小規(guī)模納稅人免征增值稅，關(guān)于發(fā)票的這些問題需知曉！

  2021年4月1日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）開始施行，大家是否在關(guān)注此項新政？我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問答分為政策篇、申報篇、發(fā)票篇、基礎(chǔ)篇四部分，就新政策的內(nèi)容與操作進行全方位解讀。今天，我們?yōu)槟鷰淼谌凇l(fā)票篇。

問
月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，是否可以不換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票？

  答：可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第5號文件規(guī)定，月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

問
符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，在代開增值稅普通發(fā)票時，是不征收稅款，還是先征后返？

  答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，代開增值稅普通發(fā)票時不征收增值稅。但在當(dāng)期總銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)后，將全額征收稅款。

問
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元，其中開具增值稅電子專用發(fā)票的銷售額是否也能夠享受免征增值稅？
  答：不能，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定，電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱“紙質(zhì)專票”）相同。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅電子及紙質(zhì)專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

問
其他個人出租不動產(chǎn)，向其不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，能否享受增值稅優(yōu)惠政策？

  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號），明確《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
  為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人起征點月銷售額提高至15萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬元的，可以享受免征增值稅政策。

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  來源：國家稅務(wù)總局、上海市稅務(wù)局丨綜合編輯
責(zé)任編輯：于燕 (010)61930093