小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？這些基礎知識應知曉

  2021年4月1日起，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）開始施行，大家是否在關注此項新政？我們將近期稅務局熱度較高的問答分為政策篇、申報篇、發(fā)票篇、基礎篇四部分，就新政策的內容與操作進行全方位解讀。今天，我們?yōu)槟鷰淼谒钠凇A篇。

問
小規(guī)模納稅人的標準是什么？

  答：2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

問
小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票嗎？

  答：小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，但是由于小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，所以不能抵扣進項稅額。

問
小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時期取得的專票是否可以抵扣進項稅額？
  答：一般情況下，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時期取得的專票不可以抵扣進項稅額。但根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

問
小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

  答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
  
問
小規(guī)模納稅人想要自行開具增值稅專用發(fā)票，需要符合什么條件嗎？
  答：沒有限制，根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

問
小規(guī)模納稅人自開專票如何填寫增值稅申報表？

  答：增值稅小規(guī)模納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
來源：中國稅務報