稅法基本原理以及適用原則

基本原則
稅收法律主義
稅收公平主義
稅收合作信賴主義
實(shí)質(zhì)課稅原則

稅法適用原則
法律優(yōu)位原則
法律不溯及既往原則
新法優(yōu)于舊法原則
特別法優(yōu)于普通法原則
實(shí)體從舊、程序從新原則
程序優(yōu)于實(shí)體原則

基本原則

• 稅收法律主義，也稱稅收法定性原則。，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。
• 稅收公平主義，稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
• 稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信 賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。
• 實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面 上是否符合課稅要件。實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。
  

稅法適用原則

• 法律優(yōu)位原則，法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對(duì)此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。
• 法律不溯及既往原則，是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法， 而只能沿用舊法。
• 新法優(yōu)于舊法原則，也稱后法優(yōu)于先法原則，其含義為：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī) 定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。
• 特別法優(yōu)于普通法原則，對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。
• 實(shí)體從舊，程序從新原則，一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。
• 程序優(yōu)于實(shí)體原則，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，是為 了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額人庫(kù)。