國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào)

   
　　為了保障鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題公告如下：
　　一、發(fā)票使用問(wèn)題
　　(一)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票)和普通發(fā)票;提供郵政服務(wù)的，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。
　　(二)中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省稅務(wù)局確定。
　　(三)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人有2個(gè)以上開(kāi)票點(diǎn)且分布在不同省(自治區(qū)、直轄市)的，可以攜帶空白發(fā)票在開(kāi)票點(diǎn)所在地開(kāi)具。
　　二、稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題
　　一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng));提供運(yùn)輸服務(wù)以外的其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。
　　三、貨運(yùn)專(zhuān)票開(kāi)具問(wèn)題
　　(一)一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票后，因開(kāi)票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票的，如同時(shí)符合下列條件，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，直接在貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票。開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票時(shí)應(yīng)將對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼打印在發(fā)票備注欄中。
　　1.實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專(zhuān)票交付實(shí)際受票方。
　　2.發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票。
　　除上述情形外，一般納稅人應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào))第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定的流程開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票，并將《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》編號(hào)打印在發(fā)票備注欄中，不需打印對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼。
　　(二)鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在貨運(yùn)專(zhuān)票“運(yùn)輸貨物信息”欄中。
　　四、本公告自2014年1月1日起施行。
　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2013年12月18日

　　注釋?zhuān)骸秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）對(duì)本文進(jìn)行了修改。

關(guān)于《鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告》的解讀

   
　　一、發(fā)布本公告的背景
　　2014年1月1日鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)后，其使用的發(fā)票應(yīng)納入增值稅發(fā)票管理，為此公告對(duì)鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題進(jìn)行明確。
　　二、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人發(fā)票使用規(guī)定
　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票）和普通發(fā)票；提供郵政服務(wù)的，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。
　?。ǘ┲袊?guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省國(guó)稅局確定。
　?。ㄈ吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十五規(guī)定：除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。第二十六條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。鐵路運(yùn)輸行業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)模式的特殊性，存在提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人有2個(gè)以上開(kāi)票點(diǎn)且分布在不同?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，公告明確其可以攜帶空白發(fā)票并在開(kāi)票點(diǎn)所在地開(kāi)具。
　　三、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人稅控系統(tǒng)使用規(guī)定
　　一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)）；提供運(yùn)輸服務(wù)以外的其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。
　　四、提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票規(guī)定
　　（一）簡(jiǎn)化提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票流程：一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票后，因開(kāi)票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票的，如同時(shí)符合“1、實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專(zhuān)票交付實(shí)際受票方；2、發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票”這兩個(gè)條件，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，直接在貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票。需提示的是：開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票時(shí)應(yīng)將對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼打印在發(fā)票備注欄中。
　　上述情形之外的一般納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（2013年第39號(hào)）第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的流程開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票，并將《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》編號(hào)打印在發(fā)票備注欄中，需提示的是：不需打印對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼。
　　（二）為減輕鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)票負(fù)擔(dān)，公告明確其受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在貨運(yùn)專(zhuān)票“運(yùn)輸貨物信息”欄中。