這天，失聯(lián)嫌疑人突然現(xiàn)身辦稅廳……

3家企業(yè)虛假申報，對外開具大量汽車銷售發(fā)票后失聯(lián)，具有虛開重大嫌疑。就在辦案人員整理企業(yè)信息、準(zhǔn)備進一步挖掘線索，深入調(diào)查時，失聯(lián)企業(yè)的違法嫌疑人卻突然在辦稅服務(wù)廳現(xiàn)身了……
形跡詭異的關(guān)聯(lián)車企
近日，國家稅務(wù)總局婁底市稅務(wù)局稽查局、婁底市公安局氐星公安分局?jǐn)y手破獲了一起特大虛開機動車發(fā)票案件。違法團伙通過虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，共對外虛開機動車銷售發(fā)票2000余份，涉及金額達(dá)6億元。稅警雙方在辦案過程中，共搗毀虛開作案窩點3個，違法團伙5名犯罪嫌疑人目前已全部落網(wǎng)。
今年1月底，國家稅務(wù)總局婁底經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局稅源管理人員，利用“金三”系統(tǒng)開展日常涉稅信息分析時發(fā)現(xiàn)，湖南Y汽車銷售有限公司、湖南R汽車銷售有限公司、湖南T汽車銷售有限公司涉稅信息異常，自2020年12月以來，3家企業(yè)大量領(lǐng)用并對外開具機動車銷售發(fā)票。
通過比對分析3家公司的稅務(wù)登記信息和人員情況，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，3家公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)：T汽車銷售公司的法定代表人是R汽車銷售公司的股東；Y汽車銷售公司的財務(wù)人員與R汽車銷售公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人相同。此外，3家公司的辦稅人員均為陳某、舒某。

辦案人員分析涉案企業(yè)資料

稅務(wù)人員進一步查詢了3家公司的開票信息和申報納稅情況，發(fā)現(xiàn)其機動車銷售發(fā)票大部分開具給了婁底市以外的個人用戶。在1個多月的時間內(nèi)，3家企業(yè)共對外開具發(fā)票65份，涉及金額1900余萬元。而3家公司的當(dāng)月申報納稅信息顯示，Y汽車銷售公司雖申報銷售收入490萬元，但其卻在申報時將應(yīng)稅收入填列為免稅，并未申報繳稅；其他兩家公司則均未辦理申報納稅業(yè)務(wù)。
短時間內(nèi)開票金額巨大，存在向稅務(wù)機關(guān)虛假申報行為——3家公司因此被稅源管理部門列為重大風(fēng)險疑點企業(yè)，稅務(wù)人員立即對企業(yè)進行了實地巡查。
但按照稅務(wù)登記信息的地址，稅務(wù)人員到達(dá)現(xiàn)場時，卻發(fā)現(xiàn)該地址并無企業(yè)辦公，現(xiàn)場附近也未發(fā)現(xiàn)有汽車銷售場地和待售車輛，實地巡查結(jié)果顯示，3家企業(yè)經(jīng)營地址均為虛構(gòu)。此時，企業(yè)登記的辦稅人員聯(lián)系電話也已無法接通。
綜合初期巡查和分析結(jié)果，稅務(wù)人員認(rèn)為，3家疑點公司短期對外開票金額巨大、經(jīng)營業(yè)務(wù)疑點眾多，并且注冊登記地址虛假，存在騙領(lǐng)發(fā)票對外虛開重大違法嫌疑。
為此，稅源管理部門啟動快速反應(yīng)機制，立即采取征管措施，停供3家公司發(fā)票、并停用了企業(yè)相關(guān)發(fā)票數(shù)字證書，并將3戶企業(yè)和相關(guān)人員的信息列入重大涉稅違法嫌疑名單，傳送給征管、納稅服務(wù)等部門。同時，風(fēng)險管理部門和稅務(wù)稽查部門迅速將案情向婁底市氐星公安分局進行了通報，稅警雙方?jīng)Q定抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立聯(lián)合專案組，共同立案實施調(diào)查。
失聯(lián)嫌疑人突然現(xiàn)身
正當(dāng)辦案人員準(zhǔn)備深入分析、核查3戶疑點企業(yè)的經(jīng)營情況，進一步調(diào)查核實企業(yè)虛開違法行為時，疑點企業(yè)的失聯(lián)辦稅人員竟然現(xiàn)身了。
這天下午，婁底經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳來了兩名企業(yè)辦稅人員，準(zhǔn)備辦理新辦汽車銷售企業(yè)稅務(wù)登記業(yè)務(wù)。他們出示身份證件后，窗口辦稅人員在辦稅過程中發(fā)現(xiàn)，兩人正是不久前稅源管理部門傳遞的重大涉稅違法嫌疑企業(yè)——Y汽車銷售公司辦稅人員陳某和舒某。為了不打草驚蛇，稅務(wù)人員一邊佯裝為兩人辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)，一邊通過內(nèi)網(wǎng)迅速將信息通報給了風(fēng)險管理和稽查等部門。
得知涉案嫌疑人突然現(xiàn)身，婁底經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局果斷采取措施，負(fù)責(zé)案件調(diào)查的檢查人員迅速趕到現(xiàn)場，并以兩人提供的新辦企業(yè)資料不全等為由，將陳、舒二人帶至辦公室進行控制詢問。與此同時，檢查人員迅速聯(lián)絡(luò)公安機關(guān)，通知婁底市氐星公安分局刑偵大隊人員到場。
在檢查人員前期詢問時，陳某、舒某并不配合，檢查人員提出的有關(guān)問題，均以“不知道”“不清楚”等搪塞，對于Y汽車銷售公司等企業(yè)虛構(gòu)經(jīng)營地址、虛假申報的相關(guān)問題，則一概閉口不言。
在此過程中，檢查人員注意到陳、舒二人十分緊張，并用手快速點擊手機屏幕，似乎在發(fā)送和處理信息。
追蹤！挖出虛開團伙
氐星公安分局干警達(dá)到后，立即采取措施，收繳了兩人手機。但經(jīng)查看，兩人的手機聊天記錄已被全部刪除。在警方威懾下，兩人交出了身上所攜帶的物品，其中有一把轎車鑰匙。
辦案人員立即著手在辦稅服務(wù)廳附近進行排查，但附近并未發(fā)現(xiàn)陳、舒二人所駕車輛。辦案人員并不氣餒，繼續(xù)以辦稅服務(wù)廳為圓點，擴大搜索范圍。最終，在距離辦稅服務(wù)廳近1里地外的一處角落，找到了這輛懸掛外地牌照的轎車。經(jīng)檢查，辦案人員在車上找到10多套汽車銷售企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、公章、發(fā)票數(shù)字證書等資料和物品。經(jīng)過核查，這些資料對應(yīng)的企業(yè)均為“有名無實”的空殼車輛銷售企業(yè)。

辦案人員隨即依法將涉案人員陳某、舒某帶至公安機關(guān)，并連夜進行了訊問。經(jīng)過幾個小時的較量，面對辦案人員出示的空殼公司資質(zhì)等證據(jù)，陳某、舒某最終承認(rèn)了參與成立虛假汽車銷售企業(yè)、對外虛開發(fā)票的事實，并稱其所有行動，均是聽從張某、陳某等人指派，按其指令而行。
按照兩名涉案人員提供的線索，辦案人員經(jīng)過追蹤發(fā)現(xiàn)，案件背后涉及多名涉案人員，該團伙成員之間不僅關(guān)系密切，而且在領(lǐng)票、開票等方面分工明確。

專案組從虛開窩點起獲的空殼企業(yè)資質(zhì)資料和物品

案情真相的大幕正緩緩拉開。專案組在對張某團伙采取技偵監(jiān)控的同時，對其涉嫌虛開違法的流程、動向、行蹤等進行了詳細(xì)分析研究和查證。在此過程中，辦案人員循跡在婁底市范圍內(nèi)，又追查出張某團伙控制的19家空殼汽車銷售公司，這些企業(yè)的業(yè)務(wù)操作方式與Y汽車銷售公司等3家企業(yè)如出一轍。
重拳出擊斬斷鏈條
在對張某等涉案違法嫌疑人加強偵控的同時，專案組加大了涉案企業(yè)虛開違法的取證力度。
專案組從涉案企業(yè)下游受票用戶中，抽選10戶受票人進行了實地外調(diào)?？朔咔橛绊?，辦案人員先后5次赴廣西南寧等地對受票人的車輛具體交易情形、付款情況、開票機動車型號等情況進行實地調(diào)查和取證。調(diào)查結(jié)果顯示，受調(diào)的廣西南寧、湖南永州、湖南漣源3地的10戶受票人，均未從涉案公司購買過機動車，這些發(fā)票均為受票用戶出資“購買”而來，涉案車輛銷售企業(yè)開具的發(fā)票為虛開發(fā)票。至此，婁底涉案企業(yè)虛開發(fā)票違法事實已確認(rèn)。
為了不打草驚蛇，實現(xiàn)將違法團伙一網(wǎng)打盡的目標(biāo)，專案組一方面利用技偵技術(shù)、實地外調(diào)等方式充分取證，一方面對涉案團伙成員進行了較長時間的監(jiān)控和定位追蹤，并充分掌握了張某、陳某等涉案違法嫌疑人的行動軌跡。
在案件取證工作完成后，專案組發(fā)現(xiàn)張某、陳某等人正在向江西南昌地區(qū)流竄，有潛逃的跡象。
專案組果斷決定進行多點布控，對涉案人員立即實施抓捕。在南昌當(dāng)?shù)鼐降膮f(xié)助下，專案組收網(wǎng)行動成功，張某、陳某等人悉數(shù)落網(wǎng)。
在隨后進行的訊問中，面對專案組提供的充分、翔實的人證、物證，張某、陳某等人相繼承認(rèn)了控制空殼汽車銷售公司，對外虛開機動車銷售發(fā)票的違法犯罪事實。
經(jīng)查，以張某為首的虛開犯罪團伙自2020年底以來，相繼在湖南婁底市控制22家空殼汽車銷售公司，在向稅務(wù)機關(guān)騙領(lǐng)機動車銷售發(fā)票后，隨即向下游用戶虛開，以此牟取暴利，該團伙共對外虛開機動車銷售發(fā)票2000余份，涉及金額達(dá)6億元。
目前，張某等5名團伙涉案人員已全部到案，其中4人已經(jīng)被公安機關(guān)依法刑事拘留，1人取保候?qū)?。案件目前已移送檢察機關(guān)審查，即將提起公訴。
稅案評析

建立快反機制，增強打擊能力
國家稅務(wù)總局婁底市稅務(wù)局副局長 陽吉國
這起案件是湖南省婁底市經(jīng)開區(qū)稅警聯(lián)絡(luò)機制辦公室成立后，稅警聯(lián)合查處的首起暴力虛開案，也是湖南省破獲的首例機動車銷售發(fā)票虛開案件。
本案中，稅警雙方通力協(xié)作，快查速辦，成功斬斷了虛開團伙的違法犯罪鏈條，有力打擊了暴力虛開團伙的囂張氣焰，也為稅務(wù)機關(guān)進一步加強機動車發(fā)票管理、防范打擊機動車虛開違法提供了啟示和經(jīng)驗。
強化風(fēng)險分析，建立健全車輛銷售行業(yè)風(fēng)險管理機制。機動車銷售發(fā)票是非常重要的票據(jù)憑證，是銷售方繳納增值稅、購車方繳納車購稅的憑據(jù)，同時它也是消費者進行抵押貸款等活動時的有效依據(jù)。從執(zhí)法實踐看，當(dāng)前違法分子虛開機動車銷售發(fā)票，其表現(xiàn)出的主要違法特征均是車輛計稅價格與市場平均銷售價格明顯偏離。
因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步完善行業(yè)價格監(jiān)測預(yù)警機制，在動態(tài)采集車輛銷售平均成交價、服務(wù)費用等涉稅信息的基礎(chǔ)上，建立行業(yè)關(guān)鍵涉稅信息風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。利用機動車銷售價格監(jiān)測比對系統(tǒng)，定期對轄區(qū)車輛銷售企業(yè)的銷售數(shù)量、銷售價格、增值稅等稅種申報信息進行監(jiān)測分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在開票價格異常和申報異常等情況，應(yīng)當(dāng)立即進行風(fēng)險判定，并分別采取評估約談、實地巡查、停供發(fā)票、稽查介入等征管措施，以防范、遏制虛開機動車銷售發(fā)票違法活動發(fā)生。
加強管查聯(lián)動，增強快反能力。本案中，風(fēng)控部門發(fā)現(xiàn)疑點企業(yè)，下達(dá)核查任務(wù)；稅源部門迅速實地核查，確認(rèn)企業(yè)具有虛開重大嫌疑后，迅速采取停供發(fā)票等控管措施，并將相關(guān)人員信息納入辦稅重大風(fēng)險名單。得益于一系列管、查措施緊密銜接，使違法嫌疑人現(xiàn)身準(zhǔn)備再次騙領(lǐng)發(fā)票時被抓個正著，促進了案件查處進程。
本案的查辦經(jīng)驗，反映出稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管查互動、各部門工作有效銜接、快速反應(yīng)，在打擊防范涉稅違法方面的必要性。因此，稅務(wù)機關(guān)在日常工作中，應(yīng)進一步加強部門聯(lián)動，稅源管理、風(fēng)控、稽查和納服等部門要建立完善快速反應(yīng)協(xié)作機制。風(fēng)控部門如發(fā)現(xiàn)重大疑點企業(yè)，應(yīng)及時向稅源管理部門、稽查部門傳遞信息，各部門協(xié)作加強重大疑點企業(yè)的摸底、核查等工作，并迅速將嫌疑企業(yè)及人員名單納入辦稅重大風(fēng)險提示名錄中，通過管查互動，快速反應(yīng)，增強虛開等違法行為打擊效能。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2021年6月22日B2版。

  本報記者 肖江浩 通訊員 向濤 吳豪 謝威 羅軍
來源：中國稅務(wù)報
責(zé)任編輯：宋淑娟(010)61930016