國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)

　　為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
　　一、中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
　　二、納稅申報(bào)資料
　　納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料。
　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)表及其附列資料
　　1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：
　　（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。
　　（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。
　?。?）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
　　（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。
　　一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。
　?。?）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
　?。?）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。
　?。?）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
　?。?）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。
　?。?）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
　　2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：
　?。?）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
　?。?）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
　　小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。
　?。?）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
　　3.上述納稅申報(bào)表及其附列資料表樣和填寫說明詳見附件1至附件4。
　?。ǘ┘{稅申報(bào)其他資料
　　1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。
　　2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。
　　3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
　　4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。
　　5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。
　　6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。
　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
　?。ㄈ┘{稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。
　　三、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》,表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。
　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好增值稅納稅申報(bào)的宣傳和輔導(dǎo)工作。
　　五、本公告自2016年6月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第31號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第22號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第7號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第45號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第69號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)）同時(shí)廢止。
　　特此公告。

　　

　　附件：1. 1《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料.xls (150 KB, 下載次數(shù): 590)

2020-4-14 14:02 上傳

點(diǎn)擊文件名下載附件

　　　　　2. 2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明.doc (114 KB, 下載次數(shù): 620)

2020-4-14 14:03 上傳

點(diǎn)擊文件名下載附件

　　　　　3. 3《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料.xls (47 KB, 下載次數(shù): 592)

2020-4-14 14:03 上傳

點(diǎn)擊文件名下載附件

　　　　　4. 4《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明.doc (41 KB, 下載次數(shù): 622)

2020-4-14 14:03 上傳

點(diǎn)擊文件名下載附件

　　　　　5. 5《增值稅預(yù)繳稅款表》.xls (28 KB, 下載次數(shù): 565)

2020-4-14 14:03 上傳

點(diǎn)擊文件名下載附件

　　　　　6. 6《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明.doc (28 KB, 下載次數(shù): 553)

2020-4-14 14:03 上傳

點(diǎn)擊文件名下載附件

　　注釋：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）對(duì)本文進(jìn)行了修改。

　　注釋：條款廢止，附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)。

國家稅務(wù)總局

2016年3月31日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）改革試點(diǎn)工作順利實(shí)施，結(jié)合前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：
　　一、背景和目的
　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合先期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。
　　二、適用范圍
　　自2016年6月申報(bào)期起，中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
　　三、主要內(nèi)容
　　（一）明確了增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
　?。ǘ┟鞔_了增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
　　小規(guī)模納稅人不再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
　?。ㄈ┟鞔_了增值稅納稅申報(bào)其他資料。具體包括：已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
　?。ㄋ模┘{稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。
　?。ㄎ澹┕娓郊謩e為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的格式、《增值稅預(yù)繳稅款表》表樣，以及相應(yīng)的填寫說明。

　　鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）