關(guān)于《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的政策解讀

關(guān)于《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的政策解讀

    為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），省財政廳會同浙江省稅務(wù)局起草了《關(guān)于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（浙財稅政〔2019〕4號）。
一、政策主要內(nèi)容
文件提出了浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免的一攬子政策，明確了浙江省對小規(guī)模納稅人減征地方稅費的有關(guān)規(guī)定。具體內(nèi)容有六條：
（一）對月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（二）對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
（三）增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
（四）增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元。符合條件的一般納稅人，在2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
（五）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
放寬小型微利企業(yè)適用標準，年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項指標上限分別提高到300萬元、300人、5000萬元。
（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)符合條件的可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。
放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)適用標準，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和年銷售收入三項指標上限分別提高到300人、5000萬元、5000萬元。
二、政策主要特點
（一）減免政策著力三方面：普惠、易行、增強企業(yè)獲得感
小微企業(yè)是我省發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，是國家減稅降費政策的重要內(nèi)容，也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)，突出聚焦以下三個方面。
一是突出普惠性實質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中，進一步放寬小型微利企業(yè)條件。標準放寬后，這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及的企業(yè)數(shù)量占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)。浙江省是民營經(jīng)濟大省、市場大省，各種形式的小規(guī)模納稅人是我省經(jīng)濟形態(tài)特色，小微企業(yè)的比重比全國平均水平更高，絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。
二是切實可行、簡明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面，通過擴范圍、加力度，直接降低實際稅負，增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準,直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標準、放寬范圍。對于6項地方稅種和2項附加，直接按應(yīng)納稅額50%的最高幅度予以減征。
三是實打?qū)?、硬碰硬，增強企業(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅2個稅種擴大至企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅等8個稅種和2項附加。同時，在小微企業(yè)所得稅上引入了超額累進計稅辦法，對小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別給予優(yōu)惠，使實際稅負降至5%和10%，大大降低了小微企業(yè)整體稅負。
小微企業(yè)四項政策均可追溯享受，自2019年1月1日起實施。符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵免以后納稅期應(yīng)納稅款。
（二）以更大力度的減稅政策激發(fā)市場活力
一是大幅增加對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度。本次將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元，免稅政策受益面大幅擴大。對小規(guī)模納稅人相關(guān)地方稅費按50%的最高幅度減征，稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作，將明顯增強企業(yè)獲得感，更大激發(fā)市場活力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關(guān)鍵性作用。
此外，對已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，兩類政策可疊加享受。
二是大幅增加對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠支持力度。一方面，放寬小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋面；另一方面，引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度，大大降低企業(yè)實際稅負。
三是加大對投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的稅收支持力度。創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。此次政策明確將初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元，擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元。政策進一步擴展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人享有更多稅收優(yōu)惠。

浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知