四部門發(fā)文解答海南自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策重點、難點和焦點問題

點擊藍字 關(guān)注我們
日前，為落實《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，推動海南自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策落地見效，省財政廳、省稅務(wù)局、省委人才發(fā)展局等部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。

《通知》進一步細化財稅32號通知、瓊府41號辦法沒有詳盡解釋的重點、難點和焦點問題，明確了“來源于海南自由貿(mào)易港所得”的政策口徑、減免稅額的計算方法、高端緊缺人才名單清單的產(chǎn)生流程、以及有關(guān)部門的管理服務(wù)措施與爭議解決辦法，最大限度釋放政策紅利。

《通知》全文及有關(guān)問題解答如下↓↓↓
瓊財稅〔2020〕1019號
關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局、市場監(jiān)督管理局、人才發(fā)展局，國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港髙端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）和《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2020〕41號），現(xiàn)將海南自由貿(mào)易港（以下簡稱“海南”）髙端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策享受有關(guān)問題通知如下：
一、來源于海南的所得

來源于海南的所得，是指高端緊缺人才從海南取得的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。其中：

工資薪金所得，是指個人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)報酬所得，是指個人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從海南取得的所得。

特許權(quán)使用費所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南取得的所得。

經(jīng)營所得，是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

海南省認定的人才補貼性所得，根據(jù)發(fā)放對象、發(fā)放方式分別確認。與任職、受雇有關(guān)的，計入綜合所得；與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的，計入經(jīng)營所得。

二、減免稅額計算

髙端緊缺人才按照以下方法計算海南個人所得稅政策減免稅額：

（一）居民個人綜合所得減免稅額計算
減免稅額=（綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%）×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額（公式一）

（二）居民個人經(jīng)營所得減免稅額計算
減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額× 15%）×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額（公式二）

（三）非居民個人相關(guān)所得減免稅額計算
非居民個人工資、薪金所得減免稅額=（工資、薪金所得應(yīng)納稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%）×海南工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額（公式三）
非居民個人勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得減免稅額=海南應(yīng)納稅額-海南應(yīng)納稅所得額×15% （公式四）
非居民個人經(jīng)營所得減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%）×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額（公式五）

三、高端和緊缺人才的確認

省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的髙端、緊缺人才情況，于每年 12月底前將髙端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)展改革和社保等部門。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）確定的收入標準對名單核對后，由發(fā)展改革、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統(tǒng)等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進行核實。因失信受到聯(lián)合懲戒人員、不符合《辦法》規(guī)定的社保繳納及收入等條件人員不得確定為髙端、緊缺人才。上述部門按照各自職責分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局應(yīng)于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的髙端、緊缺人才名單。

省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在髙端、緊缺人才名單確定后，以適當方式通知髙端、緊缺人才，并通過省級人才服務(wù)“一站式” 網(wǎng)絡(luò)平臺和人才服務(wù)窗口提供人才身份查詢服務(wù)。

四、征收管理和服務(wù)

被確認為髙端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的上述所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31 日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。非居民個人在上述期間無法入境辦理的，可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)、其他單位或個人代為辦理，或在離境前提前30日以上通過省稅務(wù)局向省委人才發(fā)展局提出髙端、緊缺人才身份確認申請。省委人才發(fā)展局應(yīng)在10個工作日內(nèi)對其是否屬于髙端、緊缺人才進行確認，發(fā)展改革、社保部門須予以配合。被確認為髙端、緊缺人才的，稅務(wù)部門按照上述規(guī)定為其辦理退稅。

髙端緊缺人才應(yīng)在5年內(nèi)保留與海南實質(zhì)性運營企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。

省稅務(wù)局根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的名單，依托電子稅務(wù)局，向被確認為髙端緊缺人才的納稅人提供享受減免稅優(yōu)惠政策相關(guān)服務(wù)。

省人才管理、社會保障、稅務(wù)等部門應(yīng)加強事中事后監(jiān)管，對髙端緊缺人才享受個人所得稅優(yōu)惠情況聯(lián)合開展隨機抽查。省委人才發(fā)展局、省市場監(jiān)督管理局應(yīng)根據(jù)工作職能，分別牽頭做好有關(guān)爭議解決工作，積極配合稅務(wù)部門落實好個人所得稅優(yōu)惠政策。

執(zhí)行落實中的意見建議，請及時報相應(yīng)省級主管部門研究。

海南省財政廳
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
海南省市場監(jiān)督管理局
中共海南省委人才發(fā)展局
2020年12月15日
答疑解惑

怎么判斷自己是否在符合優(yōu)惠條件的高端緊缺人才名單清單中？
答：一方面，省委人才發(fā)展局會通過《致海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才的一封信》或短信方式告知高端緊缺人才本人。另一方面，高端緊缺人才可以在辦理年度匯算清繳期間，通過省級人才服務(wù)“一站式”平臺線上線下提交相關(guān)材料確認。
地址：?？谑忻捞m區(qū)五指山南路3號海南省政務(wù)服務(wù)中心二樓大廳
網(wǎng)址：https://wssp.hainan.gov.cn/hnwt/
在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，一個納稅年度內(nèi)連續(xù)繳納6個月以上（含當年12月）基本養(yǎng)老保險等社會保險，具體由哪個部門認定？
答：由省社保局通過海南社保登記系統(tǒng)，進行社保繳納情況核查，并對不符合社保繳納條件的人員進行標注。

在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，獨立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，如何提供一年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料？
答：對在海南自由貿(mào)易港獨立從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的高端緊缺人才，無法提供一年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料，應(yīng)提供連續(xù)6個月社保繳納記錄、個人所得稅年度納稅記錄的證明材料。
在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，如有失信聯(lián)合懲戒情形，具體由哪個部門認定？
答：由省發(fā)展改革委通過海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺，進行信用核查，并對失信受聯(lián)合懲戒人員進行標注。
符合條件的高端緊缺人才，在年度匯算期間如何享受個人所得稅優(yōu)惠政策？
答：省稅務(wù)局根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的名單，在信息管理系統(tǒng)中進行“白名單”管理，對符合享受優(yōu)惠的納稅人進行減免稅額的試算和預填報服務(wù)，納稅人“匯算即可享受”個人所得稅優(yōu)惠。
在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，要享受個人所得稅優(yōu)惠政策，需要做哪些準備工作？
答：納稅人通過個稅APP、扣繳客戶端、WEB端等填寫的所得收入信息必須真實、完整、可靠，便于稅務(wù)機關(guān)提供試算和預填報服務(wù)。
如果高端緊缺人才對名單清單有異議，通過什么途徑來解決？
答：可以在辦理年度匯算清繳期間，通過省級人才服務(wù)“一站式”平臺線上線下提交相關(guān)材料來解決。
如果納稅人對個人所得稅優(yōu)惠政策有疑問，如何與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通？
答：一是撥打12366納稅服務(wù)熱線，稅務(wù)部門提供“聽得見的納稅服務(wù)”，為納稅人提供咨詢解答和業(yè)務(wù)輔導。二是通過海南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、微信公眾號，進行網(wǎng)上咨詢和智能咨詢。三是向您單位所在地或您個人居住所在地稅務(wù)機關(guān)進行現(xiàn)場咨詢。
內(nèi)容轉(zhuǎn)載自“海南自由貿(mào)易港官方公眾號”
政策文件原文閱讀請訪問海南自由貿(mào)易港官方網(wǎng)站
http://www.hnftp.gov.cn/zcfg/zcwj/hnzc/202012/t20201218_3309171.html

我們致力于為中國企業(yè)于全球及海南島提供全方位、高質(zhì)量的企業(yè)一站式服務(wù)，幫助企業(yè)走進“自貿(mào)港”，應(yīng)對復雜多變的海外營商環(huán)境，做中國企業(yè)護衛(wèi)艦。我們以線上信息平臺+線下運營支持的方式提供全面的企業(yè)服務(wù)。服務(wù)地域包括：海南，港澳臺，東南亞，北美，歐洲，以及開曼和英屬維爾京等離岸地。

掃碼關(guān)注我們
企業(yè)服務(wù)顧問——付欣
電話 | 0755-26657263
郵箱｜esd-overseas@51shebao.com

掃碼關(guān)注我們
企業(yè)服務(wù)顧問——李壽坤
電話 | 0755-26657263
郵箱｜esd-overseas@51shebao.com