關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

　　現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。
　　特此公告。

國家稅務(wù)總局
2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總 則

　　第一條　為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。
　　第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
　　第三條　本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。
　　扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
　　個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
　　第四條　國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。
　　第五條　納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
　　第六條　國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。
　　第七條　國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價(jià)工作。
　　第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。

第二章 納稅信用信息采集

　　第九條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
　　第十條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
　　納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
　　稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
　　外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息。
　　第十一條　納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集。
　　第十二條　本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。
　　第十三條　本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
　　第十四條　本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

第三章 納稅信用評價(jià)

　　第十五條　納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價(jià)信息。
　　年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。
　　直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。
　　納稅信用評價(jià)指標(biāo)由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
　　第十六條　外部參考信息在年度納稅信用評價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
　　第十七條　納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：
　　（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的；
　?。ǘ┍驹u價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；
　?。ㄈ┮蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結(jié)案的；
　　（四）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
　?。ㄎ澹┮焉暾埗悇?wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
　?。┢渌粦?yīng)參加本期評價(jià)的情形。
　　第十八條　納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
　　第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：
　?。ㄒ唬?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
　?。ǘ┥弦辉u價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；
　　（三）非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；
　?。ㄋ模┎荒馨凑諊医y(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
　　第二十條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級:
　?。ㄒ唬┐嬖谔颖芾U納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
　?。ǘ┐嬖谇绊?xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
　?。ㄈ┰谝?guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
　?。ㄋ模┮员┝Α⑼{方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
　?。ㄎ澹┐嬖谶`反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
　?。┨峁┨摷偕陥?bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
　?。ㄆ撸_取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
　?。ò耍┯蟹钦粲涗浕蛘哂煞钦糁苯迂?zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
　?。ň牛┯蒁級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
　?。ㄊ┐嬖诙悇?wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
　　第二十一條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：
　?。ㄒ唬┯捎诙悇?wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；
　?。ǘ┓侵饔^故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

第四章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布

　　第二十二條　納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。
　　第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。
　　第二十四條　納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
　　第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價(jià)年度需扣減信用評價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評價(jià)結(jié)果和記錄。
　　納稅人因第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。
　　第二十六條　納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。
　　第二十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：
　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；
　?。ǘ└鶕?jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；
　?。ㄈ┒ㄆ诨蛘卟欢ㄆ诠贾卮蠖愂者`法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第五章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

　　第二十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。
　　第二十九條　對納稅信用評價(jià)為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)向社會(huì)公告年度A級納稅人名單；
　　（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；
　?。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用；
　　（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；
　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
　　第三十條　對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。
　　第三十一條　對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。
　　第三十二條　對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
　?。ㄒ唬┌凑毡巨k法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
　?。ㄈ┘訌?qiáng)出口退稅審核；
　?。ㄋ模┘訌?qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；
　?。ㄎ澹┝腥胫攸c(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
　　（六）將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
　?。ㄆ撸〥級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；
　　（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

第六章 附 則

　　第三十三條　省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
　　第三十四條　本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時(shí)廢止。

自2018年4月1日期，增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。具體參見以下標(biāo)準(zhǔn)：

A級：年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的納稅人；

B級：年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的納稅人；

M級(新增)：

1、新設(shè)立企業(yè)(從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的企業(yè)。評價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日)。

2、評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

C級：年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的納稅人；

D級：年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的納稅人或者直接判級確定的；

關(guān)于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀

2014年07月08日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

　　一、制定《信用辦法》的主要目的
　　為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定和李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），稅務(wù)總局制定和發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚(yáng)誠信、懲戒失信，更好地服務(wù)于納稅人。
　　二、《信用辦法》的主要內(nèi)容
　　《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會(huì)信用體系建設(shè)等原則性內(nèi)容，是《信用辦法》的基礎(chǔ)。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第三章《納稅信用評價(jià)》主要明確納稅信用評價(jià)的方式、年度指標(biāo)得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設(shè)定、不參加本期評價(jià)、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價(jià)結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價(jià)結(jié)果確定和發(fā)布的責(zé)任與時(shí)間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價(jià)結(jié)果動(dòng)態(tài)調(diào)整和申請復(fù)評等事項(xiàng)。第五章《納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時(shí)間。
　　三、《信用辦法》部分條款的說明
　?。ㄒ唬╆P(guān)于適用對象
　　《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。
　　（二）關(guān)于管理原則
　　《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則?？陀^公正指納稅信用評價(jià)主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一指納稅信用評價(jià)在國稅局、地稅局采用統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn)；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施；動(dòng)態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評價(jià)結(jié)果，稅務(wù)總局可根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)適時(shí)調(diào)整和修訂。
　?。ㄈ╆P(guān)于管理方式
　　《信用辦法》第六條明確稅務(wù)總局推進(jìn)納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，盡量減少人為干預(yù)，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)。
　?。ㄋ模╆P(guān)于經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)及扣分基礎(chǔ)
　　經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，包括：涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標(biāo)信息，主要指稅務(wù)部門開展的納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。納稅人評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分扣起；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分扣起。
　?。ㄎ澹╆P(guān)于納稅信用評價(jià)周期
　　《信用辦法》第十七條規(guī)定，納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。參照企業(yè)所得稅法、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，《信用辦法》所稱“納稅年度”為自然年，從1月1日到12月31日。
　　（六）關(guān)于不參加本期信用評價(jià)的情形
　　《信用辦法》第十七條規(guī)定納稅人在評價(jià)年度內(nèi)如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價(jià)。其中“納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的”是指在評價(jià)年度內(nèi)新辦理稅務(wù)登記的納稅人?！氨驹u價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的”是指納稅人在評價(jià)年度內(nèi)無主營業(yè)務(wù)收入申報(bào)的，此類情形常見于籌建中、停業(yè)或者歇業(yè)的納稅人等?！耙蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計(jì)或者處于復(fù)議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當(dāng)期評價(jià)年度內(nèi)不參與信用評價(jià)，但《信用辦法》第二十五條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)補(bǔ)錄納稅人的信用評價(jià)結(jié)果。
　?。ㄆ撸╆P(guān)于不能評為A級納稅人的情形
　　《信用辦法》第十九條規(guī)定了不能評價(jià)為A級納稅人的4種情形。第一項(xiàng)“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析,納稅人經(jīng)營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實(shí)際經(jīng)營后有一個(gè)適應(yīng)期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時(shí)間會(huì)逐步提升?！皩?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期”自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入和申報(bào)繳納相關(guān)稅款之日起計(jì)算。第二項(xiàng)“上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項(xiàng)對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。主要考慮納稅信用評價(jià)結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價(jià)，評價(jià)后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。第三項(xiàng)“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。
　　（八）關(guān)于直接判為D級納稅人的情形
　　《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項(xiàng)的邏輯是：第一項(xiàng)指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”；第二項(xiàng)指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴(yán)重，被稅務(wù)稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級；第三項(xiàng)指不論情節(jié)是否嚴(yán)重，不按稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)稽查、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查部門）處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項(xiàng)指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為。
　　另外，第一項(xiàng)用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項(xiàng)用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案（七）》的有關(guān)規(guī)定，二是對納稅人行為給予一定的容錯(cuò)率。第八項(xiàng)“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業(yè)的方式來逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務(wù)、不按規(guī)定驗(yàn)銷發(fā)票、虛開代開增值稅專用發(fā)票等方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對其加強(qiáng)管理力度。第九項(xiàng)“由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”與第三十二條第一項(xiàng)對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。
　　（九）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評價(jià)的情形
　　《信用辦法》第二十一條規(guī)定了不影響納稅人信用評價(jià)的情形，其中，第二項(xiàng)“非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第八十一條的規(guī)定。
　?。ㄊ╆P(guān)于納稅人信用信息公開的依據(jù)
　　稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號)第四條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：……納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開工作要點(diǎn)》(國辦發(fā)〔2014〕12號)強(qiáng)調(diào)要“推進(jìn)行政處罰信息公開”，“推動(dòng)公共監(jiān)管信息公開”，特別是“依法公開行政機(jī)關(guān)在行政管理中掌握的信用信息，以政務(wù)誠信示范引領(lǐng)全社會(huì)誠信建設(shè)”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)，和第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據(jù)的?！坝行蜷_放”并非指全部主動(dòng)向社會(huì)公開，納稅信用信息的發(fā)布主要有四種渠道：社會(huì)共享、政務(wù)共享、有限共享和依申請查詢。稅務(wù)機(jī)關(guān)將主動(dòng)公開A級納稅人名單及相關(guān)信息，并根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。對重大稅收違法案件信息進(jìn)行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。
　　（十一）關(guān)于納稅信用評價(jià)結(jié)果的復(fù)評
　　納稅信用管理是一項(xiàng)為納稅人、為推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的服務(wù)舉措。《信用辦法》第二十四條規(guī)定，當(dāng)納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議時(shí)，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評，作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第三章《納稅信用評價(jià)》中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進(jìn)行復(fù)核。
　?。ㄊ╆P(guān)于守信激勵(lì)和失信懲戒的措施
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理措施，同時(shí)，按照國務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門共同實(shí)施的守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒措施。《信用辦法》第二十九條具體規(guī)定了對A級納稅人的激勵(lì)措施。第三十二條具體規(guī)定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項(xiàng)規(guī)定與第二十條第九項(xiàng)規(guī)定對應(yīng)。第六項(xiàng)將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，在行政許可、政府采購、招標(biāo)投標(biāo)、勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)保障、科研管理、干部選拔任用和管理監(jiān)督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規(guī)定，參照了社會(huì)信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會(huì)議發(fā)起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務(wù)院4月23日常務(wù)會(huì)議研究的促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見精神。第七項(xiàng)“D級評價(jià)保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價(jià)結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價(jià)，評價(jià)后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。