關于《國家稅務總局關于發(fā)布公告》的解讀

關于《國家稅務總局關于發(fā)布公告》的解讀

  
  為貫徹 落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務院辦公廳關于印發(fā)〈個人所得稅專項附加扣除暫行辦法〉的通知》等有關規(guī)定，讓廣大納稅人及時享受改革紅利，近日，國家稅務總局制定了《關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號，以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
  一、《公告》發(fā)布背景
  為貫徹落實黨中央、國務院部署，積極回應社會各界對子女教育、大病醫(yī)療等支出納入個人所得稅稅前扣除的呼聲，此次修改個人所得稅法，首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。為切實將專項附加扣除政策精準落地，讓納稅人能夠清楚自己如何可以享受專項附加扣除，具體享受扣除的起始時間、標準和辦理途徑，讓扣繳義務人知曉該如何在預扣環(huán)節(jié)為納稅人辦理扣除，以及在辦理專項附加扣除工作中應承擔的責任和義務等，國家稅務總局制定了《公告》。
  二、《辦法》的主要內(nèi)容
  《辦法》分總則、享受扣除及辦理時間、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料、信息報送方式和后續(xù)管理等五章共30條。主要內(nèi)容如下：
  （一）明確了享受 每個專項 附加扣除項目計算起止時間。除規(guī)定了一般時間外，明確了對接受學歷教育和學歷（學位）繼續(xù)教育的，因病或其他非主觀原因 休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期連續(xù)計算。
  （二）明確了享受專項附加扣除的途徑和時間。如：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人， 自符合 條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在 預扣預繳稅 款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除 額辦理 扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。同時，對從兩處以上取得工資、薪金所得的，如何享受專項附加扣除進行了明確。
  （三）《公告》規(guī)定，納稅人年度中間更換工作單位的，已經(jīng)享受過的專項附加扣除的金額，不得在新任職、受雇單位重復享受。
  （四）明確了僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的納稅人，應當在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關報送相關專項附加扣除信息，在辦理匯算清繳申報時扣除。
  （五）為確保納稅人合法權(quán)益，《公告》規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務人 預扣預繳稅 款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內(nèi)向該扣繳義務人申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。
  （六）納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，向扣繳義務人報送相關專項附加扣除信息。
  （七）持續(xù)享受專項附加扣除的納稅人，每年12月份應當對相關專項附加扣除信息進行確認。
  （八）納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，向匯繳地主管稅務機關報送相關專項附加扣除信息。
  （九）明確了納稅人報送信息不完整的，應當補充完整；相關信息發(fā)生變化的，應當及時報送變化情況。
  （十）明確了享受各項專項附加扣除的納稅人，需要報送的相關專項附加扣除信息內(nèi)容、留存?zhèn)洳榈南嚓P資料。
  （十一）明確了納稅人專項附加扣除信息的報送方式，如：納稅人可以通過遠程辦稅端、電子模板或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。并根據(jù)納稅人享受專項附加扣除的不同方式，細化明確了具體的信息報送方式及要求。同時，鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。
  （十二）明確了專項附加扣除后續(xù)管理相關規(guī)定。如：納稅人應當對報送專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。扣繳義務人應當及時按照納稅人提交的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息。專項附加扣除信息報表及相關備查資料，應當自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年；扣繳義務人對納稅人報送的相關專項附加扣除信息資料 應當自預扣 預繳年度的次年起五年內(nèi)留存?zhèn)洳椤６悇諜C關核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關情況的，稅務機關可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關專項附加扣除。稅務機關核查專項附加扣除情況時，可提請有關單位和個人協(xié)助核查，相關單位和個人應當協(xié)助核查。納稅人存在報送虛假專項附加扣除信息、重復享受專項附加扣除、超范圍或標準享受專項附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正；五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，視情形記入有關信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務機關依法進行處理。
  （十三）《公告》明確了實施的時間為2019年1月1日。
  鏈接：《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）