關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》的解讀

    一、發(fā)布本公告的背景是什么？
為保障全面推開營改增試點工作順利實施，稅務(wù)總局自2016年8月1日起在91個城市開展了住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）試點工作，自2016年11月起試點范圍擴大至全國。目前試點情況平穩(wěn)順利，取得了良好效果。為進一步方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具專用發(fā)票試點范圍。
二、公告的主要內(nèi)容是什么？
自2017年3月1日起，全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）可自行開具專用發(fā)票。
試點納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。
試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。