通知 ▍兩部門明確鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅相關(guān)問題

財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知
財稅〔2020〕56號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：
現(xiàn)將鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅事宜通知如下：
一、自2014年1月1日起，中國國家鐵路集團(tuán)有限公司及其分支機構(gòu)提供鐵路運輸服務(wù)以及與鐵路運輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2013〕74號，以下簡稱《暫行辦法》）的規(guī)定計算繳納增值稅，具體時間以附件1和附件2列明的匯總納稅時間為準(zhǔn)。
附件3所列分支機構(gòu)，自列明的取消匯總納稅時間起，不再按照《暫行辦法》的規(guī)定匯總繳納增值稅。
二、附件1所列分支機構(gòu)的預(yù)征率為1%。附件2所列的分支機構(gòu)，實行由合資鐵路運輸企業(yè)總部匯總預(yù)繳增值稅，具體辦法如下：
1.合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段（含委托運輸管理的站段，下同）本級的銷售額適用的預(yù)征率為1%。
本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅=本級應(yīng)征增值稅銷售額×1%  
2.合資鐵路運輸企業(yè)總部及其下屬站段匯總的銷售額適用的預(yù)征率為3%。
匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（總部本級應(yīng)征增值稅銷售額+下屬站段本級應(yīng)征增值稅銷售額）×3%-（總部本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅+下屬站段本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅）
三、中國國家鐵路集團(tuán)有限公司及其分支機構(gòu)不適用《暫行辦法》第八條年度清算的規(guī)定。
四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運輸企業(yè)總分機構(gòu)增值稅計算繳納問題的通知》（財稅〔2013〕86號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》（財稅〔2013〕111號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的補充通知》（財稅〔2014〕54號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于華夏航空有限公司及其分支機構(gòu)增值稅計算繳納問題的通知》（財稅〔2014〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運輸企業(yè)總分機構(gòu)增值稅計算繳納問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第55號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構(gòu)名單的通知》（財稅〔2015〕87號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構(gòu)名單的通知》（財稅〔2017〕67號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅總分機構(gòu)名單的通知》（財稅〔2019〕1號）同時廢止。
附件：
1.國鐵集團(tuán)增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（一）
2.國鐵集團(tuán)增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（二）
3.國鐵集團(tuán)取消匯總納稅分支機構(gòu)名單
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財政部
國家稅務(wù)總局
2020年10月30日



編輯設(shè)計：北京朝陽稅務(wù)
來源：國家稅務(wù)總局