人所得稅如何計算？
答復：
根據《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號），“作為出資律師的個人經營所得”比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅。
提醒：
個體工商戶的生產、經營所得2019年1月1日后改為：經營所得。
稅率：

問題二
律師事務所的出資律師合伙人繳納完了經營所得個稅后利潤分紅給合伙人個人的時候是否還需要繳納分紅個稅？
答復：
不再重復繳納分紅個稅。
參考：
根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。
問題三
律師事務所收入的增值稅如何計算？
答復：
屬于“現(xiàn)代服務”中“鑒證咨詢服務”中的“咨詢服務”。
一般納稅人按照6%的增值稅稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%的征收率進行簡易征收。
提醒：
今年疫情期間小規(guī)模納稅人3%降至1%征收。
問題四
律師事務所跟客戶簽訂的咨詢服務合同是否需要交納印花稅？
答復：
咨詢服務合同不需要交納印花稅。
參考：
根據《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕34號）第二條規(guī)定，技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：
1.有關科學技術與經濟、社會協(xié)調發(fā)展的軟科學研究項目；
2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目；
3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。
至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。
問題五
一年終了，給律所發(fā)放年終獎如何計算個稅？比如12萬元年終獎。
答復：
120000/12個月=10000元
確定對應稅率為10%，對應的速算扣除數(shù)210元
年終獎個稅=120000*10%-210=11790元

參考：
財政部和國家稅務總局發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件中關于全年一次性獎金的計稅方法，是從2019年1月1日施行。
（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
  應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
  居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

關于律師事務所納稅籌劃的15個建議
1、剛開始成立后建議先按照小規(guī)模納稅人，隨著營業(yè)收入增大，再轉為一般納稅人，前期增值稅稅負低；
2、該屬于律師的福利、補貼、日常費用等只要是與單位經營相關的盡量真實再現(xiàn)出來；
3、對于律所難以獨立完成的一些內部管理服務比如財稅服務、信息網絡服務、文件整理、數(shù)據管理、市場推廣、后勤服務等，可以采取服務外包模式；
4、日常律所的采購辦公用品、維修裝修等盡量取得專票來抵扣增值稅；
5、律所也要注重自身品牌等無形資產，因為無形資產的攤銷計入成本費用，可以大大降低經營所得個稅；
6、合伙制律所一定要注意合伙人經營所得的臨界點，因為稅率會差距較大；
7、對于當年度實際支付的費用尚未取得發(fā)票的，及時預提，不至于多交稅；
8、巧妙利用債務借款資金的利息費用，從而大大降低經營所得的稅負；
9、個人資產出租、出售給律所使用；
10、以律所名義購買車輛等，后續(xù)賣給律所個人；
11、對于高收費水平的非訴經濟業(yè)務，變個人綜合所得為經營所得；
12、利用好將企業(yè)內部功能外部化，轉化為合作關系；
13、對于雇傭律師，也可以適當改變模式，采用工作室思路；
14、增值稅利用好加計抵減10%優(yōu)惠政策；
15、利用好差旅補助、生活困難補貼等免征個稅優(yōu)惠。
文：郝守勇 來源：郝老師說會計

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在漫長的黑夜里來蓄積自己
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