財稅〔2016〕39號 | 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知

財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知

財稅〔2016〕39號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策明確如下：

一、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構（名單見附件1) 接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、中國證券登記結算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

三、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款（具體涉農貸款業(yè)務清單見附件2) 取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

四、中國海洋石油總公司及所屬單位海上自營油田開采的原油、天然氣，停止按實物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實施細則繳納增值稅。

五、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務免征增值稅。

六、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免征增值稅。

七、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。

八、2016年12月31日前，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）以及中和農信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司從事農戶小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含）以下的貸款。

所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

九、中國信達資產管理股份有限公司、中國華融資產管理股份有限公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司及各自經批準分設于各地的分支機構（以下稱資產公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產過程中開展的以下業(yè)務，免征增值稅：

（一）接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產公司銷售、轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產從事的融資租賃業(yè)務。

（二）接受相關國有銀行的不良債權取得的利息。

（三）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產而提供的資產、項目評估和審計服務。

中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司如經國務院批準改制后，繼承其權利、義務的主體及其分支機構處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產，比照上述政策執(zhí)行。

上述政策性剝離不良資產，是指資產公司按照國務院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價值進行收購的相關國有銀行的不良資產。

上述改制銀行剝離不良資產，是指資產公司按照《中國銀行和中國建設銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（財金[2004]53號）、《中國工商銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（銀發(fā)[2005]148號）規(guī)定及中國交通銀行股份制改造時國務院確定的不良資產的范圍和額度收購的不良資產。

上述處置不良資產，是指資產公司按照有關法律、行政法規(guī)，為使不良資產的價值得到實現(xiàn)而采取的債權轉移的措施，具體包括運用出售、置換、資產重組、債轉股、證券化等方法對貸款及其抵押品進行處置。

資產公司（含中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司如經國務院批準改制后繼承其權利、義務的主體）除收購、承接、處置本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產業(yè)務外，從事其他經營業(yè)務應一律依法納稅。

除另有規(guī)定者外，資產公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產公司免征增值稅的政策。

十、全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征增值稅。

十一、對下列國際航運保險業(yè)務免征增值稅：

1．注冊在上海、天津的保險企業(yè)從事國際航運保險業(yè)務。

2．注冊在深圳市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務。

3．注冊在平潭的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務。

上述政策除已規(guī)定期限的外，其他均在營業(yè)稅改征增值稅試點期間執(zhí)行。

本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。

附件：
1．手機短信公益特服號及公益性機構名單

2．中國農業(yè)發(fā)展銀行實行增值稅簡易征收的涉農貸款業(yè)務清單

財政部 國家稅務總局

2016年3月23日

附件1:

手機短信公益特服號及公益性機構名單

單位名稱                   公益機構名稱     特服號碼

中國移動通信集團公司 中國紅十字會 10699993

中國聯(lián)合網絡通信有限公司 中國紅十字會 10699993

中國移動通信集團公司 中華環(huán)境保護基金會 10660888

中國移動通信集團公司 中國兒童少年基金會 10699958

中國移動通信集團公司 中華健康快車基金會 10699995

中國移動通信集團公司 中國綠化基金會 10699969

中國聯(lián)合網絡通信有限公司 中國綠化基金會 10699969

中國電信股份有限公司 中國綠化基金會 10699969

中國移動通信集團公司 中國社會工作協(xié)會 10699919

中國聯(lián)合網絡通信有限公司 中國社會工作協(xié)會 10699919

中國電信股份有限公司 中國社會工作協(xié)會 10699919

中國移動通信集團公司 中國青少年發(fā)展基金會 10699966

中國移動通信集團公司 中國扶貧基金會 10699999

中國聯(lián)合網絡通信有限公司 中國扶貧基金會 10699999

中國移動通信集團公司 中國華僑公益基金會 10699996

中國聯(lián)合網絡通信有限公司 中國華僑公益基金會 10699996

中國電信股份有限公司 中國華僑公益基金會 10699996

中國移動通信集團公司 中國夕三女發(fā)展基金會 10699988

中國移動通信集團公司 中國紅十字基金會 10699990

中國聯(lián)合網絡通信有限公司 中國紅十字基金會 10699990

中國電信股份有限公司 中國紅十字基金會 10699990

中國移動通信集團公司 中國宋慶齡基金會 10699998

中國聯(lián)合網絡通信有限公司 中國宋慶齡基金會 10699998

中國電信股份有限公司 中國宋慶齡基金會 10699998

附件2:

中國農業(yè)發(fā)展銀行實行增值稅簡易征收的涉農貸款業(yè)務清單

一、糧食、棉花、油料、食糖、豬肉、化肥、羊毛等重要農產品（含農副產品）收儲、調控、購銷貸款。

二、農業(yè)農村基礎設施建設、水利建設貸款。

三、農村土地流轉和規(guī)?；洜I貸款。

四、農民集中住房建設、農村人居環(huán)境建設、涉農棚戶區(qū)改造貸款。

五、農村流通體系建設貸款。

六、農業(yè)生產資料、技術改造、科技貸款。

七、農業(yè)綜合開發(fā)貸款。

八、農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。

九、農產品（含農副產品）倉儲設施貸款。

十、縣域城鎮(zhèn)建設貸款（房地產業(yè)、城市基礎設施建設貸款除外）。

十一、易地扶貧搬遷、貧困地區(qū)基礎設施建設、貧困地區(qū)特色產業(yè)發(fā)展等其他專項扶貧貸款。

十二、農業(yè)小企業(yè)貸款。