關(guān)于《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告》的解讀

關(guān)于《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告》的解讀

   

一、《公告》出臺的主要背景

為深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、落實“三去一降一補(bǔ)”五大重點任務(wù)，根據(jù)國務(wù)院第169次常務(wù)會議確定實施6項減稅政策及省委省政府開展降成本優(yōu)環(huán)境專項行動的有關(guān)精神，省地稅局結(jié)合當(dāng)前新政策新情況新要求，再提出10條政策措施。這些政策措施的出臺，將有利于激發(fā)市場活力、增強(qiáng)市場主體的創(chuàng)新動力，進(jìn)一步為企業(yè)減負(fù)增效、支持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、公告的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）文件規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額不高于50萬的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，可以享受減半征稅政策。
（二）關(guān)于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用加計扣除口徑
公告對形成無形資產(chǎn)并適用《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定優(yōu)惠政策的情形做了進(jìn)一步明確，即：2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，包括在2017年以前年度及2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用,均可以適用財稅〔2017〕34號文規(guī)定的提高加計扣除比例的優(yōu)惠政策。
（三）關(guān)于加大資源稅減免稅力度的規(guī)定
為促進(jìn)我省資源節(jié)約和綜合利用，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）文件精神，加快生態(tài)文明建設(shè)，經(jīng)江西省人民政府同意：自2017年7月1日至2019年6月30日，對鼓勵利用的低品位礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%；對鼓勵利用的尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%；對鼓勵利用的廢石、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅。
（四)關(guān)于調(diào)減自用地下建筑計入房產(chǎn)原值的比例
根據(jù)《江西省財政廳 江西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知>的通知》（贛財法〔2006〕7號）的規(guī)定，我省工業(yè)用途地下建筑以房屋原價的60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途地下建筑以房屋原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。為降低企業(yè)成本，公告將上述兩個比例分別下調(diào)至50%和70%。
（五）關(guān)于國家級、省級開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）新辦企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策變化
為支持企業(yè)發(fā)展，省地稅局于2015年發(fā)布了《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2015年第2號，以下簡稱“2號公告”）,對房土兩稅困難減免的條件和程序進(jìn)行了具體規(guī)定。為進(jìn)一步降低企業(yè)成本，在2號公告規(guī)定的基礎(chǔ)上，放寬了對國家級、省級開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）新辦企業(yè)的房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免條件。
（六）關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
公告規(guī)定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)、大宗商品倉儲設(shè)施、倉儲設(shè)施用地應(yīng)符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）文件規(guī)定的有關(guān)條件。
（七）關(guān)于對個人購買商業(yè)健康保險給予個人所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）文件規(guī)定，適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者。同時，財稅〔2017〕39號文進(jìn)一步明確，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
（八）關(guān)于調(diào)減部分企業(yè)印花稅核定征收計稅金額比例
根據(jù)《江西省地方稅務(wù)局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》（贛地稅〔2004〕77號）的規(guī)定，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)、貨物運輸企業(yè)、倉儲保管企業(yè)、加工承攬企業(yè)等印花稅核定征收計稅金額比例分別為70%、40%、100%、100%、100%。為支持企業(yè)發(fā)展，將上述印花稅核定征收計稅金額比例下調(diào)至50%、20%、80%、80%、80%，即統(tǒng)一下調(diào)了20個百分點。其余印花稅稅目的核定征收計稅金額比例仍然按《江西省地方稅務(wù)局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。
（九）關(guān)于進(jìn)一步落實殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕18號）文件精神，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍進(jìn)行了調(diào)整，即：工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

（十）關(guān)于落實放管服要求，提高稅務(wù)行政效能
本條按照降成本優(yōu)環(huán)境的部署，制定了7項落實放管服要求、提高行政效能具體舉措，涵蓋了便民辦稅“春風(fēng)行動”、“銀稅貸”貸款服務(wù)、國稅地稅合作、電子稅務(wù)局建設(shè)、“雙隨機(jī)一公開”、全省通辦等工作，每項舉措均是對前期地稅部門優(yōu)化營商環(huán)境、提高稅務(wù)行政效能最有效措施的提煉和升級，在服務(wù)深度、廣度上有新的突破。
三、關(guān)于《公告》執(zhí)行時間

鑒于本公告是落實國務(wù)院出臺的六項減稅政策和省委省政府關(guān)于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的工作要求，是總局相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策配套實施的稅收規(guī)范性文件，且有利于納稅人獲益，因此本公告自公布之日起施行。