中華人民共和國印花稅暫行條例

中華人民共和國印花稅暫行條例

　?。?988年8月6日中華人民共和國國務(wù)院令第11號發(fā)布　根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂）

　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
　　第二條　下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
　?。ㄒ唬┵忎N、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
　?。ǘ┊a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
　?。ㄈI業(yè)賬簿；
　　（四）權(quán)利、許可證照；
　?。ㄎ澹┙?jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
　　第三條　納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
　　應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。
　　應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。
　　第四條　下列憑證免納印花稅：
　?。ㄒ唬┮牙U納印花稅的憑證的副本或者抄本；
　?。ǘ┴敭a(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
　?。ㄈ┙?jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
　　第五條　印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。
　　為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
　　第六條　印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
　　已貼用的印花稅票不得重用。
　　第七條　應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。
　　第八條　同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
　　第九條　已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。
　　第十條　印花稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
　　第十一條　印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。
　　第十二條　發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
　　第十三條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：
　?。ㄒ唬┰趹?yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額20倍以下的罰款；
　　（二）違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；
　?。ㄈ┻`反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。
　　偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
　　第十四條　印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十五條　本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋；施行細(xì)則由財政部制定。
　　第十六條　本條例自1988年10月1日起施行。

附件：

印花稅稅目稅率表

	稅　目	范　圍	稅　率	納稅義務(wù)人	說　明
1	購銷合同	包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同	按購銷金額萬分之三貼花	立合同人
2	加工承攬合同	包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同	按加工或承攬收入萬分之五貼花	立合同人
3	建設(shè)工程勘察設(shè)計合同	包括勘察、設(shè)計合同	按收取費用萬分之五貼花	立合同人
4	建筑安裝工程承包合同	包括建筑、安裝工程承包合同	按承包金額萬分之三貼花	立合同人
5	財產(chǎn)租賃合同	包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同	按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元的按1元貼花	立合同人
6	貨物運輸合同	包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同	按運輸費用萬分之五貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
7	倉儲保管合同	包括倉儲、保管合同	按倉儲保管費用千分之一貼花	立合同人	倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8	借款合同	銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同	按借款金額萬分之零點五貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
9	財產(chǎn)保險合同	包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同	按投保金額萬分之零點三貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
10	技術(shù)合同	包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同	按所載金額萬分之三貼花	立合同人
11	產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)	按所載金額萬分之五貼花	立據(jù)人
12	營業(yè)賬簿	生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊	記載資金的賬簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花5元	立賬簿人
13	權(quán)利、許可證照	包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證	按件貼花5元	領(lǐng)受人

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中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則

第一條 本施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十五條的規(guī)定制定。
  第二條 條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證。
  上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。
  條例第一條所說的單位和個人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。
  凡是繳納工商統(tǒng)一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統(tǒng)一稅中如數(shù)抵扣。
  第三條 條例第二條所說的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和建筑安裝工程承包合同。
  建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
  第四條 條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
  具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。
  第五條 條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。
  第六條 條例第二條所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿。
  第七條 稅目稅率表中的記載資金的賬簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬簿。
  其他賬簿，是指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。
  第八條 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
  第九條 稅目稅率表中自有流動資金的確定，按有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。
  第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
  第十一條 條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。
  以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。
  第十二條 條例第四條所說的社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。
  第十三條 根據(jù)條例第四條第（3）款規(guī)定，對下列憑證免納印花稅：
  1.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；
  2.無息、貼息貸款合同；
  3.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
  第十四條 條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。
  如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。
  第十五條 條例第八條所說的當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。
  稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。
  當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
  第十六條 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。
  第十七條 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
  第十八條 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。
  第十九條 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。
  第二十條 應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。G366騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。
  第二十一條 一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
  第二十二條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
  稅務(wù)機關(guān)對核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過一個月。
  第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?br />   第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
  第二十五條 納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。
  第二十六條 納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。
  納稅人同稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應(yīng)檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定。
  第二十七條 條例第十二條所說的發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，是指發(fā)放權(quán)利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項的單位。
  第二十八條 條例第十二條所說的負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)，是指發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位應(yīng)對以下納稅事項監(jiān)督：
  1.應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花；
  2.粘貼的印花是否足額；
  3.粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。
  對未完成以上納稅手續(xù)的，應(yīng)督促納稅人當(dāng)場貼花。
  第二十九條 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。
  第三十條 印花稅票為有價證券，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)局制定的管理辦法嚴(yán)格管理，具體管理辦法另定。
  第三十一條 印花稅票可以委托單位或者個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費。支付來源從實征印花稅款中提取。
  第三十二條 凡代售印花稅票者，應(yīng)先向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提出代售申請，必要G367時須提供保證人。稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核準(zhǔn)后，應(yīng)與代售戶簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。
  第三十三條 代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，并按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)結(jié)報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。
  第三十四條 代售戶領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。
  第三十五條 代售戶所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售。
  第三十六條 對代售戶代售印花稅票的工作，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)經(jīng)常進行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。代售戶須詳細(xì)提供領(lǐng)售印花稅票的情況，不得拒絕。
  第三十七條 印花稅的檢查，由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。
  第三十八條 稅務(wù)人員查獲違反條例規(guī)定的憑證，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。如需將憑證帶回的，應(yīng)出具收據(jù)，交被檢查人收執(zhí)。
  第三十九條 納稅人違反本細(xì)則第二十二條規(guī)定，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機關(guān)除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5‰的滯納金。
  第四十條 納稅人違反本細(xì)則第二十三條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證。
  第四十一條 納稅人違反本細(xì)則第二十五條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款。
  第四十二條 代售戶違反本細(xì)則第三十三條、第三十五條、第三十六條規(guī)定的，視其情節(jié)輕重，給予警告處分或者取消代售資格。
  第四十三條 納稅人不按規(guī)定貼花，逃避納稅的，任何單位和個人都有權(quán)檢舉揭發(fā)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實處理后，可按規(guī)定獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。
  第四十四條 本細(xì)則由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第四十五條 本細(xì)則與條例同時施行。