國家稅務(wù)總局 關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第5號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第5號

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國務(wù)院關(guān)于第一批取消62項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定〉的通知》（稅總發(fā)〔2015〕141號）等規(guī)定，現(xiàn)就下列個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批的后續(xù)管理問題公告如下：
　　一、關(guān)于“取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核”的后續(xù)管理
　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕833號）規(guī)定，將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)?；蛘攉@獎(jiǎng)人員，應(yīng)在授（獲）獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，報(bào)送《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案表》（見附件1）。技術(shù)成果價(jià)值評估報(bào)告、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)文件及其他證明材料由獎(jiǎng)勵(lì)單位留存?zhèn)洳椤?br /> 　　二、關(guān)于“取消個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅納稅有困難的審核”的后續(xù)管理
　　（一）按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕40號）規(guī)定，納稅人若選擇分期繳納個(gè)人所得稅，其扣繳義務(wù)人應(yīng)在股票期權(quán)行權(quán)的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳納個(gè)人所得稅備案手續(xù)，報(bào)送《個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入分期繳納個(gè)人所得稅備案表》（見附件2）。其他相關(guān)證明材料由扣繳義務(wù)人留存?zhèn)洳椤?br /> 　?。ǘ┌凑铡秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕9號）規(guī)定，納稅人若選擇分期繳納個(gè)人所得稅，其扣繳義務(wù)人應(yīng)在實(shí)際認(rèn)購股票等有價(jià)證券的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳納個(gè)人所得稅備案手續(xù)，報(bào)送《個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入分期繳納個(gè)人所得稅備案表》（見附件2）。其他相關(guān)證明材料由扣繳義務(wù)人留存?zhèn)洳椤?br /> 　　三、關(guān)于“取消對律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”的后續(xù)管理
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)〔2002〕123號）第三條廢止后，統(tǒng)一按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）等相關(guān)規(guī)定實(shí)施后續(xù)管理。
　　本公告自公布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕833號）第二條第一項(xiàng)和第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕9號）第二條關(guān)于“可在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后”的規(guī)定和第三條同時(shí)廢止。
　　特此公告。
　　

　　附件：1. 科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案表.doc (41.5 KB, 下載次數(shù): 528)

2020-4-15 08:57 上傳

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　　　　　2. 個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入分期繳納個(gè)人所得稅備案表.doc (43.5 KB, 下載次數(shù): 529)

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國家稅務(wù)總局
2016年1月28日

　　注釋：條款失效，第二條第（一）項(xiàng)廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第62號。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告》的解讀

　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于第一批取消62項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕57號）等規(guī)定，明確取消個(gè)人所得稅行政審批事項(xiàng)的后續(xù)管理要求，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：
　　一、出臺背景
　　2015年11月17日，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于貫徹落實(shí)<國務(wù)院關(guān)于第一批取消62項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕141號），取消了29項(xiàng)中央指定地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，其中涉及取消“對律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”和“個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅納稅有困難的審核”兩項(xiàng)個(gè)人所得稅行政審批事項(xiàng)。通知發(fā)布后，亟待修改相關(guān)規(guī)定和征管流程，明確取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理要求。
　　2007年，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕833號），取消了“促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅的審核”，并明確了相關(guān)后續(xù)管理工作。但是，由于該通知要求提供科技管理部門出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》，而科技部已取消了對該項(xiàng)目的認(rèn)定工作，同時(shí)為了鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，激發(fā)“雙創(chuàng)”新動(dòng)能，有必要進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)后續(xù)管理工作。
　　基于以上考慮，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《公告》，明確了征納雙方較為關(guān)心的辦理備案手續(xù)的主體、辦理時(shí)間和備案材料要求等問題，旨在全面落實(shí)取消個(gè)人所得稅行政審批事項(xiàng)要求，深入推進(jìn)行政審批制度改革，優(yōu)化納稅服務(wù)。
　　二、主要內(nèi)容
　?。ㄒ唬﹥?yōu)化了“取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核”的后續(xù)管理
　　1.明確了辦理備案手續(xù)的主體和時(shí)間
　　將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)?；蛘攉@獎(jiǎng)人員，應(yīng)在授（獲）獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　2.簡化了備案材料要求
　　備案時(shí)僅需報(bào)送《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案表》，不再需要提供科技管理部門出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》。技術(shù)成果價(jià)值評估報(bào)告、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)文件及其他證明材料留存?zhèn)洳椤?br /> 　?。ǘ┟鞔_了“取消個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅納稅有困難的審核”的后續(xù)管理
　　1.明確了辦理備案手續(xù)的主體和時(shí)間
　　扣繳義務(wù)人應(yīng)在股票期權(quán)行權(quán)或?qū)嶋H認(rèn)購股票等有價(jià)證券的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。
　　2.明確了備案材料要求
　　上市公司高管人員取得股票期權(quán)行權(quán)、個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼辦理分期繳稅備案手續(xù)時(shí)，需報(bào)送《個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入分期繳納個(gè)人所得稅備案表》。其他相關(guān)證明材料由扣繳義務(wù)人留存?zhèn)洳椤?br /> 　?。ㄈ┟鞔_了“取消對律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”的后續(xù)管理
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)〔2002〕123號）第三條廢止后，統(tǒng)一按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）等相關(guān)規(guī)定實(shí)施后續(xù)管理。
　　三、施行時(shí)間和文件廢止
　　《公告》自公布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕833號）第二條第（一）項(xiàng)和第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕9號）第二條關(guān)于“可在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后”的規(guī)定和第三條同時(shí)廢止。